Решение по делу № 2А-1183/2023 от 14.03.2023

Административное дело №а-1183/2022

УИД №RS0№-45

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 14 марта 2023 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц.

В обосновании административных исковых требований указав, что в соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются граждане, имеющие в собственности транспортные средства.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ является зарегистрированный за ФИО2 мотоцикл ИЖЮ4, государственный регистрационный знак 716 АА 68, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. Ставка транспортного налога согласно п.2 ст.361 НК РФ, ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге в <адрес>» составляет 10 руб. за одну лошадиную силу.

На основании изложенного, ФИО2 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты не позднее 01.12.206г., за 2018 год по сроку уплаты по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г.

В установленные сроки транспортный налог за 2015 год и 2018 год не уплачен.

За несвоевременную уплату транспортного налога ФИО2 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 7,24 руб., в том числе в сумме 4,99 руб. за период с 02.12.2016г. по 27.02.2017г., в сумме 2,25 руб. за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО2 является собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером 68:29:0208007:2366 по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве собственности ?.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г., за 2015 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2016г., за 2018г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 произведена уплата налога на имущество физических лиц в сумме 47,78 руб., из которых 11,78 руб. засчиталось в уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц, числящаяся за ФИО2 составляет за 2014 год -15,22 руб., за 2015г.- 31 руб., за 2018г.- 816 руб.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме 15,55 руб. в том числе в сумме 4,75 руб. за период с 02.12.2017г. по 20.06.2018г., в сумме 10,80 руб. за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г.

В связи с тем, что сумма налога административным ответчиком не уплачена в установленный срок, налоговым органом на основании ст.69-70 НК РФ в адрес ФИО2 направлены требования об уплате налога, пени, штрафов от 28.02.2017г. №, от 21.06.2018г. №, от 04.02.2020г. №.

Вышеуказанные налоговые требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №<адрес> направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ от 10.06.2020г. №а-2872/2020 о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по налогам. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

На основании вышеизложенного, УФНС России по <адрес> просило взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 1 225, 01 руб. в том числе по транспортному налогу за 2015 год в сумме 170 руб., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 170 руб., по пени по транспортному налогу в сумме 7,24 руб. в том числе в сумме 4,99 руб. за период с 02.12.2016г. по 27.02.2017г., в сумме 2,25 руб. за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 15,22 руб.; за 2015 год в сумме 31 руб., за 2018г. в сумме 816 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15,55 руб. в том числе в сумме 4,75 руб. за период с 02.12.2017г.по 20.06.2018г., в сумме 10,80 руб. за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г.

Административный истец и административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и в надлежащей форме, в судебное заседание не явились. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, размеры ставок установлены ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером 68:29:0208007:2366 по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве собственности ?.

Решением Тамбовской городской <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 426 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории <адрес>» установлены ставки налога на имущество

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, <адрес> от 28.11.2002г. №-З «О транспортном налоге в <адрес>» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ).

За ФИО2 зарегистрирован мотоцикл ИЖЮ4, государственный регистрационный знак 716 АА 68, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят.

В установленные сроки транспортный налог за 2015 год и 2018 год не уплачен.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

согласно требованию от 28.02.2017г. № по сроку уплаты до 11.04.2017г. за ответчиком числится задолженность пени по транспортному налогу в размере 4,99 руб., транспортный налог за 2015г. в размере 170 руб., по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до 31.07.2018г. за ответчиком числится задолженность пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,75 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 94,00 руб., по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в размере 2,25 руб., пени по налогу имущество физических лиц в размере 10,80 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 170 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 816 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Кодекса пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из материалов дела, налоговый орган, обращаясь в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2015год в размере 170 руб., налога на имущество физических лиц за 2014г., 2015г., не представил доказательств направления административному ответчику налогового уведомления от № от 05.08.2016г., № от 02.07.2017г., а также требования № руб., послуживших в дальнейшем основанием для выставления требования об уплате налога и пени.

Оценив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии возникновения в рассматриваемой ситуации у административного ответчика обязанности по уплате упомянутого вида налога и пени.

Факт наличия акта о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению от ДД.ММ.ГГГГ N 1, согласно которому уничтожены почтовые реестры за 2016-2017 годы, не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих о направлении налогоплательщику вышеуказанных налоговых уведомлени1.

Кроме того, из административного искового заявления усматривается, что предметом административных исковых требований также является взыскание пени в размере 4,99 руб. по транспортному налогу за период с 02.12.2016г. по 27.02.2017г. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,75 руб. за период с 02.12.2017г. по 20.06.2018г.

В силу ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, следовательно, она не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Так, в случае, если к взысканию предъявлены исключительно пени, действует презумпция, состоящая в том, что недоимка, на которую они начислены, либо взыскана, либо уплачена позднее срока, установленного налоговым законодательством Российской Федерации, но до обращения в суд с заявлением о взыскании пеней. Эти обстоятельства, во всяком случае, подлежат подтверждению инспекцией при предъявлении требования о взыскании пеней без недоимки.

Если недоимка не взыскана или не уплачена добровольно, пени могут быть взысканы лишь при предъявлении требования о взыскании пеней в срок, когда она (недоимка) может быть взыскана принудительно.

Из представленных материалов данного дела, суд лишён возможности выявить судьбу недоимки, на которую начислены пени в указанном выше размере; она заявителем надлежащим образом не раскрыта.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 170 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 816 руб., административным ответчиком суду не представлено; размер пени по налогу на имущество физических лиц, транспортный налог за указанный период, не оспорены, проверен судом, также является арифметически верным и обоснованным.

ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании недоимки с должника.

Мировым судьей судебного участка №<адрес>, был вынесен судебный приказ №а-2872/2020 ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ суд вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Обстоятельства, которые подлежат доказыванию по данной категории дел - факт неуплаты ответчиком налога, факт соблюдения порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроков его взыскания и размер налога, а также размер подлежащих взысканию пеней. В подтверждение размера взыскиваемых сумм налоговым органом должны предоставляться соответствующие расчеты, как по налогу, так и по пеням. В качестве доказательств должны быть представлены налоговое уведомление, налоговое требование и документы, подтверждающие факт направления налогоплательщику в установленный законом срок.

Расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и являются арифметически верными.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. предусмотренной абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход муниципального образования субъекта Российской Федерации- <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2018г., в сумме 170 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 2,25 руб. за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования городского округа – <адрес> налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 816 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10,80 руб. за период с 03.12.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А.Храпцова