Решение по делу № 2А-4669/2023 от 30.10.2023

Дело №а-4669/2023

55RS0№-29

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ретуевой О.Н., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени. В обоснование требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного и земельного налогов. В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление (посредством почты) для уплаты:

№ от ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27 900 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 211 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 137 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 27 900 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 497 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 337 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 19 088 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 497 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 536 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1950 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 497 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 590 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом должнику направлено требование (посредством почты) об уплате налога, пени:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26074,68 руб.: транспортного налога, пени в размере 13520,33 руб., транспортного налога, пени в размере 11457,29 руб. (остаток 5223,84 руб.), транспортного налога, пени в размере 937,56 руб.(остаток 929,42 руб.), налога на имущество физических лиц в размере 31,42 руб. (остаток 0 руб.), налога на имущество физических лиц, пени в размере 99,95 руб. (остаток 26,09 руб.), налога на имущество физических лиц, пени в размере 2,17 руб. (остаток 0 руб.), земельного налога, пени в размере 25,96 руб. (остаток 22,56 руб.),

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3049,97 руб.: транспортного налога 1950 руб., пени в 8,33 руб., налога на имущество физических лиц в размере 590 руб., пени 2,52 руб., земельного налога 497 руб. (остаток 0 руб.), пени 2,12 руб.

За ответчиком сформировалось отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 126516,18 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ответчика в пользу Инспекции задолженность в размере 22275,21 руб.:

транспортный налог, пени в сумме 13520,33 руб.,

транспортный налог, пени в сумме 5223,84 руб.,

транспортный налог, пени в сумме 929,42 руб.,

налог на имущество физических лиц, пени в сумме 26.09 руб.,

земельный налог, пени 22,56 руб.,

транспортный налог в сумме 1950 руб., пени в сумме 8,33 руб.,

налога на имущество физических лиц в сумме 590,0 руб., пени в сумме 2.52 руб.,

земельный налог, пени 2,12 руб., восстановить срок для обращения с иском в суд.

Представитель истца МИФНС № по <адрес> в судебном заседании участия не принимал, уведомлен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, ссылался на пропуск истцом срока обращения в суд.

Представитель заинтересованного лица ИФНС по ЦАО <адрес> участия в судебном заседании не принимал, уведомлен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Статья 8 НК РФ предусматривает, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог установлен НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статья 360 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе имущество: квартира, комната.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 405 налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Решением Омского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ N 283 "О налоге на имущество физических лиц" установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства «Вольво» государственный регистрационный знак <***>, в настоящее время является собственником транспортного средства «Тойота матрикс» государственный регистрационный знак <***> (с ДД.ММ.ГГГГ), земельного участка кадастровый №СДТ «Водник», квартиры по <адрес>.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлены уведомления об уплате налога (посредством почтовой корреспонденции) (л.д. 30-34):

№ от ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за № г. в размере 27 900 руб., земельного налога за № г. в размере 211 руб., налога на имущество физических лиц за № в размере 137 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за № г. в размере 27 900 руб., земельного налога за № г. в размере 497 руб., налога на имущество физических лиц за № в размере 337 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за № г. в размере 19 088 руб., земельного налога за № г. в размере 497 руб., налога на имущество физических лиц за № в размере 536 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за № г. в размере 1950 руб., земельного налога за № г. в размере 497 руб., налога на имущество физических лиц за № в размере 590 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорный правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорный правоотношений) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога (посредством почтовой корреспонденции):

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26074,68 руб.: пени по транспортному налогу в размере 13520,33 руб., в размере 11457,29 руб. в размере 937,56 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31,42 руб., в размере 99,95 руб., в размере 2,17 руб., пени по земельному налогу в размере 25,96 руб.,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3049,97 руб. за 2018: транспортного налога - 1950 руб., пени в 8,33 руб., налога на имущество физических лиц в размере 590 руб., пени 2,52 руб., земельного налога 497 руб., пени 2,12 руб. (л.д. 22-29).

Согласно ст. 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Согласно ст. 48 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38).

Судебный приказ №а-2105/2020 вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 869,16 руб.:

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 1950 руб., пени в сумме 19760,3 руб. (2014-2018),

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 497 руб., пени 28,08 руб. (2018),

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 590,0 руб., пени 43,78 руб. (2018),

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отмене по возражениям должника.

Таким образом, срок обращения в суд налогового органа должен был последовать не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок обращения в суд с административным иском, установленный налоговым законодательством, налоговым органом пропущен, поскольку административный иск был подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д. 40).

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последним не представлено.

Ходатайство Межрайонной ИФНС РФ N 7 по <адрес> о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления не мотивированно не содержит ссылки на наличие каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения налогового органа в суд.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

С учетом изложенного, ходатайство о восстановлении срока на подачу иска удовлетворению не подлежит.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени в сумме 13520,33 руб.,

транспортного налога, пени в сумме 5223,84 руб.,

транспортного налога, пени в сумме 929,42 руб.,

налога на имущество физических лиц, пени в сумме 26.09 руб.,

земельного налога, пени 22,56 руб.,

транспортного налога в сумме 1950 руб., пени в сумме 8,33 руб.,

налога на имущество физических лиц в сумме 590,0 руб, пени в сумме 2.52 руб.,

земельного налога, пени 2,12 руб., в связи пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Н. Ретуева

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2023