Дело №2а-1175/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 марта 2023 года г.Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Хаирова М.Р., при ведении протокола судебного заседания секретарем Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что ответчику на праве собственности принадлежит жилой дом общей площадью 118,8 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 01.01.1993 года по 09.03.2022 года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику за 2019 год исчислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 212 рублей. Срок уплаты налога не позднее 01.12.2020. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление об уплате налога от 01.09.2020 года №.

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год уплачена в полном объёме. Однако, поскольку налог был уплачен несвоевременно, налоговым органом начислены пени в общей сумме 2,55 рубля за период со 02.12.2020 года по 24.02.2021 года.

Административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки:

- кадастровый номер №, дата регистрации владения 05.11.2019 года, дата прекращения владения 08.11.2017 года, размер доли 1/1, площадь 500 кв.м., адрес: <адрес>,

- кадастровый номер №, дата регистрации владения 11.10.2012 года по настоящее время, размер доли 1/2, площадь 616 кв.м., адрес: <адрес>,

- кадастровый номер №, дата владения с 11.10.2012 года по 11.02.2022 года, размер доли 1/1, площадь 701 кв.м., адрес: <адрес>,

- кадастровый номер №, дата владения с 15.05.2006 года по 22.12.2019 года, размер доли 1/1, площадь 704 кв.м., адрес: <адрес>,

- кадастровый номер №, дата владения с 28.09.2012 года по 12.04.2022 года, размер доли 1/1, площадь 1118 кв.м., адрес: <адрес>,

- кадастровый номер №, дата владения с 01.01.1993 года по 09.03.2022 года, размер доли 1/1, площадь 968,7 кв.м., адрес: <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год:

- земельный налог на участок с кадастровым номером № (ОКТМО 53634434) в сумме 20 рублей,

- земельный налог на участок с кадастровым номером № (ОКТМО 53634434) в сумме150 рублей,

- земельный налог на участок с кадастровым номером № (ОКТМО 53634434) в сумме 556 рублей,

- земельный налог на участок с кадастровым номером № (ОКТМО 53634434) в сумме 171 рубль,

- земельный налог на участок с кадастровым номером № (ОКТМО 53634434) в сумме 272 рубля,

- земельный налог на участок с кадастровым номером № (ОКТМО 53727000) в сумме 252 рубля.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 года №.

Поскольку земельный налог за 2019 год в полном объеме уплачен не был, налоговым органом начислены пени в общей сумме 15,62 рублей:

- за 2019 год по ОКТМО 53634434 в размере 12,59 рублей за период 02.12.2020 года по 15.02.2021 года,

- за 2019 год по ОКТМО 53727000 в размере 3,03 рублей за период с 02.12.2020 года по 24.02.2021 года.

В настоящее время задолженность по земельному налогу за 2019 год уплачена полном объёме, ко взысканию предъявляется только суммы пени.

За ФИО1 зарегистрировано транспортное средство FORD ЕХРLORER, государственный регистрационный знак № (в период с 04.07.2017 года по 11.02.2021 года согласно представленным сведениям из ГИБДД ранее присвоенный государственный регистрационный знак №), 2017 года выпуска, легковой автомобиль мощностью 248 л.с. (право собственности с 04.07.2017 года по 26.03.2021 года).

В соответствии с действующим налоговым законодательством ответчику исчислен транспортный налог за 2019 года в размере 20460 рублей. Налог уплачен налогоплательщиком частично, остаток задолженности составляет 2497,41 рублей. В связи с неуплатой указанной суммы недоимки на нее начислены пени в размере 220,29 рублей за период с 02.12.2020 года по 15.02.2021 года.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате сумм налога и пени от 16.02.2021 года №, от 25.02.2021 года № в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до 22.03.2021 года и до 30.03.2021 года соответственно. В указанные сроки задолженность не погашена.

12.07.2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который отменен определением от 05.08.2022 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 2735,87 рублей, из которых:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2,55 рублей за период с 02.12.2020 года по 24.02.2021 года,

- пени за земельный налог за 2019 год по ОКТМО 53634434 в сумме 12,59 рублей за период с 02.12.2020 года по 15.02.2021 года,

- пени за земельный налог за 2019 год по ОКТМО 53727000 в размере 3,03 рублей за период с 02.12.2020 года по 24.02.2021 года,

- транспортный налог за 2019 год в размере 2497,41 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 220,29 рублей за период с 02.12.2020 года по 15.02.2021 года.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Действующим налоговым законодательством предусмотрена уплата налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога в порядке, предусмотренном нижеизложенными статьями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 401).

Согласно пункту 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В пункте 4 названной статьи определено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и из материалов дела следует, что за ФИО1 в период с 04.07.2017 года по 26.03.2021 года зарегистрировано транспортное средство – FORD ЕХРLORER, государственный регистрационный знак № (в период с 04.07.2017 года по 11.02.2021 года согласно представленным сведениям из ГИБДД ранее присвоенный государственный регистрационный знак №), 2017 года выпуска, легковой автомобиль мощностью 248 л.с.

Кроме того, ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

- жилой дом общей площадью 118,8 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 01.01.1993 года по 09.03.2022 года,

- земельный участок, кадастровый номер №, дата регистрации владения 05.11.2019 года, дата прекращения владения 08.11.2017 года, размер доли 1/1, площадь 500 кв.м., адрес: <адрес>,

- земельный участок, кадастровый номер №, дата регистрации владения 11.10.2012 года по настоящее время, размер доли 1/2, площадь 616 кв.м., адрес: <адрес>,

- земельный участок, кадастровый номер №, дата владения с 11.10.2012 года по 11.02.2022 года, размер доли 1/1, площадь 701 кв.м., адрес: <адрес>,

- земельный участок, кадастровый номер №, дата владения с 15.05.2006 года по 22.12.2019 года, размер доли 1/1, площадь 704 кв.м., адрес: <адрес>,

- земельный участок, кадастровый номер №, дата владения с 28.09.2012 года по 12.04.2022 года, размер доли 1/1, площадь 1118 кв.м., адрес: <адрес>,

- земельный участок, кадастровый номер №, дата владения с 01.01.1993 года по 09.03.2022 года, размер доли 1/1, площадь 968,7 кв.м., адрес: <адрес>.

Налоговым уведомлением от 01.09.2020 года № ФИО1 был уведомлен о необходимости уплаты не позднее 01.12.2020 года транспортного налога в сумме 20460 рублей, земельного налога в сумме 1421 рубль, налога на имущество физических лиц в сумме 8916 рублей за 2019 год, всего 30797 рублей.

Поскольку в установленный срок сумма налога не была уплачена в полном объеме, 16.02.2021 года административному ответчику было выставлено требование №6318 об уплате налогов, пени в срок до 22.03.2021 года.

Налогоплательщик ФИО1 частично уплатил налог, в связи с чем в его адрес направлено новое требование № от 25.02.2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 212 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,55 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 252 рубля, пени на земельный налог в размере 3,03 рублей.

Указанным требованием установлен срок для оплаты до 30.03.2021 года.

Задолженность по налогам не была уплачена в полном объеме.

Из материалов дела следует, что поскольку ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, указанные налоговые требования об уплате налогов и пени были переданы в электронной форме через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Данное обстоятельство подтверждается приобщенной в материалы настоящего дела расшифровкой сведений из программного обеспечения АИС Налог-3 Пром «Сведения из личного кабинета физического лица».

Согласно части 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика утвержден приказом ФНС России от 22.08.2017 года № ММВ-7-17/617@ (Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2017 № 49257).

Руководствуясь положениями статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации и Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@, суд расценивает представленные налоговым органом сведения из личного кабинета налогоплательщика физического лица в качестве надлежащих доказательств направления административному ответчику требований об уплате налогов и пени.

В ходе рассмотрения дела установлено, что 12.07.2021 года мировым судьей судебного участка №4 Оренбургского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 № 02а-0456/115/2021 в отношении вышеуказанной задолженности. Впоследствии судебный приказ отменен определением этого же мирового судьи от 05.08.2022 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Обращение в Оренбургский районный суд Оренбургской области с настоящим административным иском последовало 03.02.2023 года, что следует из отметки почтового отделения на конверте.

Доказательств погашения заложенности по уплате обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа административным ответчиком не представлено и судом не установлено.

Разрешая вышеизложенные требования, суд полагает, что МИФНС России №15 по Оренбургской области с соблюдением установленного законом срока обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, поскольку требованиями об уплате был установлен срок уплаты налогов до 22.03.2021 и 30.03.2021 года, судебный приказ был вынесен 12.07.2021 года, то есть в пределах установленного статьей 48 НК РФ срока. Судебный приказ отменен 05.08.2022 года, в течение шести месяцев – 03.02.2023 года административный истец обратился в суд с соблюдением установленного срока.

Проверив расчет суммы задолженности по налогам, суд приходит к выводу, что она определена верно, и, учитывая, что доказательств погашения недоимки по налогам не представлено, приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

Разрешая требования об уплате пени, суд также полагает, что с заявленными требованиями административный истец обратился в установленный законом срок, поскольку задолженность по налогам была взыскана в пределах установленного срока, а учитывая, несвоевременность ее погашения и не в полном размере, требования об уплате пени являются законными и обоснованными. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Правильность расчета административным ответчиком не оспорена, доказательств погашения задолженности не представлено.

Принимая во внимание, что административный ответчик не исполнил в установленный срок обязанность по уплате обязательных платежей, доказательств тому в нарушение положений статьи 62 КАС РФ не представлено, сумма недоимки по налогам и пени в заявленном истцом размере подлежит взысканию с ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность по налогам на общую сумму 2735,87 рублей, из которых:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2,55 рублей за период с 02.12.2020 года по 24.02.2021 года,

- пени за земельный налог за 2019 год по ОКТМО 53634434 в сумме 12,59 рублей за период с 02.12.2020 года по 15.02.2021 года,

- пени за земельный налог за 2019 год по ОКТМО 53727000 в размере 3,03 рублей за период с 02.12.2020 года по 24.02.2021 года,

- транспортный налог за 2019 год в размере 2497,41 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 220,29 рублей за период с 02.12.2020 года по 15.02.2021 года.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Хаиров М.Р.

Мотивированное решение суда в окончательной форме принято 16 марта 2023 года.