К делу № 2а-2051/2025 УИД: 23RS0050-01-2025-002245-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 06 ноября 2025 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края, в составе:

председательствующего судьи Назаренко С.А.,

при секретаре судебного заседания Немченко Т.Ю.,

с участием: представителя административного истца – МИФНС России № 20 по Краснодарскому краю – ФИО1, по доверенности,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 315 385 (триста пятнадцать тысяч триста восемьдесят пять) рублей 32 копейки, включающую в себя: транспортный налог с физических лиц за 2023г. в размере 435 (четыреста тридцать пять) рублей; налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 3025 (три тысячи двадцать пять) рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2023 год в размере 282 206 (двести восемьдесят две тысячи двести шесть) рублей 44 копейки; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 29 718 (двадцать девять тысяч семьсот восемнадцать) рублей 88 копеек (период начисления: с 16.07.2024 по 23.12.2024).

В обоснование своих требований, Инспекция ссылается на то, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете МИФНС России № 20 по Краснодарскому краю.

Руководствуясь положениями пп. 2-4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от 08.08.2024. Общая сумма транспортного налога за 2023 год составила 435 руб.; общая сумма по имущественному налогу с физических лиц за 2023 год составила 3025 руб.

Кроме того, административный ответчик в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ представил 12.11.2024 в Межрайонную ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2023г., и согласно п. 1 ст. 52 НК РФ исчислил в них сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 2023г., в сумме 292 500 руб., срок для уплаты НДФЛ за 2023г. - 15.07.2024.

Согласно данным Инспекции, суммы налога в бюджет РФ полностью не уплачены. В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена пеня в общей сумме 29 718 руб. 88 коп.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 14.11.2024 №. Однако данное требование ответчиком не исполнено.

В связи с этим, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 05.12.2024.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию № от 14.11.2024, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 23.12.2024 № о взыскании с ФИО2 задолженность в общей сумме 322 218 руб. 88 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 207 Темрюкского района Краснодарского края от 18.02.2025, судебный приказ, вынесенный 04.02.2025, по делу № 2а-226/2025 в отношении ФИО2, отменен на основании заявления должника.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 315 385 руб. 32 коп.

В связи с изложенными обстоятельствами, Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю - ФИО1, в судебном заседании предъявленный административный иск поддержал и просил удовлетворить заявленные требования в полном объёме, ссылаясь на доводы, изложенные в иске, а также пояснил, что административный ответчик согласно ст. 80 НК РФ представила в налоговый орган декларацию о реализации в 2023 году недвижимого имущества, в результате чего получила доход в размере 2 500 000 рублей. Согласно данным Росреестра, право ответчика на данный объект было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, а прекращено – ДД.ММ.ГГГГ, то есть, мнее, чем через пять лет. Поскольку данный объект не является жилым, то льготный срок владения объектом не менее трёх лет, по истечении которого лицо освобождается от уплаты НДФЛ при его продаже, на данный объект не распространяется, к нему подлежит применению общий срок не менее пяти лет. Если ответчик не согласна с поданной декларацией, она была вправе подать уточнение к ней, однако таким правом не воспользовалась.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с предъявленным административным иском не согласилась, в удовлетворении заявленных Инспекцией требований просила отказать, ссылаясь на то, что проданным объектом недвижимости, в отношении которого была в 2023 году подана декларация по форме 3-НДФЛ, она владела более трёх лет, и поскольку данный объект фактически являлся для неё единственным жильём и использовался в качестве такового, считает, что от уплаты налога на доход от продажи данного объекта недвижимости она подлежит освобождению. Фактически в данном объекте она проживала с 2013 года по 2023 год.

Суд, выслушав участников процесса и исследовав материалы дела, находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению частично, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: <адрес>.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст.ст. 356-362, 387-397, 400-409 НК РФ, ФИО2 является плательщиком транспортного и имущественного налогов, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества, имеет (имела в соответствующем налоговом периоде) объекты налогообложения, а именно:

- автомобиль легковой, марка «ЛАДА 219010 ЛАДА ГРАНТА», государственный регистрационный знак №;

- иные строения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Руководствуясь положениями п.п. 2-4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от 08.08.2024, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Общая сумма транспортного налога за 2023 год составила 435 руб.; общая сумма по имущественному налогу с физических лиц за 2023 год составила 3025 руб.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходи физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме, как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика в соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ст. 228 НК РФ предусмотрена обязанность представления в налоговые органы налоговых деклараций по НДФЛ и в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 2-4 ст. 228 НК РФ закреплено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно уплачивают суммы НДФЛ в соответствующий бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют декларацию в налоговый орган по месту своего учета.

Так, административный ответчик в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ представил 12.11.2024 в Межрайонную ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2023г., и согласно п. 1 ст. 52 НК РФ исчислил в них сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 2023г., в сумме 292 500 руб., срок для уплаты НДФЛ за 2023г. - 15.07.2024.

Согласно данным Инспекции, суммы налога в бюджет РФ полностью не уплачены.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в общей сумме 29 718 руб. 88 коп. Пени начислены после перехода ЕНС за период с 15.07.2024 по 23.12.2024.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 14.11.2024 №.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как указывает Инспекция, в установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 05.12.2024.

На основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию № от 14.11.2024, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 23.12.2024 № о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 322 218 руб. 88 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 207 Темрюкского района Краснодарского края от 18.02.2025, судебный приказ, вынесенный 04.02.2025 по делу № 2а-226/2025 в отношении ФИО2, отменён на основании заявления должника.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл. 32 КАС РФ.

Как указывает Инспекция, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 315 385,32 руб.

При изложенных обстоятельствах, суд находит исковые требования Инспекции в части взыскания транспортного налога с физических лиц за 2023г. в размере 435 (четыреста тридцать пять) рублей и налога на имущество физических лиц за 2023г. в размере 3025 (три тысячи двадцать пять) рублей - законными и обоснованными.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований Инспекции о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год в размере 282 206 (двести восемьдесят две тысячи двести шесть) рублей 44 копейки, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 29 718 (двадцать девять тысяч семьсот восемнадцать) рублей 88 копеек (период начисления: с 16.07.2024 по 23.12.2024), по следующим основаниям.

Так, согласно п. 1 ст. 217.1 НК РФ, освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 217.1 НК РФ, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю. При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Так, в ходе рассмотрения настоящего дела установлено, что согласно сведениям ЕГРН, объектом, в отношении которого административным ответчиком в 2023 году подана декларация по форме 3-НДФЛ, является нежилое здание (хозблок) площадью 117,2 кв.м., кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>.

При этом, фактически данное здание использовалось ответчиком как жилое помещение, она в данном здании проживала согласно справке № от 14.10.2025, выданной руководителем ТОС №, адресу: <адрес>, с 2013 года по 2023 год (л.д. 54).

Иное жилое помещение у ответчика отсутствовало.

Кроме того, следует отметить, что согласно абз. 11 п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, доход от продажи хозяйственных строений и (или) сооружений, которые расположены на земельном участке, указанном в абзаце десятом настоящего пункта (доли в праве собственности на хозяйственные строения и (или) сооружения, связанной с долей в праве собственности на такой земельный участок), освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемых хозяйственных строений и (или) сооружений (доли в праве собственности на хозяйственные строения и (или) сооружения) при соблюдении установленных настоящим пунктом условий в отношении такого земельного участка (доли в праве собственности на такой земельный участок). Продажа указанных в настоящем абзаце хозяйственных строений и (или) сооружений (доли в праве собственности на хозяйственные строения и (или) сооружения) должна осуществляться одновременно с продажей указанного в абзаце десятом настоящего пункта земельного участка (доли в праве собственности на такой земельный участок) и жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Доход от продажи имущества, указанного в абзацах десятом и одиннадцатом настоящего пункта, освобождается от налогообложения при условии, что такое имущество не использовалось в предпринимательской деятельности (абз. 12 п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ).

Так, доказательства того, что нежилое здание (хозблок) по адресу: <адрес>, использовалось ответчиком в целях предпринимательской деятельности, - в материалах дела отсутствуют.

Частью 2 ст. 15 ЖК РФ, жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства.

Согласно частям 1 и 2 статьи 16 Жилищного кодекса Российской Федерации к жилым помещениям относятся: жилой дом, часть жилого дома; квартира, часть квартиры; комната. При этом жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании. Что также нашло отражение в письме Министерства Финансов РФ от 21 мая 2025 г. N 03-05-05-01/49518.

Налоговым органом суду не представлено доказательств, что хозблок расположенный по адресу: <адрес> не отвечал требованиям жилого помещения и был не пригоден для проживания в нем ответчицы и членов ее семьи.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в отношении данного объекта, в силу пп. 4 п. 3, абз. 11 п. 2.1 ст. 217 НК РФ, подлежит применению период владения не менее трёх лет, в связи, с чем ответчик подлежит освобождению от уплаты НДФЛ от продажи данного объекта, поскольку он находился в её владении более трёх лет.

Следовательно, требование Инспекции о взыскании пени также не подлежит удовлетворению, поскольку оно является производным от требования о взыскании НДФЛ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 3460 (три тысячи четыреста шестьдесят) рублей, включающую в себя: транспортный налог с физических лиц за 2023г. в размере 435 (четыреста тридцать пять) рублей; налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 3025 (три тысячи двадцать пять) рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных МИФНС России № 20 по Краснодарскому краю административных исковых требований – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: С.А. Назаренко

Мотивированное решение суда изготовлено 18.11.2025г.