Дело № 2а-3404/2025

УИД № 23RS0006-01-2025-005007-43

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Армавир 13 ноября 2025 г.

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Апселямовой Ю.В.,

при секретаре Абакаровой В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 120 955 руб. 72 коп.,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 120 955 руб. 72 коп. в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018г. в размере 36 руб. 40 коп., за 2019г. в размере 119 675 руб., земельный налог за 2019г. в размере 747 руб., пеня в общем размере 497 руб. 32 коп.,

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Сумма транспортного налога за 2018г. составила 181 руб. 00 коп., которая уплачена. За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за 2018г. за период с 08.02.2020 по 30.06.2020 в размере 4 руб. 96 коп.; за 2019г. за период с 03.12.2019 07 02.06.2020 в размере 2 руб. 55 коп. Сумма земельного налога за 2019г. составила 747 руб. За несвоевременную уплату земельного налога налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за 2016г. за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 10 руб. 74 коп. и с 11.07.2019 по 30.06.2020 в размере 4 руб. 67 коп.; за 2017г. за период с 11.07.2019 по 30.06.2020 в размере 6 руб. 18 коп.; за 2018г. за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 в размере 0,49 руб. и с 08.02.2020 по 30.06.2020 в размере 0,97 руб.; за 2019г. за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 2 руб. 33 коп. Сумма налога на имущество физического лица за 2018 г. составила 119 928 руб., остаток задолженности 36 руб. 40 коп.; за 2019г. составила 119 675 руб. За несвоевременную уплату налога на имущество физического лица налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за 2015г. за период с 11.07.2019 по 30.09.2020 в размере 3 руб. 85 коп.; за 2016г. за период с 11.07.2019 по 30.09.2020 в размере 32 руб. 32 коп.; за 2016г. за период с 11.07.2019 по 30.09.2020 в размере 15 руб. 22 коп.; за 2017г. за период с 11.07.2019 по 30.09.2020 в размере 29 руб. 55 коп.; за 2018г. за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 в размере 3 руб. 56 коп. с 08.02.2020 по 30.09.2020 в размере 6 руб. 94 коп.; за 2019г. за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 372 руб. 99 коп. В установленный законом срок налогоплательщик уплату налога не произвел. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени №№16556 от 22.06.2018, №32965 от 24.12.2020, №131754 от 01.07.2020 и №49547 от 08.02.2020. Однако данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в полном объеме в бюджет не уплачен, в связи с чем истец обратился в суд с данным иском.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом по месту жительства, в судебное заседание не явился, в суд поступило заявление о признании административных исковых требований в полном объеме, просил суд принять признание иска, указал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

Согласно п.1 ст. 23 и п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 статьи 289 КАС РФ).

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в качестве плательщика налога.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2018г. являлся владельцем транспортного средства: автомобиль марки ВАЗ 21103 гос.номер <...>

В силу ст.357 НК РФ, налогоплательщик налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

На территории Краснодарского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 №639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п 1.1 п. 1 ст. 359п.п 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании этих сведений Инспекция производит начисление транспортного налога, печатаются и рассылаются плательщикам налоговые уведомления и платежные документы.

За 2 месяца 2018 года ФИО1 начислен транспортный налог в размере 181 руб., который уплачен.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за 2018г. за период с 08.02.2020 по 30.06.2020 в размере 4 руб. 96 коп.; за 2019г. за период с 03.12.2019 07 02.06.2020 в размере 2 руб. 55 коп.

Из материалов дела следует, что ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2019г. являлся собственником земельного участка: - <...>Б, кадастровый <...>.

Следовательно ФИО1 является плательщиком земельного налога в соответствии со ст.388 НК РФ.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. (Статья 389 НК РФ)

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Земельный налог за 2019г. составил 747 руб.

За несвоевременную уплату земельного налога налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за 2016г. за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 10 руб. 74 коп. и с 11.07.2019 по 30.06.2020 в размере 4 руб. 67 коп.; за 2017г. за период с 11.07.2019 по 30.06.2020 в размере 6 руб. 18 коп.; за 2018г. за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 в размере 0,49 руб. и с 08.02.2020 по 30.06.2020 в размере 0,97 руб.; за 2019г. за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 2 руб. 33 коп.

Кроме того ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2018-2019гг. являлся собственником имущества физических лиц: квартира, кадастровый <...>, расположенная по адресу: <...>, доля в праве 1/2 сумма налога за 12 мес. 2018г. составила 208 руб., сумма налога за 12 мес. 2019г. составила 229 руб.; жилой дом, кадастровый <...>, расположенный по адресу: <...>, доля в праве 1/8 сумма налога за 6 мес. 2018г. составила 45 руб.; иное строение, помещение и сооружение, кадастровый <...>, расположенный по адресу: <...>Б, сумма налога за 12 мес. 2018г. – 119 675 руб., сумм налога за 12 мес. 2019г. составила 119 675 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога на имущество физического лица за 2018 год составила 119928 руб., в том числе по ОКТМО 03705000 составила 253 руб., остаток задолженности в части ОКТМО 03705000- 36 руб. 40 коп., а за 2019 год составила 119 904 руб., остаток задолженности 119675 руб.

За несвоевременную уплату налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пен за 2015 год за период с 11.07.2019 по 30.09.2020 в размере 3,85 руб.; за 2016 год за период с 11.07.2019 по 30.09.2020 в размере 32,32 руб.; за 2016 год за период с 11.07.2019 по 30.09.2020 в размере 15,22 руб.; за 2017 год за период с 11.07.2019 по 30.09.2020 в размере 29,55 руб.; за 2018 год за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 в размере 3,56 руб. с 08.02.2020 по 30.09.2020 в размере 6,94 руб.; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 372,99 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 52052905 от 06.09.2017 ФИО1 начислены налоги за 2016г.: земельный налог в размере 274 руб.00 коп.; налог на имущество физических лиц в размере 202 руб. 00 коп.

Срок уплаты по уведомлению № 52052905 от 06.09.2017 – 01.12.2017.

Согласно налоговому уведомлению № 78401658 от 22.10.2018 ФИО1 начислены налоги за 2016г.: налог на имущество физических лиц в размере 429 руб. 00 коп.

Срок уплаты по уведомлению № 78401658 от 22.10.2018 – 12.12.2018.

Согласно налоговому уведомлению № 55708059 от 01.08.2019 ФИО1 начислены налоги за 2018г.: транспортный налог в размере 181 руб. 00 коп.; земельный налог в размере 714 руб.00 коп.; налог на имущество физических лиц в размере 119 928 руб. 00 коп.

Срок уплаты по уведомлению № 55708059 от 01.08.2019 – 02.12.2019.

Согласно налоговому уведомлению № 80230223 от 01.09.2020 ФИО1 начислены налоги за 2019г.: земельный налог в размере 747 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц в размере 119 904 руб. 00 коп.

Срок уплаты по уведомлению № 80230223 от 01.09.2020– не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах.

Указанные уведомления были направлены посредством почтовой связи в адрес налогоплательщика.

Предъявляя настоящие административные требования, налоговым органом указано, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате начисленного налога надлежащим образом не исполнена.

В связи со вступлением в силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговые органы перешли на новую систему учета - Единый Налоговый Счет. ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с 01.01.2023 в ст.45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

В случае неисполнения в установленный срок требования на уплату задолженности, налоговым органом, не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, принимается решение о взыскании за счет денежных средств (п. 4 ст. 46 НК РФ).

В связи с тем, что требование об уплате динамично и выставляется один раз, сумма, входящая в решение о взыскании, может отличаться за счет ежедневно увеличивающейся пени.

В п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 4 п. 9 Федерального закона № 263 от 29.06.2022 «О внесении изменений в части первою и вторую НК РФ» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №16556 от 22.06.2018, №32965 от 24.12.2020, №131754 от 01.07.2020 и №49547 от 08.02.2020.

Срок уплаты по требованию №16556 от 22.06.2018 установлен до 15.08.2018г., №32965 от 24.12.2020 –до 15.02.2021г., №131754 от 01.07.2020-до 30.11.2020г., №49547 от 08.02.2020-до 24.03.2020.

Однако задолженность в срок, установленный в требовании, административный ответчик не оплатил.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №7 города Армавира с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ вынесен 03.08.2021, однако, определением от 28.07.2025 судебный приказ №2а-2022/07-21 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно справке Межрайонной ИФНС России №13 за налогоплательщиком ФИО1, ИНН <...> по состоянию на 21.08.2025 числится отрицательное сальдо единого налогового счета в размере – 451 452 руб. 23 коп. в том числе, по налогу – 263 317 руб.43 коп., по пени – 188 134 руб. 80 коп.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату подачи административного искового заявления составляет 452 400 руб. 17 коп.

В соответствии сост. 46 ГПК РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично (ч.3). Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (ч.5).

Административный ответчик административные исковые требования признал добровольно, о чем написал соответствующее заявление. Последствия признания административного иска понятны.

Признание административного иска ответчиком и удовлетворение вследствие этого административных исковых требований административного истца не противоречит закону, не нарушает прав и охраняемых законом интересов других лиц.

Более того, по мнению суда, это полностью соответствует материалам дела, представленным административным истцом доказательствам, может способствовать более быстрому и бесконфликтному разрешению спора.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком оплата налогов не была произведена в установленный законом срок, административный ответчик признал исковые требования в полном объеме, то суд находит основания для взыскания с административного ответчика земельного и налога на имущество физических лиц в размере 120 458 руб. 470 коп., пени в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налогов в размере 497 руб. 32 коп.

На основании ст. 103 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 629 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 120 955 руб. 72 коп.- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, проживающего по адресу: <...>, ИНН <...> сумму задолженности по налогам и пени в общей сумме 120 955 рублей 72 копейки в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 года в размере 119 675 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 года, в том числе ОКТМО 03705000 в размере 36 руб. 40 коп., земельный налогу в размере 747 руб., пеня в размере 497 руб. 32 коп., путем перечисления в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН 18202372230086332111.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МО г. Армавир государственную пошлину в размере 4 629 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд Краснодарского края.

Мотивированное решение изготовлено 21.11.2025.

судья подпись Апселямова Ю.В. решение не вступило в законную силу.