Решение по делу № 2А-160/2025 от 15.01.2025

Дело № 2а-160/2025

64RS0045-01-2024-007374-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2024 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Майковой Н.Н.,

при секретаре Громове А.Д.

с участием ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец инспекция Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области обратился с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №Ю9-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- HONDACR-V, 150л.с., государственный регистрационный знак №;

За 2022 год: 150*30*1*12/12 = 4 500,00 руб.;

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем в 2017-2022оду:

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021) то сумма налога высчитывается

-сумма налога за предыдущий налоговый период коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

-Квартира: расположенная по адресу: г. Саратов, туп.2-й Кавказский д.1 кв.49

за 2022 год: 1 166 069*0,26%*1*7/12*1.1= 1 257,00 руб.;

-Квартира расположенная по адресу: г. Саратов, туп.2-й Кавказский д.1 кв.154

за 2022 год: 999 010*0,26%*1 *9/12*1.1= 1385,00 руб.;

-Квартира расположенная по адресу: <...>

за 2022 год: 1 434 561*0,26%*1*12/12*1.1= 3 730,00 руб.;

-Иные строения, помещения и сооружения расположенная по адресу: г. Саратов, ул.

им. Рахова В.Г. 103/115 кв.2

За 2022 год: 1 434 561*0,26%*1*12/12*1.1= 1 994,00 руб.;

-Иные строения, помещения и сооружения расположенная по адресу: г. Саратов, ул.

Большая Казачья 69/73 1-3

За 2022 год: 560 204*0,50%*1*12/12*1.1= 2 011,00 руб.;

-Иные строения, помещения и сооружения расположенная по адресу: г. Саратов, ул.

ФИО2 д2,252

За 2022 год: 1 801 561*0,50%*1*12/12*1.1= 1 026,00 руб.;

-Иные строения, помещения и сооружения расположенная по адресу: г. Саратов, ул.

им. Рахова В.Г. 91/101 кв.5

За 2022 год: 870 310*0,50%*1*12/12*1.1= 1 334,00 руб.;

-Иные строения, помещения и сооружения расположенная по адресу: г. Саратов, ул.

им. Рахова В.Г. 91/101 кв.5

За 2022 год: 1 261 566*0,26%*1*12/12*1.1= 1 946,00 руб.;

-Квартира расположенная по адресу: <...>

Царицинский д.4.2 кв.610

За 2022 год: 680 349*0,26%*1*9/12*1.1= 1 327,00 руб.;

-Квартира расположенная по адресу: <...>

За 2022 год: 1 409 748*0,26%*1 *12/12*1.1= 3 665,00 руб.;

-Иные строения, помещения исооружения расположенные по адресу: г. Саратов, ул.

ФИО3 д99/109

За 2022 год: 1 244 293*0,50%*1*12/12*1.1= 4 203,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Н=(Н1-Н2) *К+Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса РФ.то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то Н2=0);

К - коэффициент, равный:

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения :

Квартира расположенная по адресу: <...> туп. 134:

за 2022:(776-0) *0,6+0=466 руб.

- Квартира расположенная по адресу: г. Саратов, ул. им. Николая Чихарева д.10

кв.512:

за 2022:(754-0)*0,6+0=452руб.

-Квартира расположенная по адресу: <...> туп. 1, 43:

за 2022:(103-0) *0,6+0=62руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

№112725582 от 15.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 4 500руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 24 859 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 56 561 руб.

№16904329 от 14.07.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 4 500руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 12 500 руб., налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 12 906 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 №1827 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

Учитывая, что ФИО1 является пользователем личного кабинета, уведомление и требование были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако задолженность по пени по страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц ФИО1 не погашена.

Так как данное требование оставлено без исполнения, то налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова 09.04.2024 вынесен судебный приказ №2а-2529/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 К АС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова от 18.04.2024 судебный приказ отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2022 году в размере 4500 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 24 589 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился о дне слушания извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласился, пояснил суду, что он своевременно 01.12.2023 года оплатил сумму в размере 29 359 рублей (транспортный налог за 2022 год в размере 4500 рублей и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 24 859), данный фат подтверждается чек-ордером от 01.12.2023 года на сумму 29 359 рублей. Просит в иске отказать в полном объеме.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № Ю9-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- HONDA CR-V, 150л.с., государственный регистрационный знак <***>;

За 2022 год: 150*30*1*12/12 = 4 500,00 руб.;

сумма налога за предыдущий налоговый период коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

-Квартира: расположенная по адресу: г. Саратов, туп.2-й Кавказский д.1 кв.49

за 2022 год: 1 166 069*0,26%*1*7/12*1.1= 1 257,00 руб.;

-Квартира расположенная по адресу: г. Саратов, туп.2-й Кавказский д.1 кв.154

за 2022 год: 999 010*0,26%*1 *9/12*1.1= 1385,00 руб.;

Квартира расположенная по адресу: <...>

за 2022 год: 1 434 561*0,26%*1*12/12*1.1= 3 730,00 руб.;

-Иные строения, помещения и сооружения расположенная по адресу: г. Саратов, ул.

им. Рахова В.Г. 103/115 кв.2

За 2022 год: 1 434 561*0,26%*1*12/12*1.1= 1 994,00 руб.;

Иные строения, помещения и сооружения расположенная по адресу: г. Саратов, ул.

Большая Казачья 69/73 1-3

За 2022 год: 560 204*0,50%*1*12/12*1.1= 2 011,00 руб.;

-Иные строения, помещения и сооружения расположенная по адресу: г. Саратов, ул.

ФИО2 д2,252

За 2022 год: 1 801 561*0,50%*1*12/12*1.1= 1 026,00 руб.;

-Иные строения, помещения и сооружения расположенная по адресу: г. Саратов, ул.

им. Рахова В.Г. 91/101 кв.5

За 2022 год: 870 310*0,50%*1*12/12*1.1= 1 334,00 руб.;

-Иные строения, помещения и сооружения расположенная по адресу: г. Саратов, ул.

им. Рахова В.Г. 91/101 кв.5

За 2022 год: 1 261 566*0,26%*1*12/12*1.1= 1 946,00 руб.;

-Квартира расположенная по адресу: <...>

Царицинский д.4.2 кв.610

За 2022 год: 680 349*0,26%*1*9/12*1.1= 1 327,00 руб.;

Квартира расположенная по адресу: <...>

За 2022 год: 1 409 748*0,26%*1 *12/12*1.1= 3 665,00 руб.;

Иные строения, помещения исооружения расположенные по адресу: г. Саратов, ул.

ФИО3 д.99/109

За 2022 год: 1 244 293*0,50%*1*12/12*1.1= 4 203,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Н=(Н1-Н2) *К+Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

К - коэффициент, равный:

-Квартира расположенная по адресу: <...> туп. 134:

за 2022:(776-0) *0,6+0=466 руб.

- Квартира расположенная по адресу: г. Саратов, ул. им. Николая Чихарева д.10

кв.512:

за 2022:(754-0)*0,6+0=452руб.

Квартира расположенная по адресу: <...> туп. 1, 43:

за 2022:(103-0) *0,6+0=62руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 123.7 К АС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Суд не может согласиться с позицией административного ответчика о том, что указанная административным истцом задолженность им погашена 02.12.2023 года, поскольку согласно пояснениям от 12.12.2024 года МИФНС № 23 по Саратовской области денежные средства поступившие по платежному поручению от 02.12.2023 года на налоговой счет ФИО1 на сумму 29 359 рублей учтены в счет погашения имеющейся у административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за период 2020 года по сроку уплаты 15.07.2021 года, 24 862,15 рублей учтены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за период 2019 год по сроку уплаты 15.07.2020 год.

Таким образом, указанная административным истцом задолженность является актуальной и подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <***>, паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженность:

-по транспортному налогу за 2022 год в размере 4500 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 году в размере 24 589 рублей;

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <***>, паспорт №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 января 2025 года.

Судья: