Дело № 2а-12/2023 (2а-175/2022) УИД 58RS0002-01-2022-000461-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Спасск
Пензенской области 16 февраля 2023 года
Спасский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Мещерина А.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 6 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указывая, что в период с 29 января 2010 года по 08 октября 2019 года ФИО1 имела в собственности иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> кадастровый номер №, а потому обязана была уплатить исчисленный налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку 03 декабря 2018 года в размере 2495 рублей, за 2019 год по сроку 01 декабря 2020 года в размере 2265 рублей. Поскольку налог в установленный срок ответчиком не был оплачен, то на основании статьи 75 НК РФ ей были начислены пени за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года в сумме 20 рублей 22 копейки. В связи с неуплатой в установленный срок налога и пени, задолженность была взыскана судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка в границах Спасского района Пензенской области от 10 июня 2022 года, однако в связи с поступлением от ФИО1 возражений, судебный приказ определением от 12 июля 2022 года был отменен, в связи с чем просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2495 рублей, за 2019 год в размере 2265 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2020 года за 2019 год в сумме 20 рублей 22 копейки, а всего 4780 рублей 22 копейки.
После назначения дела к судебному разбирательству от административного истца поступили заявления об уточнении исковых требований, из которых следует, что после принятия административного искового заявления к производству суда, административный ответчик ФИО1 01 февраля 2023 года перечислила единый налоговый платеж на сумму 2255 руб. 00 коп. и 20 руб. 22 коп., который учтен на едином налоговом счете, в связи с чем окончательно просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 209 руб. 78 коп. за 2017 год, 2265 руб. за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2020 года за 2019 год, а всего 2495 руб. 00 коп.
В связи с тем, что в судебное заседание представитель межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области и ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие, учитывая, что их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело в соответствии с ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
В представленных суду письменных возражениях административный ответчик ФИО1 с иском не согласилась, указывая, что хотя налоговое требование № 8119 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год она не получала, однако его оплачивала, но платежные документы у нее не сохранились. Кроме того считает, что по данному налогу истек срок исковой давности, в связи с чем налоговый орган утратил право его взыскания. Также указывает, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2265 рублей и пени в размере 20 рублей 22 копейки она погасила 01 февраля 2023 года.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период являлась собственником нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности - 29 января 2010 года; дата государственной регистрации прекращения права – 08 октября 2019 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости (л.д.41-42).
Таким образом, ФИО1 в силу ст.400 НК РФ с 29 января 2010 года по 08 октября 2019 года являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии с частями 1 и 2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как следует из налоговых уведомлений № 44389653 от 06 сентября 2018 года и № 74973913 от 01 сентября 2020 года ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2495 рублей по сроку уплаты 03 декабря 2018 года, за 2019 год в размере 2265 рублей по сроку уплаты в соответствии с п.1 ст.409 НК РФ.
Указанные суммы рассчитаны в соответствии со ст.408 НК РФ.
Согласно представленной суду КРСБ налогоплательщика (л.д.12-13), у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 4760 рублей, в том числе 2495 руб. по налогу за 2017 года и 2265 руб. по налогу за 2019 год.
Согласно статье 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Как следует из представленного суду расчета (л.д.23), за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 начислены пени за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года в сумме 20 рублей 22 копейки.
Данный расчет судом проверен, является арифметически верным и административным ответчиком не оспаривается.
В силу ст.69 НК РФ (в редакции на момент рассматриваемых правоотношений) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с наличием задолженности по налогам 05 марта 2019 года налогоплательщику было направлено заказной почтой требование № 8119 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2495 рублей со сроком уплаты до 01 апреля 2019 года (л.д.15).
Кроме этого, налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 04 февраля 2021 года было размещено требование № 745 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03 февраля 2021 года (л.д.20), которым на неё возложена обязанность в срок до 23 марта 2021 года погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2265 рублей и пени в размере 20 рублей 22 копейки. При этом указано, что по состоянию на 03 февраля 2021 года ФИО1 имеет задолженность в сумме 5072,77 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 4779,06 рублей (л.д.18).
В установленный срок требования административного истца не исполнены, сумма налога административным ответчиком не уплачена.
Доводы административного ответчика о пропуске срока на подачу заявления о взыскании задолженности по уплате налога, установленного ст.48 НК РФ и, как следствие пропуске срока обращения в суд с настоящими требованиями, суд находит несостоятельными.
В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст.48 НК РФ (действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, самым ранним требованием об уплате налога является требование № 8119, сроком исполнения которого был установлен до 01 апреля 2019 года, сумма задолженности по требованию не превысила 10 000 рублей.
Таким образом, административный истец должен был обратиться в суд за взысканием испрашиваемой суммы не позднее 01 октября 2022 года.
10 июня 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка в границах Спасского района Пензенской области был вынесен судебный приказ (л.д.31) о взыскании с ФИО1, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2019 г.г. в размере 4759,73 рублей и пени в размере 20,22 руб., который определением от 12 июля 2022 года (л.д.22) отменен из-за поступивших от должника возражений, МИФНС № 6 по Пензенской области разъяснено право предъявления указанных требований в порядке искового производства, что истец и сделал, обратившись в суд с данным административным иском.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 19 декабря 2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Тем самым срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Вместе с тем, административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязанности налогоплательщика по оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год.
При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца законными и обоснованными, а потому считает правильным административный иск удовлетворить, взыскав с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени, поскольку судом установлено, что налог на имущество за 2017 и 2019 г.г., ей в необходимом размере не уплачен.
Определяя размер подлежащей взысканию задолженности, суд исходит из того, что после принятия административного иска к производству суда ответчиком 01.02.2023 были произведены единые налоговые платежи на общую сумму 2285 руб. 22 коп. (л.д.51), которые налоговым органом в силу п.8 ст.45 НК РФ были правомерно определены в погашение наиболее ранней недоимки, т.е. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по указанному налогу за 2017 год в размере 209 руб. 78 коп., за 2019 год в размере 2265 руб., а также пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 20 руб. 22 коп., а всего 2495 руб. 00 коп.
Поскольку в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 400 руб., которая в силу разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» и положений п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального района.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административный иск межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес> в пользу межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области (<данные изъяты>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 209 руб. 78 коп., за 2019 год в размере 2265 руб. 00 коп. и пени за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01.12.2019 в сумме 20 руб. 22 коп., а всего 2 495 (две тысячи четыреста девяносто пять) руб. 00 коп.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета муниципального образования Спасский район Пензенской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Спасский районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение может быть отменено по ходатайству заинтересованного лица в случае поступления от него возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства или новых доказательств, направленных в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Судья А.В.Мещерин