Административное дело № 2А-49/2023

УИД 24RS0034-01-2022-000714-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 г. с. Шалинское

Судья Манского районного суда Красноярского края Мордвинов А.П., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2А-49/23 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в Манский районный суд Красноярского края поступило административное исковое заявление МИФНС России № 24 по Красноярскому краю (далее - Инспекция) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исковые требования Инспекции в рамках КАС РФ аргументированы тем, что ФИО1 ИНН <***>, согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, имеет в собственности имущество, а соответственно согласно ст. 357 НК РФ она является плательщиком транспортного и земельного налога. Инспекция в соответствии со ст. 52 НК РФ произвела расчет налога и направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление об уплате имущественных налогов от ДД.ММ.ГГГГ № (транспортный налог, земельный налог за 2020 г.), однако в установленный срок ФИО1 свою обязанность по уплате налогов не исполнила (исполнила не в полном объеме). Инспекция после этого в соответствии с требованиями ст. ст. 69, 75 НК РФ выставила и направила в адрес ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ № (недоимка по налогу на имущество за 2017 г. и пени); от ДД.ММ.ГГГГ № (недоимка по транспортному налогу, земельному налогу за 2020 г., пени), однако и эти требования ФИО1 оставила без надлежащего реагирования. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 98 в Манском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его исполнения.

Основываясь на изложенных обстоятельствах, Инспекция, ссылаясь на положения со ст. 48, 69, 75 НК РФ, ст. ст. 124 - 126, 287 КАС РФ, просит: «взыскать с ФИО1 ИНН <***> обязательные платежи и санкции в общей сумме 13 021 руб. 21 коп., в том числе: 1) недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в размере 6 000 руб. 00 коп.; 2) недоимка по земельному налогу за 2020 г. в размере 7 000 руб. 00 коп.; 3) пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 21 руб. 21 коп.».

ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение, в соответствии с которым произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Красноярскому краю его правопреемником Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю (далее – инспекция № 24), а также к участию в рассмотрении дела привлечена в качестве заинтересованных лиц Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю (далее - Инспекция № 1).

01 марта 2023 г в ходе судебного заседания суд на основании ходатайства административного истца Инспекции № 24, учитывая положения п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, принимая во внимание отсутствие возражений административного ответчика ФИО1 относительно применения положений гл. 33 КАС РФ, учитывая неявку всех сторон административного разбирательства в зал судебного заседания вынес определение о рассмотрении административного дела в упрощенном порядке.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрено, что: 1) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; 2) законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Положениями п. 3 ст. 363 НК РФ установлено, что: 1) налогоплательщиками налога - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом; 2) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики, указанные в абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 363 НК РФ; 3) возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 НК РФ.

НК РФ в п. 1 ст. 357 предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено гл. 28 НК РФ.

Положениями п. 1 ст. 358 НК РФ регламентировано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Правилами п. 1 ст. 363 НК РФ закреплено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (до 23 ноября 2015 г. соответствующая оплата транспортного налога производилась в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Положениями п. 1 ст. 388 НК РФ установлено, что: налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.

НК РФ в п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390 предусмотрено, что: 1) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог; 2) налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Правилами п. 1 ст. 393, п.1 ст. 394, п. 1 ст. 397 НК РФ установлено, что: 1) налоговым периодом для земельного налога признается календарный год; 2) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать - 1,5% в отношении прочих земельных участков; 3) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в силу ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требований об уплате налога, и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, в порядке, предусмотренном ст. ст. 46, 48 НК РФ.

Правилами ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная этой статьей НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, при этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. гл. НК РФ.

НК РФ в п. 2 ст. 48 регламентировано, что: 1) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 06 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ; 2) если в течение 03 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб. 00 коп., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. 00 коп.; 3) если в течение 03 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб. 00 коп., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 06 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положениями п. 3 ст. 48 НК РФ закреплено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Правилами пп. 1, 2 ст. 70 НК РФ установлено, что: 1) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее 03 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с этим Кодексом; 2) в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ; 3) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

ФИО1, как установлено судом, в период 2020 г. являлась собственником: 1) легкового автомобиля «Nissan Mistral», государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ; 2) легкового автомобиля «Toyota Altezzagita», государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ; 3) земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> площадью 95 200 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ, в связи, с чем ФИО1 были начислены налоговые платежи на сумму: 1) 6 525 руб. 00 коп. транспортный налог за 2020 г.; 2) 8 768 руб. 00 коп. земельный налог за 2020 г.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция направила в адрес ФИО1 (через личный кабинет налогоплательщика) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок оплаты транспортного и земельного налога за 2020 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако в указанный в уведомлении срок сумма налога ФИО1 уплачена не была.

Инспекция также через личный кабинет налогоплательщика направила в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно недоимки по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 6 525 руб. 00 коп. и пени, исчисленной на транспортный налог за 2020 г. в размере 21 руб. 21 коп., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 8 768 руб. 00 коп. и пени, исчисленной на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 28 руб. 50 коп. с уплатой этой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако эти требования Инспекции ФИО1 проигнорировала.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 98 в Манском районе Красноярского края по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако ДД.ММ.ГГГГ этим же мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

ФИО1 должна была уплатить транспортный и земельный налог за 2020 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, при этом требование об уплате указанного транспортного и земельного налога и начисленной пени было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (то есть в течение трех месяцев после истечения срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ для уплаты транспортного и земельного налога), после чего: 1) Инспекция в пределах срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа; 2) ДД.ММ.ГГГГ тот же мировой судья по заявлению ФИО1 отменил судебный приказ.

Инспекции обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, а поскольку расчет суммы по транспортному и земельному налогам за 2020 г. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является математически верным, административным ответчиком ФИО1 не оспорен, то при таких данных суд приходит к выводу о том, что у ФИО1 имеется налоговая задолженность, с учетом частичной оплаты налоговых платежей, в виде: 1) недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 6 000 руб. 00 коп. и пени, исчисленной на транспортный налог за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21 руб. 21 коп.; 2) недоимки по земельному налогу за 2020 г. в размере 7 000 руб. 00 коп.

Несоблюдение ФИО1 вмененных ст. ст. 45, 75 НК РФ обязанностей по уплате налогов и пеней, позволяет суду взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции указанную налоговую задолженность на общую сумму 13 021 руб. 21 коп.

ФИО1 также на основании ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ обязана оплатить в доход бюджета муниципального образования «Манский район Красноярского края» государственную пошлину в размере 520 руб. 85 коп., от уплаты которой на основании подп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ была освобождена Инспекции при обращении в суд с административным исковым заявлением.

Основываясь на изложенном и руководствуясь ст.ст. 175 - 181, 293 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административные исковые требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю, имеющей ИНН <***>, ОГРН <***>, к ФИО1, имеющей паспорт гражданина РФ (серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №) о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность в размере: 1) транспортный налог за 2020 г. в размере 6 000 руб. 00 коп., пени, исчисленной на транспортный налог за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21 руб. 21 коп., 2) земельный налог за 2020 г. в размере 7 000 руб. 00 коп., а всего взыскание на общую сумму 13 021 руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Манский район Красноярского края» государственную пошлину в размере 520 руб. 85 коп.

Решение может быть обжаловано участниками процесса в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда путем подачи жалобы через Манский районный суд Красноярского края в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий А.П. Мордвинов

Копия верна

судья Манского районного суда Красноярского края А.П. Мордвинов