Дело № 2а-2815/2023

34RS0004-01-2023-003237-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2023 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шипиловой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с неё обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик ФИО1 <данные изъяты> является плательщиком налога на имущество и плательщиком земельного налога. В налоговом периоде 2017-2018 год имела в собственности объекты налогообложения: земельный участок по адресу: <данные изъяты> дата регистрации права 11.01.2016; земельный участок по адресу: <данные изъяты> дата регистрации права 09.07.2019; земельный участок по адресу: <данные изъяты> дата регистрации права 14.09.2018. Согласно налоговым уведомлениям: от 03.08.2020 № 6333510 сумма земельного налога за 2019 год составила 695 (616+23+56) руб.; от 10.07.2019 № 36381428 сумма земельного налога за 2018 год составила 648 (616+32) руб.; от 12.07.2018 № 29708233 сумма земельного налога за 2017 год составила 616 руб. Кроме того, ФИО1 в связи с осуществлением деятельности с 06.03.2012 по 21.12.2020 в качестве индивидуального предпринимателя являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом, при этом у неё числится задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за период 2018-2021 год. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2018-2021 год в размере 12725,47 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2018-2021 год в размере 2971,35 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, за 2017-2019 год: налог в размере 1232 (616+616) руб., пеня в размере 209,55 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2018-2019 год: налог в размере 111 (25+56+32) руб., пеня в размере 8,28 руб., всего на общую сумму 17257,65 руб.; расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области и административный ответчик ФИО1, будучи извещёнными о времени и месте рассмотрения дел, в том числе посредством размещения информации по делу в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на интернет-сайте Красноармейского районного суда г. Волгограда – http://krasn.vol.sudrf.ru, в судебное заседание не явились, явку представителей в суд не обеспечили; Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя; административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом своевременно и надлежащим образом, однако судебные заказные письма возвращены в адрес отправителя по истечении срока их хранения. При этом суд учитывает, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции в таком случае несёт адресат. В данном случае административный ответчик за извещениями на почту не явилась, что в силу положений ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о доставленности такого извещения.

Располагая сведениями о надлежащем извещении административного истца и административного ответчика суд, руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы настоящего административного дела и материалы административного дела № 2А-92-1819/2022, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положениями пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, исходя их доходов.

Согласно пп.2 ст.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются плательщиком в установленном на соответствующий год в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации.4

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 1 января 2017 года.

Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243 ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Судом установлено и из материалов административного дела следует, что ФИО1 № состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области, в связи с осуществлением деятельности с 06.03.2012 по 21.12.2020 в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполнял возложенную в силу закона обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

С 21 декабря 2020 года ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом, при этом у неё числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2018-2021 год в размере 12725,47 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2018-2021 год в размере 2971,35 руб.

Обязанность страхователей своевременно и в полном объёме уплачивать установленные страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, а также вести учёт, связанный с начислением и перечислением страховых взносов, закреплена в Налоговом кодексе Российской Федерации и Федеральном законе от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Между тем, учитывая, что налоговым органом в материалы дела не представлено доказательств уплаты плательщиком налогов (страховых взносов) в полном размере, суд находит заявленные требования в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование не подлежащими удовлетворению.

Судом также установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и плательщиком земельного налога.

Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения (п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения определён положениями ст.402-404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории г. Волгограда и Волгоградской области установлены в соответствии со ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок уплаты земельного налога установлен в соответствие со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст.360, 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества в соответствии со ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик ФИО1 в налоговом периоде 2017-2018 год имела в собственности объекты налогообложения:

- земельный участок по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 11.01.2016;

- земельный участок по адресу: <данные изъяты> дата регистрации права 09.07.2019;

- земельный участок по адресу: <данные изъяты> дата регистрации права 14.09.2018.

Согласно налоговым уведомлениям: от 03.08.2020 № 6333510 сумма земельного налога за 2019 год составила 695 (616+23+56) руб.; от 10.07.2019 № 36381428 сумма земельного налога за 2018 год составила 648 (616+32) руб.; от 12.07.2018 № 29708233 сумма земельного налога за 2017 год составила 616 руб.

Уплата налога в установленный срок ФИО1 не произведена.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок начисленных налогов, ФИО1 в соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации направлялись требования:

- от 12.02.2020 № 17013 об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 616 руб., пени в размере 9,18 руб., сроком уплаты до 27 марта 2020 года;

- от 05.02.2019 № 12792 об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 616 руб., пени в размере 9,96 руб., сроком уплаты до 19 марта 2019 года;

- от 26.06.2020 № 19266 об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 32 руб., пени в размере 0,82 руб., сроком уплаты до 16 ноября 2020 года;

- от 18.06.2021 № 22396 об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 79 (23+56) руб., пени в размере 2,34 руб., сроком уплаты до 21 сентября 2021 года;

- от 07.08.2021 № 34428 об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017-2020 год в размере 163,46 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020-2021 год в размере 0,76 (0,22+0,54) руб., сроком уплаты до 21 сентября 2021 года;

- от 24.12.2021 № 58016 об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018-2020 год в размере 164,76 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018-2021 год в размере 4,71 (4,01+0,70) руб., сроком уплаты до 16 февраля 2022 года;

20 июля 2022 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 92 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области – мировым судьёй судебного участка № 139 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за период 2018-2021 год на общую сумму в размере 17362,52 руб., который по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № 92 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 18 мая 2023 года отменён.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

При таком положении, исходя из положений абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации по вышеуказанным налоговым требованиям о взыскании земельного налога и пени, с учётом изначального обращения налогового органа к мировому судье – 13 июля 2022 года, установленный законом срок для обращения с настоящим иском налоговым органом не пропущен.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд за взысканием недоимки с административного ответчика в установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанной задолженности как полностью, так и в части, стороной административного ответчика в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 указанных выше сумм задолженности по земельному налогу и пени в заявленном размере.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимания, что административным истцом при подаче иска государственная пошлина уплачена не была, требования административного иска судом удовлетворены, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город-герой Волгоград подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб.

Руководствуясь изложенным и ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес> № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, за 2017-2019 год: налог в размере 1232 (616+616) руб., пеня в размере 209,55 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, за 2018-2019 год: налог в размере 111 (25+56+32) руб., пеня в размере 8,28 руб., всего на общую сумму 1560,83 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес> № в доход бюджета муниципального образования городской округ – город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес> № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2018-2021 год в размере 12725,47 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2018-2021 год в размере 2971,35 руб., всего на общую сумму 15696,82 руб., отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 30 октября 2023 года.