УИД 44RS0009-01-2023-000139-60

Производство № 2а-115/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Павино, Костромская область 09 октября 2023 г.

Павинский районный суд Костромской области в составе судьи Е.С. Ивковой, при секретаре Д.В. Арзубовой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление ФНС по Костромской области обратилось в Павинский районный суд Костромской области к ФИО1 с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком налога и в силу закона обязан к его уплате. На праве собственности административному ответчику принадлежит: земельный участок по адресу: ... ..., кадастровый ___; жилой дом по адресу: ... ..., кадастровый ___; транспортное средство марки <..>, <..> года выпуска, гос.рег.знак <..>.

ФИО1 были начислены налоги: на имущество физических лиц, земельный, транспортный, в связи с неуплатой которых была исчислена недоимка в общей сумме 37 руб. 05 коп, из них пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 57 коп., пени по земельному в размере 27 руб. 78 коп., пени по транспортному налогу в размере 08 руб. 70 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 44 Павинского судебного района Костромской области от 02.05.2023 отказано в принятии заявления УФНС по Костромской области о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу и пени в связи с истечением установленного законом срока для обращения в суд.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Ходатайство мотивировано тем, что срок обращения в суд истек 02.10.2021 и его пропуск связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока, административный истец просит задолженность признать безнадежной к взысканию.

Административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик, надлежаще уведомленный о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, возражений по заявленным исковым требованиям, а также ходатайств в суд не представил.

Суд определил о рассмотрении дела в отсутствии надлежащим образом извещенных участников процесса в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, явка которых в судебное заседание не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69, 70 НК РФ – в редакции на момент возникновения правоотношений).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются, в том числе жилой дом, квартиры, расположенные в пределах муниципального образования (ст. 401 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 356 НК РФ).

Абзацем третьим п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ) определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ – в редакции на момент возникновения правоотношений).

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности с принадлежит:

с "__"__ земельный участок по адресу: ... ..., кадастровый ___;

с "__"__ жилой дом по адресу: ..., ..., кадастровый ___;

с "__"__ транспортное средство марки <..>, <..> года выпуска, гос.рег.знак <..>.

Согласно налогового уведомления ___ от "__"__ (на л.д. 12) ФИО1 начислен: транспортный налог за 2016 год в размере 219 руб. (<..>, гос.рег.знак <..>), на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в общем размере 157 руб., земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы в размере 147 руб., в котором определен срок уплаты налога – не позднее "__"__.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование ___ об уплате налога, сбора по состоянию на "__"__, в котором срок уплаты был установлен до "__"__ (л.д. 13).

Административным ответчиком суду не представлено доказательств исполнения указанного требования.

Расчет суммы задолженности по налогу является математически верным, произведенным с учетом требований налогового законодательства.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее ст. 48 НК РФ в редакции действующей до 01.12.2022 года) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Общая сумма налоговой задолженности ФИО1, предъявленная ко взысканию, составляет 23 руб. 00 коп., из них: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 57 коп., пени по земельному в размере 27 руб. 78 коп., пени по транспортному налогу в размере 08 руб. 70 коп.

Срок исполнения требования ___ (л.д. 13) определен до "__"__, трехлетний срок истек "__"__, следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с указанным требованием до "__"__.

Управление ФНС России по Костромской области "__"__ обратилось к мировому судье судебного участка № 44 Павинского судебного района Костромской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с законных представителей ФИО1 задолженности по налогам и пени.

02.05.2023 мировым судьей судебного участка № 44 Павинского судебного района Костромской области вынесено определение, которыми УФНС России по Костромской области отказано в принятии заявления в связи с истечением установленного законом срока для обращения в суд (л.д. 16).

В Павинский районный суд Костромской области административный истец обратился "__"__ (дата отправки почтового конверта согласно конверту – "__"__).

Административный истец в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд ссылается на технические причины, вызванные сбоем компьютерной программы. Доказательств наличия сбоев компьютерных программ административным истцом суду не представлено.

Довод административного истца о наличии сбоя в программном обеспечении не может служить уважительной причиной пропуска срока. В связи с чем, суд не усматривает оснований для восстановления налоговому органу срока подачи заявления о взыскании налоговой задолженности, и соответственно в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административному истцу надлежит отказать.

В связи с пропуском срока на обращение в суд исковые требования не подлежат удовлетворению.

Административным истцом в тексте административного искового заявления заявлено, что в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание, УФНС России по Костромской области просит признать задолженность безнадежной к взысканию.

Статьей 59 НК РФ установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогам - транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы, по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, и всех пени, начисленных на недоимку по указанным налогам, подлежит признанию безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175- 180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, - отказать.

Задолженность ФИО1 (ИНН <..>) по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы, по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в общем размере 23 (двадцать три) руб., и всех пени, начисленных на недоимку по указанным налогам - признать безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Павинский районный суд Костромской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.С. Ивкова