УИД 31RS0№-56 №а-311/2023
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
17 июля 2023 года <адрес>
Чернянский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Юденковой Т.Н.,
рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Чернянский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2о взыскании недоимки по налогам, сборам, пеням в сумме 12130,96 руб., в том числе:
- по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7360,49 руб.,
- по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1291, 86 руб.,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2877, 66 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 600,95 руб., сославшись на ненадлежащее исполнение ответчиком обязанности по уплате налогов.
Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.
Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда направлена в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией, получена -ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к разбирательству размещена на официальном сайте суда в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Административному ответчику предоставлялся установленный статьей 292 КАС РФ срок, для представления в суд возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, представления письменного мотивированного отзыва на административное исковое заявление по существу заявленных требований.
Отзыв, возражения в установленный срок относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и по существу заявленных требований от административного ответчика не поступили.
Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных данным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.
В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Пунктом 1 статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.
В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (далее - физические лица - работодатели).
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ 1индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административному ответчику в спорный период принадлежали на праве собственности: земельный участок с кадастровым № площадью3000, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым № площадью1815, расположенный адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым №, площадью800, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым № площадью126000, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из материалов дела, в отчетном периоде ФИО3 владел транспортными средствами №, год выпуска 1986, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу государственный регистрационный знак №, марка/модель ДТ-75, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходугосударственный регистрационный знак №, марка/модель СК-5 год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, ответчик согласно сведениям ЕГРИП был зарегистрирован в качестве предпринимателя с 10.12.2004 по 24.12.2019 и являлся плательщиком страховым взносов.
Страховые взносы за 2017-2018 годы не уплачены в установленный срок, взыскиваются в принудительном порядке в соответствии со ст.47 НК РФ – постановления от 23.04.2018 № 8259, от 20.03.2019 № 1187 ( л.д.13-14, 17)
В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ:
- на обязательное пенсионное страхование за период с 24.11.2020 по 31.03.2022 – на сумму недоимки за 2017-2018 в сумме 2877,66 руб.
- на обязательное медицинское страхование за период с 24.11.2020 по 31.03.2022 – на сумму недоимки за 2017 -2018 годы 600,95 руб.
Согласно налоговому законодательству и на основании сведений из регистрирующих органов, полученных в порядке статьи 85 НК РФ, ответчику были начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое требование №93253 от 22.08.2022 об уплате транспортного налога, земельного налога и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование с указанием срока уплаты 11.10.2022 (л.д.27-29)
Налоги в установленные действующим законодательством сроки уплачены не были.
Указанные суммы налога были взысканы: судебным приказом мирового судьи судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области от 20 сентября 2019 г. (дело №2а-2414/2019) (л.д.19-20); судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области от 27 сентября 2019 г. (дело №2а-2752/2019) (л.д.21); судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области от 19 июня 2020 г. (дело №2а-1848/2020) (л.д.22); судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области от 16 апреля 2021 г. (дело №2а-940/2021) (л.д.23); судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области от 16 июля 2021 г. (дело №2а-2079/2021) (л.д.24), судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Чернянского района Белгородской области от 26 апреля 2022 г. (дело №2а-635/2021) (л.д.25-26), постановлениями о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика, страховых взносов, налогового агента, банка) №18259 от 23.04.2018 (л.д.13-14), №1187 от 20.03.2019 (л.д.17)
В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом должнику начислены пени за неуплату в установленные сроки:
земельного налога за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 на сумму недоимки за 2017 в сумме 648,28 руб., с 06.02.2020 по 31.03.2022 на сумму недоимки за 2018 год в сумме 417,50 руб.; с 16.06.2021 по 31.03.2022 на сумму недоимки за 2019 год в сумме 226,08 руб.
транспортного налога за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 на сумму недоимки за 2017 в сумме 4825,17 руб., с 03.02.2021 по 31.03.2022 на сумму недоимки за 2019 год в сумме 1981,23 руб.; с 15.12.2021 по 31.03.2022 на сумму недоимки за 2020 год в сумме 554,09 руб.
-на обязательное пенсионное страхование за период с 24.11.2020 по 31.03.2022 на сумму недоимки за 2017-2018 год в сумме 2877,66 руб.:
-на обязательное медицинское страхование за период с 24.11.2020 по 31.03.2022 на сумму недоимки за 2017-2018 год в сумме 600,95 руб.:
Административным истцом приведены таблицы расчета пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений пункта 4 статьи 75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.
Доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком суду не представлено.
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налогового уведомления и требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
14.12.2022 мировым судьей судебного участка №2 Чернянского района Белгородской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Чернянского района Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика пени в общей сумме 14068,09 руб. (л.д.11-12).
На основании заявления должника судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Чернянского района Белгородской области от 29.12.2022 ( л.д. 10-12).
26.05.2023 в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей указанного выше определения, УФНС по Белгородской области обратилось в Чернянский районный суд с административным иском к ФИО3
Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика пени транспортному налогу, земельному налогу, на обязательноепенсионное и медицинское страхование.
Возражений по заявленным требованиям административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.
Расчет задолженности пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворение в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 485,24 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО3 о взыскании задолженности по имущественным налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО3,ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области пени за неуплату в установленные сроки:
- по транспортному налогу с физических лиц за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 7360,49 руб.,
- по земельному налогу с физических лиц за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1291, 86 руб.,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 24.11.2020 по 31.03.2022 в размере 2877, 66 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 24.11.2020 по 31.03.2022 в размере 600,95 руб., сославшись на ненадлежащее исполнение ответчиком обязанности по уплате налогов.
Взыскать с ФИО3,ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) в доход государская в пользу муниципального района «Чернянский район Белгородской области государственную пошлину в размере 485,24 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Судья Т.Н.Юденкова