Решение по делу № 2А-2648/2023 от 03.08.2023

31RS0020-01-2023-002781-24 № 2а-2648/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 августа 2023 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Мосиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО4 (доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ сроком до ДД.ММ.ГГГГ),

в отсутствие административного ответчика ФИО2, извещенного о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском, в котором, с учетом уточнения размера исковых требований, просило взыскать с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц:

- за налоговый период 2016 год в размере 27,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за налоговый период 2017 год в размере 7,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за налоговый период 2018 год в размере 7,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за налоговый период 2019 год в размере 18,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за налоговый период 2014 год в размере 38,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за налоговый период 2015 года в размере 28,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за налоговый период 2016 год в размере 34,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за налоговый период 2017 год в размере 60,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за налоговый период 2018 года в размере 15,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, а также вошедшее в требование № от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 1,78 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 поддержала заявленные требования. Пояснила, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ частично погасил задолженность в размере 3200 руб., назначение платежа – единый налоговый платеж, в связи с чем оплата распределилась в автоматическом режиме согласно п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО2, извещенного о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом (РПО № ДД.ММ.ГГГГ – получено адресатом).

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии сост. 1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовал по ДД.ММ.ГГГГ) плательщиками налога на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В настоящее время действуют аналогичные нормы главы 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Глава 32 НК РФ, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в 2014 году и введена в действие с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Исходя из положений ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

К - коэффициент, равный:

0,2; 0,4; 0,6 - применительно к первому, ко второму, к третьему налоговым периодам, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с 4-го налогового периода, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ, законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, на территории Старооскольского городского округа введен с ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

В соответствии со ст.2 – 2.3 Решения Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа»,установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:

- в отношении следующих объектов налогообложения:

1) жилых домов, жилых помещений (квартира, комната);

2) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

3) единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

4) гаражей и машино-мест;

5) хозяйственных строений или сооружений, площадь которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, составляющей до 2100000 рублей (включительно), ставка налога составляет 0,1%; свыше 2100000 рублей до 3000000 рублей (включительно) – 0,2%; свыше 3000000 рублей – 0,3%.

В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей - 2,0 процента.

В отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

Как установлено положениями налогового законодательства, а также Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа», налог на имущество физических лиц уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, содержащимся в базе данных налоговой службы, а также предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, административному ответчику принадлежат на праве собственности: квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером: № доля в праве – <данные изъяты>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 321 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 518 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 569 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 626 руб.

Факт отправления указанных уведомлений в адрес ФИО2 подтверждается списками заказных писем, имеющими отметку Почты России о дате отправления.

Однако в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лив за указанные налоговые периоды, в связи с чем, в его адрес в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом были направлены:

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

Факт направления указанных требований в адрес административного ответчика подтверждается сведения с официального интернет-сайта Почты России.

Приведенная задолженность в установленный срок ответчиком не уплачена в полном объеме.

В соответствии с расчетом налогового органа, соответствующим ст. 52 НК РФ, решению Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа <адрес>», за ответчиком на день подачи настоящего иска числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 230 руб., за 2017 год – 518 руб., за 2018 год – 569 руб., за 2019 год – 626 руб.

На основании ст. 75 НК РФ, ФИО2 выставлены к оплате начисленные за несвоевременную уплату пени за налоговый период 2016 год в размере 27,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2017 год в размере 7,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2018 год в размере 7,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2019 год в размере 18,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2014 год в размере 38,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2015 года в размере 28,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2016 год в размере 34,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2017 год в размере 60,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2018 года в размере 15,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, а также вошедшее в требование № от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 1,78 руб.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Согласно п.5 ст. 75 НК РФ, пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Представленный административным истцом расчет неустойки и пени математически верен, административным ответчиком не опровергнут.

Доказательств того, что ФИО2 освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц, суду не представлено.

Абзац 3 ч.2 ст. 52 НК РФ, предусматривает, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по имущественному налогу, однако, на основании заявления административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее исковое заявление подано в Старооскольский городской суд ДД.ММ.ГГГГ за Вх.№ (сдано в отделение почты и считается поданным – ДД.ММ.ГГГГ), то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была произведена оплата единого налогового платежа в размере 3200 руб.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска с учетом уточнений исковых требований, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данному налогу соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН: № паспорт №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год в размере 27,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2017 год в размере 7,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2018 год в размере 7,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2019 год в размере 18,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2014 год в размере 38,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2015 года в размере 28,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2016 год в размере 34,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2017 год в размере 60,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2018 года в размере 15,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, а также вошедшее в требование № от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 1,78 руб., а всего – 240 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья Н.В. Мосина

Решение в окончательной форме принято 17 августа 2023 года