Решение по делу № 2А-1352/2025 от 18.11.2025 | Кузнецкий районный суд (Пензенская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2025года г.Кузнецк

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Маньковой С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г.Кузнецке Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и взносам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в обоснование иска указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП), ФИО1 (налогоплательщик) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) в период с 07.09.2023 по 22.04.2025 (ОГРНИП №). ИП ФИО1 с момента даты постановки на налоговый учет 07.09.2023 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы. Основной вид деятельности – Деятельность автомобильного грузового транспорта (ОКВЭД 49.41). Уведомление о применении упрощенной системы налогообложения представлено одновременно с документами на ГосРегистрацию. В соответствии с п.6 ст. 346.13 уведомление о применении иного режима налогообложения с 01.01.2024 года налогоплательщиком не представлено. ИП ФИО1 представил 25.07.2024 в УФНС России по Пензенской области (далее – Административный истец, Налоговый орган, Управление) первичную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2024 (рег.№2254535270). В представленной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2024 сумма налога к уплате в бюджет составила 7 550 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по разделу 1. «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», по строке 1_040 составила 7 550,00 руб., по результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, исчисленная к уплате 0 руб., по строке 1_030 составила 158 550,00 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет по разделу 3. «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ составила к уплате в бюджет 7 550,00 руб., по результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, исчисленная к уплате, составила 0 руб. в том числе:

- налоговая база по стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога» по ставке 20% составляет 792 750,00 руб., НДС – 158 550,00 руб., по результатам камеральной налоговой проверки сумма 0 руб.; - 3_120 «Сумма налога, предъявленная НП при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п.2,4,13 ст.171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п.5 ст.171 НК РФ» составила 151 000,00 руб., по результатам камеральной налоговой проверки сумма 0 руб.;- 3_190 «Общая сумма, подлежащая вычету» - 151 000, 00руб., по результатам камеральной налоговой проверки сумма 0 руб.;- 3_200 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» составила 7 550,00 руб., по результатам камеральной налоговой проверки сумма 0 руб. ИП ФИО1 ИНН № в разделе 12 не отражены сведения из счетов-фактур, выставленных покупателям с выделением суммы НДС. В рамках проводимой проверки в соответствии со ст.88 НК РФ ИП ФИО1 направлены Требования о представлении пояснений от 20.08.2024, получено 23.08.2024. Ответ ИП ФИО1 не представлен. Таким образом, установлено неправомерное применение налоговых вычетов по НДС на сумму 151 000 руб. В первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2024г., представленной ИП ФИО1:- выставлены счета-фактуры с выделением НДС на сумму 158 550 руб., - заявлены вычеты в сумме 151 000 руб. Следовательно, на основании вышеизложенного и в соответствии с главами 21 «Налог на добавленную стоимость» и 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ подлежит уплате НДС в сумме 158 550 руб. В соответствии со ст. 143, ст. 171, п. 4 ст. 174, п. 2 ст. 346.11 Кодекса установлено необоснованное заявление вычетов ИП ФИО1 за 2 квартал 2024г. в размере 151 000 руб., соответственно занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере – 158 550 руб. по сроку уплаты 02.05.2024. Уменьшена сумму налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п.1 ст. 173 НК РФ, исчисленная налогоплательщиком по разделу 1. «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», по строке 1_040 на сумму 7 550 руб. Расчет штрафа по п.1 ст. 122 Кодекса: (158 550,00 – 7 550,00) = 151 000,00 *20%= 30200,00 руб. Возражения (ходатайства) в установленный срок по акту налоговой проверки не представлены. При этом обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения должны подтверждаться материалами дела. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки в отношении ИП ФИО1 ИНН № установлены следующие смягчающие налоговую ответственность обстоятельства:- несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые по ст. 122 НК РФ, ранее налогоплательщик к ответственности не привлекался). Таким образом, сумма штрафа составила 15 100,00 руб. (30 200,00 руб./2). Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 112 НК РФ, не установлено. Обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения в соответствии со статьей 111 НК РФ, не установлено. На основании статьи 101 НК РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2024 по сроку уплаты до 29.07.2024 по недоимке 158 550 руб. КБК 18210301000011000110, п.1 ст. 122 за неуплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2024 по сроку уплаты до 17.02.2025 штраф в размере- 15100 руб. КБК 18210301000013000110. Исчислено налогов в завышенном размере: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2024 -в размере 2516 руб. КБК 18210301000010000110 ИНН № налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2024 в размере 2516 руб. КБК 18210301000010000110 ИНН №, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2024- в размере 2516 руб. КБК 18210301000010000110 ИНН №. Итого: в размере 7 550 руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Управлением составлен акт налоговой проверки №13193 от 08.11.2024 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1590 от 17.02.2025. ФИО1 с момента даты постановки на налоговый учет 07.09.2023г. применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы. Непредставление налогоплательщиком ИП ФИО1 ИНН № в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за период 2023 год, дата представления декларации – 23.07.2024г., рег.№2247721148. срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год не позднее 25.04.2024г. Фактически налоговая декларация представлена 23.07.2024г. Количество просроченных месяцев – 3 (2 полных, 1 неполный месяцев). Сумма налога, подлежащая уплате на основании налоговой декларации за 2023 год – 0,0 руб. По результатам камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 НК РФ выявлено, что ИП ФИО1 ИНН № не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа, установленная п.1 ст.119 НК РФ составит 1000 руб. В соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 101 НК РФ, основания для привлечения налогоплательщика ИП ФИО1 ИНН № к ответственности за совершение налогового правонарушения имеются. В соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 101 НК РФ обстоятельства исключающие вину ИП ФИО1 ИНН № в совершении налогового правонарушения не выявлены. Сумма штрафа, установленная пунктом 1 статьи 119 НК РФ подлежит снижению в 2 раза (1 000,0 руб. / 2 = 500,0 руб.). В соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 101 НК РФ не установлены обстоятельства исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения в соответствии со ст.111 НК РФ. Форма вины установлена в соответствии с пунктами 2, 4 статьи 110 НК РФ, как правонарушение, совершенное неумышленно. Факты, изложенные в акте налоговой проверки № 11620 от 21.10.2024г., налогоплательщиком не опровергаются, так как в установленный пунктом 6 статьи 100 НК РФ срок возражения не представлены. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: по п.1 ст. 119 непредставление налоговой декларации -штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за год 2023 по сроку уплаты-23.12.2024 в размере 500 руб. КБК 18211605160010002140.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Управлением составлен акт налоговой проверки №11620 от 21.10.2024 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №12630 от 23.12.2024. В соответствии со статьей 93.1 Кодекса, Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области, в связи с проведением камеральной налоговой проверки, в адрес ИП ФИО1 ИНН №, направлено Требование №24124 о представлении документов (информации) от 10.09.2024 г. Требование № 24124 о представлении документов (информации) от 10.09.2024 было получено 17.09.2024 г. по телекоммуникационным каналам связи (по ТКС). Срок представления документов (информации) по требованию был установлен не позднее 24.09.2024 г. Документы (информация) в установленный срок в Управление не представлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. Налогоплательщик не представил в налоговый орган запрашиваемые документы (информацию) в установленный законодательством срок. Таким образом, ИП ФИО1 ИНН № совершил налоговое правонарушение, за которое предусмотрена налоговая ответственность:

- по пункту 2 статьи 126 НК РФ сумма штрафа составит 10000 рублей;

- по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ сумма штрафа составит 5000 рублей.

По результатам составлен Акт № 93345 от 02.12.2024 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) направленный по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) 02.12.2024, врученный 12.12.2024 г., и назначено рассмотрение акта на 17.01.2025. Ходатайства, возражения на Акт, письменные пояснения от ИП ФИО1 ИНН № не представлены. Рассмотрев Акт № 93345 от 02.12.2024, налоговый орган установил следующее. Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 101.4 НК РФ установлено нарушение законодательства о налогах и сборах: нарушен пункт 5 статьи 93.1 НК РФ. В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 101.4 НК РФ выявлено, что данное нарушение образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.2 ст. 126, п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Согласно подпункту 4 пункта 7 статьи 101.4 НК РФ установлены обстоятельства, отягчающие налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 112 НК РФ. Решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) № 4209 от 15.07.2024 года, по п.2 ст.126, по п.1 ст. 129.1 Кодекса, решение вступило в законную силу 25.07.2024 г. Согласно п.4 ст. 114 Кодекса, при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. Таким образом, сумма штрафа составляет:

- по пункту 2 статьи 126 НК РФ сумма штрафа составит 20000 рублей: (10 000 рублей * 2);

- по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ сумма штрафа составит 10000 рублей: (5 000 рублей * 2).

Согласно подпункта 4 пункта 7 статьи 101.4 НК РФ установлены и признаны в качестве смягчающих следующие обстоятельства: - несоразмерность деяния тяжести наказания.

Пункт 3 статьи 114 НК РФ предусматривает возможность снижения размера штрафа не менее чем в два раза, по сравнению с размером, установленным пунктом 2 статьи 126 и пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ.

Таким образом, в связи с вышеуказанными обстоятельствами размер штрафа, предусмотренный:

- пунктом 2 статьи 126 НК РФ, подлежит уменьшению в 2 раза (смягчающие обстоятельства) 20 000 / 2= 10 000 руб.;

- пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ, подлежит уменьшению в 2 раза (смягчающие обстоятельства) 10 000 / 2= 5 000 руб.

Согласно подпункта 4 пункта 7 статьи 101.4 НК РФ обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения в соответствии со статьей 111 НК РФ, не установлено.

ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений о налогоплательщике в виде штрафа в размере 10 000 руб. КБК 18211605160010007140, по п.1 ст. 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение сведений в виде штрафа в размере 5 000 руб. КБК 18211605160010011140.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Управлением составлен акт налоговой проверки №93345 от 02.12.2024 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №416 от 17.01.2025.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 07.09.2023, применяет общую систему налогообложения, является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении индивидуального предпринимателя установлено следующее: непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 1 пункта 3 статьи 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2024 года (номер корректировки 0) в связи с установленными расхождениями (несоответствиями) в адрес индивидуального предпринимателя в соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ было выставлено требование о представлении пояснений №51965 от 23.09.2024 и направлено по ТКС:

- дата отправки: 24.09.2024,

- дата получения адресатом: 04.10.2024.

Срок представления пояснений, либо внесения соответствующих исправлений: 11.10.2024.

Пояснения в установленный законодательством срок не представлены, исправления в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2024 года не внесены.

Пунктом 2 статьи 129.1 НК РФ предусмотрено, что повторное неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20000 рублей.

В отношении ФИО1 был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушений (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст.101 НК РФ), № 97058 от 25.10.2024.

Факты, изложенные в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, налогоплательщиком не опровергаются, так как в установленный пунктом 5 статьи 101.4 НК РФ срок возражения по налоговым нарушениям, изложенным в акте № 97058 от 25.10.2024, не представлены.

По результатам рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушений (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ), № 97058 от 25.10.2024 установлено следующее:

Согласно подпункта 1 пункта 7 статьи 101.4 НК РФ установлено нарушение законодательства о налогах и сборах: нарушен подпункт 7 пункта 1 статьи 23, пункт 3 статьи 88 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 101.4 НК РФ выявлено, что данное нарушение образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 129.1 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 101.4 НК РФ установлено, что основания для привлечения лица к налоговой ответственности имеются.

Согласно подпункта 4 пункта 7 статьи 101.4 НК РФ установлено:

- обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения в соответствии со статьей 111 НК РФ, отсутствуют;

- обстоятельства, отягчающие ответственность в соответствии с пунктом 2 статьи 112 НК РФ, отсутствуют;

- установлены обстоятельства, смягчающие ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ:

- тяжелое материальное положение физического лица (согласно сведениям из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ИП относится к микропредприятиям).

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Принимая во внимание выше изложенные смягчающие обстоятельства, сумма штрафа подлежит снижению в 2 раза.

Таким образом, сумма штрафа, установленная пунктом 2 статьи 129.1 НК РФ, составляет, с учетом выявленных обстоятельств, 10000 руб. (20000/2).

Форма вины установлена в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 110 НК РФ, как правонарушение, совершенное по неосторожности.

ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст. 129.1НК РФ за повторное неправомерное несообщение сведений в виде штрафа в размере -10 000 руб. по КБК 8211605160010011140.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Управлением составлен акт налоговой проверки №97058 от 25.10.2024 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №8606 от 18.12.2024.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 07.09.2023, применяет упрощенную систему налогообложения.

- дата отправки: 22.08.2024,

- дата получения адресатом: 23.08.2024.

Срок представления пояснений, либо внесения соответствующих исправлений: 30.08.2024.

Пояснения в установленный законодательством срок не представлены, исправления в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2024 года не внесены.

В отношении лица ФИО1 был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушений (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ), № 82835 от 13.09.2024.

Факты, изложенные в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, налогоплательщиком не опровергаются, так как в установленный пунктом 5 статьи 101.4 НК РФ срок возражения по налоговым нарушениям, изложенным в акте № 82835 от 13.09.2024, не представлены.

По результатам рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушений (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ), № 82835 от 13.09.2024 установлено следующее:

Согласно подпункта 4 пункта 7 статьи 101.4 НК РФ установлено:

- обстоятельства, отягчающие ответственность в соответствии с пунктом 2 статьи 112 НК РФ, отсутствуют;

- установлены обстоятельства, смягчающие ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ:

- тяжелое материальное положение физического лица (согласно сведениям из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства организация относится к микропредприятиям).

Принимая во внимание выше изложенные смягчающие обстоятельства, сумма штрафа подлежит снижению в 2 раза.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2024 года (номер корректировки 0) в связи с установленными расхождениями (несоответствиями) в адрес индивидуального предпринимателя в соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ было выставлено требование о представлении пояснений № 45140 от 20.08.2024 и направлено по ТКС:

- дата отправки: 20.08.2024,

- дата получения адресатом: 23.08.2024.

Срок представления пояснений, либо внесения соответствующих исправлений: 30.08.2024.

Факты, изложенные в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, налогоплательщиком не опровергаются, так как в установленный пунктом 5 статьи 101.4 НК РФ срок возражения по налоговым нарушениям, изложенным в акте № 82833 от 13.09.2024, не представлены.

По результатам рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушений (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ), № 82833 от 13.09.2024 установлено следующее:

Согласно подпункта 4 пункта 7 статьи 101.4 НК РФ установлено:

- обстоятельства, отягчающие ответственность в соответствии с пунктом 2 статьи 112 НК РФ, отсутствуют;

- установлены обстоятельства, смягчающие ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ:

Принимая во внимание выше изложенные смягчающие обстоятельства, сумма штрафа подлежит снижению в 2 раза.

ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст. 129.1 за повторное несвоевременное сообщение сведений в виде штрафа в размере 10 000 руб. по КБК 18211605160010011140.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Управлением составлен акт налоговой проверки №82833 от 13.09.2024 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №7070 от 06.11.2024.

ФИО1 ИНН №, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период 07.09.2023 по 22.04.2025 (ОГРНИП №) и являлся плательщиком страховых взносов на основании статьи 419 НК РФ. Обязательства по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за расчетные периоды 2024, 2025 г. ФИО1 составляют:

- за расчетный период 2024 года - 49500 руб. (со сроком уплаты 09.01.2025);

- за расчетный период с 01.01.2025 по 22.04.2025 года – 16693,60 руб. (53658 / 12 * 3 + 53658 / 12 / 30 * 22 = 16693,60) (со сроком уплаты 07.05.2025).

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ и в связи с тем, что по состоянию на 04.12.2024 административный ответчик имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требование № 47458 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 20000 руб. со сроком уплаты 27.12.2024.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Руководствуясь ст. ст. 46,48 НК РФ, в связи с неисполнением Налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 13.01.2025 № 45 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 79638,6 руб.

Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем Список №230 (Партия 60978) от 22.01.2025 года. В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае направления по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

По состоянию на 14.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 296270,49 руб., в том числе налог – 195446,91 руб., пени – 40223,58 руб., штрафы – 60600 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 151000 руб. за 2 квартал 2024 год (со сроком уплаты 29.07.2024) по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1590 от 17.02.2025;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 27753,31 руб. (со сроком уплаты 09.01.2025);

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 16693,60 руб. (со сроком уплаты 07.05.2025);

- Штрафы по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 15100 руб. (со сроком уплаты 17.02.2025) по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1590 от 17.02.2025;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 500 руб. (со сроком уплаты 23.12.2024) по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №12630 от 23.12.2024;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 10000 руб. (со сроком уплаты 17.01.2025) по Решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) №416 от 17.01.2025;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 5000 руб. (со сроком уплаты 17.01.2025) по Решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) №416 от 17.01.2025;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 10000 руб. (со сроком уплаты 18.12.2024) по Решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) №8606 от 18.12.2024;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 10000 руб. (со сроком уплаты 06.11.2024) по Решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) №7069 от 06.11.2024;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 10000 руб. (со сроком уплаты 06.11.2024) по Решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) №7070 от 06.11.2024;

- Пени в размере 40223,58 руб., начисленные в ЕНС за период с 30.07.2024 по 13.07.2025 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ) за несвоевременную уплату:

Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 158550 руб. за 2 квартал 2024 год (со сроком уплаты 29.07.2024) по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1590 от 17.02.2025 (взыскивается настоящим исковым заявлением);

Страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. (со сроком уплаты 09.01.2025) (взыскивается настоящим исковым заявлением);

Страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 16693,60 руб. (со сроком уплаты 07.05.2025) (взыскивается настоящим исковым заявлением).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, т.к. в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей 22.04.2025 внесена запись об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя УФНС России по Пензенской области (далее – Управление) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства не позднее 22.10.2025 года.

УФНС по Пензенской области обратилось в судебный участок № 2 Кузнецкого района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 14.07.2025 года №18169 на сумму 296070,49 руб. в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-940/2025 от 04.08.2025 на сумму 296270,49 руб.

В связи с поступлением от должника письменного заявления об отмене указанного судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 15.09.2025 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 15.03.2026 года.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области (далее – Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ просят взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогу, пени и штрафу в общей сумме 296270,49 руб., в том числе:

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 151000 руб. за 2 квартал 2024 год (со сроком уплаты 29.07.2024) по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1590 от 17.02.2025;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 27753,31 руб. (со сроком уплаты 09.01.2025);

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 16693,60 руб. (со сроком уплаты 07.05.2025);

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 500 руб. (со сроком уплаты 23.12.2024) по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №12630 от 23.12.2024;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 10000 руб. (со сроком уплаты 17.01.2025) по Решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) №416 от 17.01.2025;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 5000 руб. (со сроком уплаты 17.01.2025) по Решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) №416 от 17.01.2025;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 10000 руб. (со сроком уплаты 18.12.2024) по Решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) №8606 от 18.12.2024;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 10000 руб. (со сроком уплаты 06.11.2024) по Решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) №7069 от 06.11.2024;

Страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. (со сроком уплаты 09.01.2025);

Страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 16693,60 руб. (со сроком уплаты 07.05.2025).

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом и своевременно.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте его проведения извещался судом надлежащим образом и своевременно, заявлений (ходатайств) с просьбой рассмотрения дела в свое отсутствие, также как и доказательств невозможности явки в судебное заседание или неуважительности причин такой неявки суду не предоставлялось.

Кроме того, вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Кузнецкого районного суда Пензенской области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Исходя из положений ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. На основании пункта 3 статьи 169 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры составлять не должны.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 Кодекса лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.

В соответствии со ст. 169 НК РФ у налогоплательщика, применяющего УСН возникает обязанность по уплате налога в случае выставления им счета-фактуры с выделением НДС. По итогам налогового периода (квартала) индивидуальный предприниматель обязан подать налоговую декларацию по НДС, включив в нее всю сумму налога, указанную им в счете-фактуре (УПД), выставленным в течение данного периода. Согласно п.5 ст.173 НК РФ налогоплательщик обязан сумму НДС, выделенную в счетах-фактурах, перечислить в бюджет.

Возникновение обязанности по исчислению и уплате НДС при выставлении счета-фактуры налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, не означает приобретения им статуса налогоплательщика и права на применение налоговых вычетов на основании п.1 ст. 171 НК РФ. Следовательно, предприниматель, применяя упрощенную систему налогообложения, не вправе претендовать на налоговые вычеты и возмещение сумм налога, поскольку на него не возлагается обязанность по исчислению и уплате НДС.

Налоговая декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата налога производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были операции с НДС (п. 4 ст. 174 НК РФ). Согласно пунктам 1, 3, 17, 51 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, налогоплательщик в составе декларации должен представить титульный лист, раздел 1 с заполнением строки 1_130, а также раздел 12. Раздел 3 декларации не заполняется и не представляется (счета-фактуры в книге продаж не регистрируются (п. п. 3, 3.1 ст. 169 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ лица, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога обязаны перечислить соответствующую сумму в бюджет.

Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведенной нормой либо иными положениями главы 21 НК РФ не предусмотрена.

В соответствии с ст. 170 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не имеют права принять к вычету налог на добавленную стоимость.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п.5 ст.101 Кодекса в ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах; образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения; имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения; выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пунктом 3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства, предусмотренного ст. 112 Кодекса, размер взыскиваемого штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, являются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Подпунктом 3 пункта 1 ст. 112 Кодекса установлено право суда или налогового органа, рассматривающего дело о налоговом правонарушении, признать в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи.

В пункте 4 ст. 112 Кодекса предусмотрено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст. 114 Кодекса.

Установление смягчающих ответственность обстоятельств, при применении налоговой ответственности, является обязанностью налогового органа в силу прямого указания закона. Соответственно и право уменьшить размер штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств представлено налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии c пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ).

На основании пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно пункта 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: Согласно пункта 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: организациями – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальными предпринимателями – не позднее 28 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения – не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

Согласно пункту 5 статьи 93.1 Кодекса лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный в настоящем пункте срок, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленный срок документов (информации) и о сроке (при необходимости), в течение которого эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Согласно пункту 6 статьи 93.1 Кодекса отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 126 Кодекса непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с 2017 года, регулируются НК РФ.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

– в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 18610,80 рублей за расчетный период 2015 года; в фиксированном размере 19356,48 рублей за расчетный период 2016 года; в фиксированном размере 23400,00 рублей за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года; в фиксированном размере 34445,00 рублей за расчетный период 2022 года;

– в случае если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3650,58 рублей за расчетный период 2015 года; в фиксированном размере 3796,85 рублей за расчетный период 2016 года; в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; в фиксированном размере 8426,00 за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2021 года; в фиксированном размере 8766,00 рублей за расчетный период 2022 года. (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред. в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 N 322-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ, 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с п.1.2. ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ); 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)(п. 1.2 введен Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах (абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учёта в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ).

При прекращении гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя его права и обязанности, возникшие при осуществлении им предпринимательской деятельности, не прекращаются, к иному лицу не переходят. Соответственно, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо, в отличие от юридического лица, сохраняет свою правосубъектность и продолжает нести ответственность.

В соответствии с пунктом 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере, согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности ИП уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ с 01.01.2023 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов. С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов. Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее – ОКНО) КБК №. Формула расчета пени: Пеня = недоимка x ключевая ставка x 1/300 x количество календарный дней просрочки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.4 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п.5 ст.48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 07.09.2023 по 22.04.2025 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), с момента даты постановки на налоговый учет с 07.09.2023 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы, имел основной вид деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта (ОКВЭД 49.41). 25.07.2024 ИП ФИО1 представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2024 (рег.№2254535270). В представленной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2024 сумма налога к уплате в бюджет составила 7 550 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по разделу 1. «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», по строке 1_040 составила 7 550,00 руб., по результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, исчисленная к уплате 0 руб., по строке 1_030 составила 158 550,00 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет по разделу 3. «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ составила к уплате в бюджет 7 550,00 руб., по результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, исчисленная к уплате, составила 0 руб. в том числе: налоговая база по стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога» по ставке 20% составляет 792 750,00 руб., НДС – 158 550,00 руб., по результатам камеральной налоговой проверки сумма 0 руб.; - 3_120 «Сумма налога, предъявленная НП при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п.2,4,13 ст.171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п.5 ст.171 НК РФ» составила 151 000,00 руб., по результатам камеральной налоговой проверки сумма 0 руб.;- 3_190 «Общая сумма, подлежащая вычету» - 151 000, 00руб., по результатам камеральной налоговой проверки сумма 0 руб.;- 3_200 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» составила 7 550,00 руб., по результатам камеральной налоговой проверки сумма 0 руб.

Административным ответчиком в разделе 12 не отражены сведения из счетов-фактур, выставленных покупателям с выделением суммы НДС.

В рамках проводимой проверки в соответствии со ст.88 НК РФ ИП ФИО1 налоговым органом направлены требования о представлении пояснений от 20.08.2024, которые получены им 23.08.2024 и на которые ответа ИП ФИО1 не представил.

Таким образом, со стороны административного ответчика установлено неправомерное применение налоговых вычетов по НДС на сумму 151 000 руб.

В первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2024г., представленной ИП ФИО1:- выставлены счета-фактуры с выделением НДС на сумму 158 550 руб., - заявлены вычеты в сумме 151 000 руб. В связи с чем в соответствии с главами 21 «Налог на добавленную стоимость» и 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ подлежит уплате НДС в сумме 158 550 руб. В соответствии со ст. 143, ст. 171, п. 4 ст. 174, п. 2 ст. 346.11 Кодекса установлено необоснованное заявление вычетов ИП ФИО1 за 2 квартал 2024г. в размере 151 000 руб., соответственно занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере – 158 550 руб. по сроку уплаты 02.05.2024. В соответствии с п.1 ст. 173 НК РФ налоговым органом уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная налогоплательщиком по разделу 1. «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», по строке 1_040 на сумму 7 550 руб. Расчет штрафа по п.1 ст. 122 Кодекса: (158 550,00 – 7 550,00) = 151 000,00 *20%= 30200,00 руб. Возражения (ходатайства) в установленный срок по акту налоговой проверки не представлены. При этом обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения должны подтверждаться материалами дела. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки в отношении ИП ФИО1 установлены смягчающие налоговую ответственность обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые по ст. 122 НК РФ, ранее налогоплательщик к ответственности не привлекался). Таким образом, сумма штрафа составила 15 100,00 руб. (30 200,00 руб./2). Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 112 НК РФ, не установлено. Обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения в соответствии со статьей 111 НК РФ, не установлено. На основании статьи 101 НК РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2024 по сроку уплаты до 29.07.2024 по недоимке 158 550 руб. КБК 18210301000011000110, п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2024 по сроку уплаты до 17.02.2025 штраф в размере- 15100 руб. КБК 18210301000013000110. Исчислено налогов в завышенном размере: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2024 -в размере 2516 руб. КБК 18210301000010000110 , налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2024 в размере 2516 руб. КБК 18210301000010000110, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2024- в размере 2516 руб. КБК 18210301000010000110, а всего в размере 7 550 руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Управлением составлен акт налоговой проверки №13193 от 08.11.2024 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1590 от 17.02.2025. ФИО1 с момента даты постановки на налоговый учет 07.09.2023г. применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы. Непредставление налогоплательщиком ИП ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за период 2023 год, дата представления декларации – 23.07.2024г., рег.№2247721148. срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год не позднее 25.04.2024г. Фактически налоговая декларация административным ответчиком представлена 23.07.2024. Количество просроченных месяцев – 3 (2 полных, 1 неполный месяцев). По результатам камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 НК РФ выявлено, что ИП ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. В соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 101 НК РФ имеются основания для привлечения налогоплательщика ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 101 НК РФ обстоятельства, исключающие вину ИП ФИО1 в совершении налогового правонарушения не выявлены. Сумма штрафа, установленная пунктом 1 статьи 119 НК РФ, подлежит снижению в 2 раза (1 000,0 руб. / 2 = 500,0 руб.). Факты, изложенные в акте налоговой проверки № 11620 от 21.10.2024г., налогоплательщиком не опровергаются, так как в установленный пунктом 6 статьи 100 НК РФ срок им возражения не представлены. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: по п.1 ст. 119 за непредставление налоговой декларации -штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за год 2023 по сроку уплаты-23.12.2024 в размере 500 руб. КБК 18211605160010002140. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Управлением составлен акт налоговой проверки №11620 от 21.10.2024 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №12630 от 23.12.2024. Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области, в связи с проведением камеральной налоговой проверки, в адрес ИП ФИО1, направлено требование №24124 о представлении документов (информации) от 10.09.2024 г., которое было получено административным ответчиком 17.09.2024 г. по телекоммуникационным каналам связи (по ТКС). Срок представления документов (информации) по требованию был установлен не позднее 24.09.2024 г. Документы (информация) в установленный срок в Управление не представлены. Административный ответчик не представил в налоговый орган запрашиваемые документы (информацию) в установленный законодательством срок, тем самым ИП ФИО1 ИНН <***> совершил налоговое правонарушение, за которое предусмотрена налоговая ответственность. По результатам проверки налоговым органом составлен акт № 93345 от 02.12.2024 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) направленный по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) 02.12.2024, врученный административному ответчику 12.12.2024 г., и назначено рассмотрение акта на 17.01.2025. Ходатайства, возражения на акт, письменные пояснения от ИП ФИО1 не представлены. Рассмотрев акт № 93345 от 02.12.2024, налоговый орган установил нарушение законодательства о налогах и сборах, а именно пункта 5 статьи 93.1 НК РФ. Решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) № 4209 от 15.07.2024 года, по п.2 ст.126, по п.1 ст. 129.1 Кодекса, решение вступило в законную силу 25.07.2024.. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений о налогоплательщике в виде штрафа в размере 10 000 руб. КБК 18211605160010007140, по п.1 ст. 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение сведений в виде штрафа в размере 5 000 руб. КБК 18211605160010011140.

ФИО1 применяет общую систему налогообложения, является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Пояснения в установленный законодательством срок административным ответчиком не представлены, исправления в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2024 года не внесены.

Факты, изложенные в указанном акте административным ответчиком не опровергнуты. По результатам рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушений (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ), № 97058 от 25.10.2024 установлено нарушение законодательства о налогах и сборах -нарушен подпункт 7 пункта 1 статьи 23, пункт 3 статьи 88 НК РФ.

ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст. 129.1 НК РФ за повторное неправомерное несообщение сведений в виде штрафа в размере -10 000 руб. по КБК 8211605160010011140.

Также в ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении индивидуального предпринимателя установлено следующее: непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2024 года (номер корректировки 0) в связи с установленными расхождениями (несоответствиями) в адрес индивидуального предпринимателя ФИО1 налоговым органом было выставлено требование о представлении пояснений № 45687 от 22.08.2024 и направлено по ТКС (дата отправки: 22.08.2024, дата получения адресатом: 23.08.2024, срок представления пояснений, либо внесения соответствующих исправлений: 30.08.2024). Пояснения административным ответчиком в установленный законодательством срок не представлены, исправления в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2024 года не внесены.

Налоговым органом в отношении ФИО1 был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушений (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ), № 82835 от 13.09.2024. Факты, изложенные в указанном акте административным ответчиком не опровергнуты, в установленный срок возражения по налоговым нарушениям, изложенным в акте № 82835 от 13.09.2024, не представлены.

По результатам рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушений (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ), № 82835 от 13.09.2024 установлено нарушение со стороны ФИО1 законодательства о налогах и сборах, а именно, подпункта 7 пункта 1 статьи 23, пункт 3 статьи 88 НК РФ.

ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст. 129.1 НК за повторное несвоевременное сообщение сведений в виде штрафа 10 000 руб. КБК 18211605160010011140. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Управлением составлен акт налоговой проверки №82835 от 13.09.2024 и вынесено решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения №7069 от 06.11.2024. Также в ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 установлено следующее: непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. В ходе проведения камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2024 года (номер корректировки 0) в связи с установленными расхождениями (несоответствиями) в адрес индивидуального предпринимателя в соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ было выставлено требование о представлении пояснений № 45140 от 20.08.2024 и направлено по ТКС ( дата отправки: 20.08.2024, дата получения адресатом: 23.08.2024, срок представления пояснений, либо внесения соответствующих исправлений: 30.08.2024). Пояснения ФИО1 в установленный законодательством срок не представлены, исправления в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2024 года не внесены.

На момент совершения правонарушения в отношении налогоплательщика ФИО1 имеется вступившее в силу решение № 4209 от 15.07.2024 (дата вступления в силу 25.07.2024) по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ (за непредставление в срок 15.03.2024 пояснений по требованию № 4473 от 21.02.2024), поэтому в данном случае ответственность за нарушение предусмотрена пунктом 2 статьи 129.1 НК РФ. В отношении ФИО1 был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушений (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ), № 82833 от 13.09.2024. По результатам рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушений (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ), № 82833 от 13.09.2024 установлено со стороны административного ответчика нарушение законодательства о налогах и сборах: нарушен подпункт 7 пункта 1 статьи 23, пункт 3 статьи 88 НК РФ. Налоговым органом ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст. 129.1 НК РФ за повторное несвоевременное сообщение сведений в виде штрафа в размере 10 000 руб. по КБК 18211605160010011140. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Управлением составлен акт налоговой проверки №82833 от 13.09.2024 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №7070 от 06.11.2024. В период с 07.09.2023 по 22.04.2025 ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на основании статьи 419 НК РФ. Обязательства по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за расчетные периоды 2024, 2025 г. ФИО1 составляют: за расчетный период 2024 года - 49500 руб. (со сроком уплаты 09.01.2025); за расчетный период с 01.01.2025 по 22.04.2025 года – 16693,60 руб. (53658 / 12 * 3 + 53658 / 12 / 30 * 22 = 16693,60) (со сроком уплаты 07.05.2025).

Налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 13.01.2025 № 45 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 79638,6 руб. Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем Список №230 (Партия 60978) от 22.01.2025 года.

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 151000 руб. за 2 квартал 2024 год (со сроком уплаты 29.07.2024) по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1590 от 17.02.2025;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 27753,31 руб. (со сроком уплаты 09.01.2025);

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 16693,60 руб. (со сроком уплаты 07.05.2025);

- штрафы по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 15100 руб. (со сроком уплаты 17.02.2025) по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1590 от 17.02.2025;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 500 руб. (со сроком уплаты 23.12.2024) по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №12630 от 23.12.2024;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 10000 руб. (со сроком уплаты 17.01.2025) по решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) №416 от 17.01.2025;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 5000 руб. (со сроком уплаты 17.01.2025) по решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) №416 от 17.01.2025;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 10000 руб. (со сроком уплаты 18.12.2024) по решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) №8606 от 18.12.2024;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 10000 руб. (со сроком уплаты 06.11.2024) по решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) №7069 от 06.11.2024;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 10000 руб. (со сроком уплаты 06.11.2024) по решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) №7070 от 06.11.2024;

- пени в размере 40223,58 руб., начисленные в ЕНС за период с 30.07.2024 по 13.07.2025 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ) за несвоевременную уплату: налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 158550 руб. за 2 квартал 2024 год (со сроком уплаты 29.07.2024) по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1590 от 17.02.2025 (взыскивается настоящим исковым заявлением); страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. (со сроком уплаты 09.01.2025) (взыскивается настоящим исковым заявлением); страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 16693,60 руб. (со сроком уплаты 07.05.2025) (взыскивается настоящим исковым заявлением).

22.04.2025 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности физического лица ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя,

УФНС по Пензенской области в установленный законом срок обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 14.07.2025 года №18169 на сумму 296070,49 руб. в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-940/2025 от 04.08.2025 на сумму 296270,49 руб., который отменен определением мирового судьи об отмене судебного приказа от 15.09.2025 года в связи с поступлением от должника ФИО1 письменного заявления об отмене указанного судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с указанным административным исковым заявлением не позднее 15.03.2026 года.

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно исполнена обязанность по уплате недоимки по налогам, сборам, взносам, пени и штрафам, а также о необходимости предоставления ему налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат.

Доказательств уплаты указанных выше сумм названной недоимки по налогам, сборам, взносам, пени и штрафам суду не предоставлено.

При таких обстоятельствах, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, с учетом подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 9888 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № задолженность по налогу, пени и штрафу в общей сумме 296270 (двести девяносто шесть тысяч двести семьдесят) руб. 49 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 151000 руб. за 2 квартал 2024 год (со сроком уплаты 29.07.2024) по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1590 от 17.02.2025; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 27753,31 руб. (со сроком уплаты 09.01.2025); страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 16693,60 руб. (со сроком уплаты 07.05.2025); штрафы по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 15100 руб. (со сроком уплаты 17.02.2025) по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1590 от 17.02.2025; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 500 руб. (со сроком уплаты 23.12.2024) по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №12630 от 23.12.2024; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 10000 руб. (со сроком уплаты 17.01.2025) по решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) №416 от 17.01.2025; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 5000 руб. (со сроком уплаты 17.01.2025) по решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) №416 от 17.01.2025; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 10000 руб. (со сроком уплаты 18.12.2024) по решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) №8606 от 18.12.2024; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 10000 руб. (со сроком уплаты 06.11.2024) по решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) №7069 от 06.11.2024; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 10000 руб. (со сроком уплаты 06.11.2024) по решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) №7070 от 06.11.2024; пени в размере 40223,58 руб., начисленные в ЕНС за период с 30.07.2024 по 13.07.2025 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ) за несвоевременную уплату: налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 158550 руб. за 2 квартал 2024 год (со сроком уплаты 29.07.2024) по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1590 от 17.02.2025; страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. (со сроком уплаты 09.01.2025); страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 16693,60 руб. (со сроком уплаты 07.05.2025).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9888 (девять тысяч восемьсот восемьдесят восемь) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья