Решение по делу № 2А-1089/2025 от 15.02.2025

Дело № 2а-1089/2025

УИД 18RS0004-01-2024-012103-19

Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение изготовлено 15.02.2025.

24 января 2025 года г. Ижевск УР

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Тенсиной С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени в общем размере 74 073,92 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1479 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5533 руб.,

- по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. в размере 23578,57 руб.,

- по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 г. в размере 5675,01 руб.,

- по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. в размере 12733,89 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 01.07.2020 по 04.03.2024 в размере 205,40 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 02.07.2019 по 04.10.2023 в размере 25,04 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 01.07.2020 по 04.03.2024 в размере 295,12 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 26.06.2020 по 04.03.2024 в размере 25,04 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 15.02.2021 по 04.03.2024 в размере 290,83 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 18.06.2021 по 04.03.2024 в размере 20,84 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 15.12.2021 по 04.03.2024 в размере 270 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 218,74 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 73,36 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 01.07.2020 по 04.03.2024 в размере 1144,89 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 01.07.2020 по 04.03.2024 в размере 1144,89 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 15.02.2021 по 04.03.2024 в размере 1547,26 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 15.12.2021 по 04.03.2024 в размере 1221,50 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 984,23 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 274,44 руб.,

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 г. за период с 25.01.2022 по 04.03.2024 в размере 5882,28 руб.,

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 г. за период с 25.01.2022 по 04.03.2024 в размере 1527,49 руб.,

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. за период с 10.01.2023 по 04.03.2024 в размере 5266,07 руб.,

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 г. за период с 10.01.2023 по 04.03.2024 в размере 1340,18 руб.,

- пени по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. за период с 26.04.2023 по 04.03.2024 в размере 1609,35 руб.,

- пени по УСН за 2021 г. за период с 02.10.2022 по 04.03.2024 в размере 1387,31 руб.,

- пени по УСН за 2022 г. за период с 02.10.2022 по 04.03.2024 в размере 320,19 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- квартиру, расположенную по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-;

- легковой автомобиль Toyoa Avensis, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права -Дата-,

- легковой автомобиль ВАЗ21103, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права -Дата-.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 18.02.2021 по 10.04.2023, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога по упрощенной системе налогообложения. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате указанных недоимок, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Ставки налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании «... Удмуртской Республики» утверждены решением Совета депутатов от 18.11.2021 № 48 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «... Удмуртской Республики».

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

В п. 3 ст. 362 НК РФ указано, что в случае регистрации транспортного средства и (и снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы нале (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанной настоящем пункте.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст.ст. 52-58, 80 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, с предоставлением налоговой декларации по налогу (данные налоговой базы, налоговая ставка, которую выбрал налогоплательщик содержаться в поданной налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на совокупный доход).

Положениями абз. 1 п. 2 ст. 346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

Расчет суммы налога по упрощенной системе налогообложения (далее по тексту - УСН) Производится налогоплательщиком самостоятельно и представляется с налоговой декларацией (налоговая декларация прилагается к заявлению).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022, с 01.01.2023 вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Административным органом ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в общем размере 1479 руб., в том числе 1383 руб. на квартиру, расположенную по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-, и 96 руб. на квартиру, расположенную по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год приведен в налоговом уведомлении № от 24.07.2023 и составил в общем размере 1479 руб. Уведомление направлено в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением, однако в установленный срок – до 01.12.2023 - недоимка не уплачена.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 73,36 руб.

Административным органом ответчику начислен транспортный налог за 2022 г. в общем размере 5533 руб., в том числе 4263 руб. за легковой автомобиль Toyoa Avensis, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права -Дата-, и 1270 руб. за легковой автомобиль ВАЗ21103, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права -Дата-.

Расчет транспортного налога за 2022 год приведен в налоговом уведомлении № от 24.07.2023.

Уведомление направлено в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением, однако в установленный срок – до 01.12.2023 - недоимка не уплачена.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 274,44 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2023

17.12.2023

5533

44.2640

18.12.2023

04.03.2024

5533

230.1728

Итого

274.44

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 18.02.2021 по 10.04.2023.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики страховых взносов уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч.3).

За 2022 г. налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на пенсионное страхование в размере 34445 руб., а также на медицинское страхование в размере 8766 руб.

Суммы страховых взносов включены в требование № по состоянию на 06.07.2023, со сроком исполнения до 27.11.2023.

Страховые взносы за 2022 год частично уплачены, а именно: на ОПС 06.09.2024 в размере 10866,43 руб. и на ОМС с 05.09.2024 по 10.09.2024 в размере 3090,99 руб.

Оставшаяся задолженность по страховым взносам за 2022 г. на ОПС в размере 23578,57 руб. и на ОМС в размере 5675,01 руб. до настоящего времени не уплачена.

На сумму страховых взносов за 2022 год налоговым органом начислены пени: по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. за период с 10.01.2023 по 04.03.2024 в размере 5266,07 руб., а также пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 г. за период с 10.01.2023 по 04.03.2024 в размере 1340,18 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

10.01.2023

23.07.2023

195

34445

7.5

1679.1938

24.07.2023

14.08.2023

34445

8.5

214.7072

15.08.2023

17.09.2023

34445

468.4520

18.09.2023

29.10.2023

34445

626.8990

30.10.2023

17.12.2023

34445

843.9025

18.12.2023

04.03.2024

34445

1432.9120

Итого

5266.07

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

10.01.2023

23.07.2023

195

8766

7.5

427.3425

24.07.2023

14.08.2023

8766

8.5

54.6414

15.08.2023

17.09.2023

8766

119.2176

18.09.2023

29.10.2023

8766

159.5412

30.10.2023

17.12.2023

8766

214.7670

18.12.2023

04.03.2024

8766

364.6656

Итого

1340.18

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее - ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее - сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности заказным письмом с уведомлением направлено требование № по состоянию на 06.07.2023, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму задолженности в срок до 27.11.2023.

В добровольном порядке сумма задолженности не погашена.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой, рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Закона N 263-ФЗ).

При этом начисление пени произведено налоговым органом на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1).

Так, налоговым органом ФИО1 начислены:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 01.07.2020 по 04.03.2024 в размере 205,40 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 859 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Индустриального района г. Ижевска №. Поскольку сумма недоимки уплачена несвоевременно, а именно 04.10.2023 в размере 817,16 руб., 28.08.2024 в размере 41,84 руб., административному ответчику начислены указанные пени.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

01.07.2020

26.07.2020

859

4.5

3.3501

27.07.2020

21.03.2021

238

859

4.25

28.9626

22.03.2021

25.04.2021

859

4.5

4.5098

26.04.2021

14.06.2021

859

7.1583

15.06.2021

25.07.2021

859

5.5

6.4568

26.07.2021

12.09.2021

859

6.5

9.1197

13.09.2021

24.10.2021

859

6.75

8.1176

25.10.2021

19.12.2021

859

7.5

12.0260

20.12.2021

13.02.2022

859

8.5

13.6295

14.02.2022

27.02.2022

859

9.5

3.8082

28.02.2022

31.03.2022

859

18.3253

02.10.2022

23.07.2023

295

859

7.5

63.3513

24.07.2023

14.08.2023

859

8.5

5.3544

15.08.2023

17.09.2023

859

11.6824

18.09.2023

04.10.2023

859

6.3280

05.10.2023

29.10.2023

41.84

0.4533

30.10.2023

17.12.2023

41.84

1.0251

18.12.2023

04.03.2024

41.84

1.7405

Итого

205.40

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 02.07.2019 по 04.10.2023 в размере 25,04 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 80 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска №. Поскольку сумма недоимки уплачена несвоевременно, а именно 04.10.2023, ФИО1 начислены указанные пени.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.07.2019

28.07.2019

7.5

0.5400

29.07.2019

08.09.2019

7.25

0.8120

09.09.2019

27.10.2019

0.9147

28.10.2019

15.12.2019

6.5

0.8493

16.12.2019

09.02.2020

6.25

0.9333

10.02.2020

26.04.2020

1.2320

27.04.2020

21.06.2020

5.5

0.8213

22.06.2020

26.07.2020

4.5

0.4200

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

2.6973

22.03.2021

25.04.2021

4.5

0.4200

26.04.2021

14.06.2021

0.6667

15.06.2021

25.07.2021

5.5

0.6013

26.07.2021

12.09.2021

6.5

0.8493

13.09.2021

24.10.2021

6.75

0.7560

25.10.2021

19.12.2021

7.5

1.1200

20.12.2021

13.02.2022

8.5

1.2693

14.02.2022

27.02.2022

9.5

0.3547

28.02.2022

31.03.2022

1.7067

02.10.2022

23.07.2023

295

7.5

5.9000

24.07.2023

14.08.2023

8.5

0.4987

15.08.2023

17.09.2023

1.0880

18.09.2023

04.10.2023

0.5893

Итого

25.04

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 01.07.2020 по 04.03.2024 в размере 295,12 руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 945 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска №. Сумма недоимки уплачена несвоевременно, а именно 28.08.2024, в связи с чем начислены указанные пени.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

01.07.2020

26.07.2020

945

4.5

3.6855

27.07.2020

21.03.2021

238

945

4.25

31.8623

22.03.2021

25.04.2021

945

4.5

4.9613

26.04.2021

14.06.2021

945

7.8750

15.06.2021

25.07.2021

945

5.5

7.1033

26.07.2021

12.09.2021

945

6.5

10.0328

13.09.2021

24.10.2021

945

6.75

8.9303

25.10.2021

19.12.2021

945

7.5

13.2300

20.12.2021

13.02.2022

945

8.5

14.9940

14.02.2022

27.02.2022

945

9.5

4.1895

28.02.2022

31.03.2022

945

20.1600

02.10.2022

23.07.2023

295

945

7.5

69.6938

24.07.2023

14.08.2023

945

8.5

5.8905

15.08.2023

17.09.2023

945

12.8520

18.09.2023

04.10.2023

945

6.9615

05.10.2023

29.10.2023

945

10.2375

30.10.2023

17.12.2023

945

23.1525

18.12.2023

04.03.2024

945

39.3120

Итого

295.12

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 26.06.2020 по 04.03.2024 в размере 25,04 руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 80 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска №. Сумма недоимки уплачена несвоевременно, а именно 28.08.2024, в связи с чем начислены указанные пени.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

26.06.2020

26.07.2020

4.5

0.3720

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

2.6973

22.03.2021

25.04.2021

4.5

0.4200

26.04.2021

14.06.2021

0.6667

15.06.2021

25.07.2021

5.5

0.6013

26.07.2021

12.09.2021

6.5

0.8493

13.09.2021

24.10.2021

6.75

0.7560

25.10.2021

19.12.2021

7.5

1.1200

20.12.2021

13.02.2022

8.5

1.2693

14.02.2022

27.02.2022

9.5

0.3547

28.02.2022

31.03.2022

1.7067

02.10.2022

23.07.2023

295

7.5

5.9000

24.07.2023

14.08.2023

8.5

0.4987

15.08.2023

17.09.2023

1.0880

18.09.2023

29.10.2023

1.4560

30.10.2023

17.12.2023

1.9600

18.12.2023

04.03.2024

3.3280

Итого

25.04

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 15.02.2021 по 04.03.2024 в размере 290,83 руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1040 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска №. Сумма недоимки уплачена несвоевременно, а именно 28.08.2024, в связи с чем начислены указанные пени.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

15.02.2021

21.03.2021

1040

4.25

5.1567

22.03.2021

25.04.2021

1040

4.5

5.4600

26.04.2021

14.06.2021

1040

8.6667

15.06.2021

25.07.2021

1040

5.5

7.8173

26.07.2021

12.09.2021

1040

6.5

11.0413

13.09.2021

24.10.2021

1040

6.75

9.8280

25.10.2021

19.12.2021

1040

7.5

14.5600

20.12.2021

13.02.2022

1040

8.5

16.5013

14.02.2022

27.02.2022

1040

9.5

4.6107

28.02.2022

31.03.2022

1040

22.1867

02.10.2022

23.07.2023

295

1040

7.5

76.7000

24.07.2023

14.08.2023

1040

8.5

6.4827

15.08.2023

17.09.2023

1040

14.1440

18.09.2023

04.10.2023

1040

7.6613

05.10.2023

29.10.2023

1040

11.2667

30.10.2023

17.12.2023

1040

25.4800

18.12.2023

04.03.2024

1040

43.2640

Итого

290.83

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 18.06.2021 по 04.03.2024 в размере 20,84 руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 80 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска №. Сумма недоимки уплачена несвоевременно, а именно 28.08.2024, в связи с чем начислены указанные пени.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

18.06.2021

25.07.2021

5.5

0.5573

26.07.2021

12.09.2021

6.5

0.8493

13.09.2021

24.10.2021

6.75

0.7560

25.10.2021

19.12.2021

7.5

1.1200

20.12.2021

13.02.2022

8.5

1.2693

14.02.2022

27.02.2022

9.5

0.3547

28.02.2022

31.03.2022

1.7067

02.10.2022

23.07.2023

295

7.5

5.9000

24.07.2023

14.08.2023

8.5

0.4987

15.08.2023

17.09.2023

1.0880

18.09.2023

29.10.2023

1.4560

30.10.2023

17.12.2023

1.9600

18.12.2023

04.03.2024

3.3280

Итого

20.84

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 15.12.2021 по 04.03.2024 в размере 270 руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1223 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска № №. Сумма недоимки уплачена несвоевременно, а именно 28.08.2024, в связи с чем начислены указанные пени.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

15.12.2021

19.12.2021

1223

7.5

1.5288

20.12.2021

13.02.2022

1223

8.5

19.4049

14.02.2022

27.02.2022

1223

9.5

5.4220

28.02.2022

31.03.2022

1223

26.0907

02.10.2022

23.07.2023

295

1223

7.5

90.1963

24.07.2023

14.08.2023

1223

8.5

7.6234

15.08.2023

17.09.2023

1223

16.6328

18.09.2023

29.10.2023

1223

22.2586

30.10.2023

17.12.2023

1223

29.9635

18.12.2023

04.03.2024

1223

50.8768

Итого

270.00

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 218,74 руб. Сумма недоимки в размере 1345 руб. уплачена несвоевременно (05.09.2024), в связи с чем начислены указанные пени.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2022

23.07.2023

234

1345

7.5

78.6825

24.07.2023

14.08.2023

1345

8.5

8.3838

15.08.2023

17.09.2023

1345

18.2920

18.09.2023

04.10.2023

1345

9.9082

05.10.2023

29.10.2023

1345

14.5708

30.10.2023

17.12.2023

1345

32.9525

18.12.2023

04.03.2024

1345

55.9520

Итого

218.74

- пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 01.07.2020 по 04.03.2024 в размере 1144,89 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в размере 3666 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Индустриального района г. Ижевска №. Сумма недоимки уплачена несвоевременно (28.08.2024).

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

01.07.2020

26.07.2020

3666

4.5

14.2974

27.07.2020

21.03.2021

238

3666

4.25

123.6053

22.03.2021

25.04.2021

3666

4.5

19.2465

26.04.2021

14.06.2021

3666

30.5500

15.06.2021

25.07.2021

3666

5.5

27.5561

26.07.2021

12.09.2021

3666

6.5

38.9207

13.09.2021

24.10.2021

3666

6.75

34.6437

25.10.2021

19.12.2021

3666

7.5

51.3240

20.12.2021

13.02.2022

3666

8.5

58.1672

14.02.2022

27.02.2022

3666

9.5

16.2526

28.02.2022

31.03.2022

3666

78.2080

02.10.2022

23.07.2023

295

3666

7.5

270.3675

24.07.2023

14.08.2023

3666

8.5

22.8514

15.08.2023

17.09.2023

3666

49.8576

18.09.2023

29.10.2023

3666

66.7212

30.10.2023

17.12.2023

3666

89.8170

18.12.2023

04.03.2024

3666

152.5056

Итого

1144.89

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 01.07.2020 по 04.03.2024 в размере 1144,89 руб. Недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3666 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска №. Сумма недоимки уплачена несвоевременно (28.08.2024).

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

01.07.2020

26.07.2020

3666

4.5

14.2974

27.07.2020

21.03.2021

238

3666

4.25

123.6053

22.03.2021

25.04.2021

3666

4.5

19.2465

26.04.2021

14.06.2021

3666

30.5500

15.06.2021

25.07.2021

3666

5.5

27.5561

26.07.2021

12.09.2021

3666

6.5

38.9207

13.09.2021

24.10.2021

3666

6.75

34.6437

25.10.2021

19.12.2021

3666

7.5

51.3240

20.12.2021

13.02.2022

3666

8.5

58.1672

14.02.2022

27.02.2022

3666

9.5

16.2526

28.02.2022

31.03.2022

3666

78.2080

02.10.2022

23.07.2023

295

3666

7.5

270.3675

24.07.2023

14.08.2023

3666

8.5

22.8514

15.08.2023

17.09.2023

3666

49.8576

18.09.2023

29.10.2023

3666

66.7212

30.10.2023

17.12.2023

3666

89.8170

18.12.2023

04.03.2024

3666

152.5056

Итого

1144.89

- пени по транспортному налогу за 2019 за период с 15.02.2021 по 04.03.2024 в размере 1547,26 руб. Недоимка по транспортному налогу за 2019 в размере 5533 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Индустриального района г. Ижевска №. Сумма недоимки уплачена несвоевременно (28.08.2024).

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

15.02.2021

21.03.2021

5533

4.25

27.4345

22.03.2021

25.04.2021

5533

4.5

29.0483

26.04.2021

14.06.2021

5533

46.1083

15.06.2021

25.07.2021

5533

5.5

41.5897

26.07.2021

12.09.2021

5533

6.5

58.7420

13.09.2021

24.10.2021

5533

6.75

52.2869

25.10.2021

19.12.2021

5533

7.5

77.4620

20.12.2021

13.02.2022

5533

8.5

87.7903

14.02.2022

27.02.2022

5533

9.5

24.5296

28.02.2022

31.03.2022

5533

118.0373

02.10.2022

23.07.2023

295

5533

7.5

408.0588

24.07.2023

14.08.2023

5533

8.5

34.4890

15.08.2023

17.09.2023

5533

75.2488

18.09.2023

29.10.2023

5533

100.7006

30.10.2023

17.12.2023

5533

135.5585

18.12.2023

04.03.2024

5533

230.1728

Итого

1547.26

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 15.12.2021 по 04.03.2024 в размере 1221,50 руб. Недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в размере 5533 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска №. Сумма недоимки уплачена несвоевременно (28.08.2024).

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

15.12.2021

19.12.2021

5533

7.5

6.9163

20.12.2021

13.02.2022

5533

8.5

87.7903

14.02.2022

27.02.2022

5533

9.5

24.5296

28.02.2022

31.03.2022

5533

118.0373

02.10.2022

23.07.2023

295

5533

7.5

408.0588

24.07.2023

14.08.2023

5533

8.5

34.4890

15.08.2023

17.09.2023

5533

75.2488

18.09.2023

29.10.2023

5533

100.7006

30.10.2023

17.12.2023

5533

135.5585

18.12.2023

04.03.2024

5533

230.1728

Итого

1221.50

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 984,23 руб. Сумма недоимки в размере 5533 руб. уплачена несвоевременно (05.09.2024).

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.10.2022

23.07.2023

295

5533

7.5

408.0588

24.07.2023

14.08.2023

5533

8.5

34.4890

15.08.2023

17.09.2023

5533

75.2488

18.09.2023

29.10.2023

5533

100.7006

30.10.2023

17.12.2023

5533

135.5585

18.12.2023

04.03.2024

5533

230.1728

Итого

984.23

Кроме того, административным истцом произведен расчет пени на несвоевременно уплаченные страховые взносы за 2021 год

Так сумма страховых взносов за 2021 года на обязательное пенсионное страхование составила 28102,29 руб., на обязательное медицинское страхование – 7297,52 руб.

Постановлением налогового органа №564 от 17.03.2022, вынесенным в отношении ФИО1, взысканы указанные суммы недоимок.

Постановлением судебного пристава-исполнителя на основании постановления налогового органа возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование (28102,29 руб.), на обязательное медицинское страхование (7297,52 руб.) уплачены административным ответчиком несвоевременно (в период с 28.08.2024 по 05.09.2024), в связи с чем налоговым органом на указанные суммы недоимок начислены пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 г. за период с 25.01.2022 по 04.03.2024 в размере 5882,28 руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 г. за период с 25.01.2022 по 04.03.2024 в размере 1527,49 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

25.01.2022

13.02.2022

28102.29

8.5

159.2463

14.02.2022

27.02.2022

28102.29

9.5

124.5868

28.02.2022

31.03.2022

28102.29

599.5155

02.10.2022

23.07.2023

295

28102.29

7.5

2072.5439

24.07.2023

14.08.2023

28102.29

8.5

175.1709

15.08.2023

17.09.2023

28102.29

382.1911

18.09.2023

29.10.2023

28102.29

511.4617

30.10.2023

17.12.2023

28102.29

688.5061

18.12.2023

04.03.2024

28102.29

1169.0553

Итого

5882.28

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

25.01.2022

13.02.2022

7297.52

8.5

41.3526

14.02.2022

27.02.2022

7297.52

9.5

32.3523

28.02.2022

31.03.2022

7297.52

155.6804

02.10.2022

23.07.2023

295

7297.52

7.5

538.1921

24.07.2023

14.08.2023

7297.52

8.5

45.4879

15.08.2023

17.09.2023

7297.52

99.2463

18.09.2023

29.10.2023

7297.52

132.8149

30.10.2023

17.12.2023

7297.52

178.7892

18.12.2023

04.03.2024

7297.52

303.5768

Итого

1527.49

Начиная с 2023 года размер страховых взносов составляет:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года,

За неполный 2023 г. ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование в размере 12733,89 руб.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, налоговым органом начислены пени по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. за период с 26.04.2023 по 04.03.2024 в размере 1609,35 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

26.04.2023

23.07.2023

12733.89

7.5

283.3291

24.07.2023

14.08.2023

12733.89

8.5

79.3746

15.08.2023

17.09.2023

12733.89

173.1809

18.09.2023

29.10.2023

12733.89

231.7568

30.10.2023

17.12.2023

12733.89

311.9803

18.12.2023

04.03.2024

12733.89

529.7298

Итого

1609.35

Как установлено судом, ФИО1, в период ведения предпринимательской деятельности, выбрал упрощенную систему налогообложения.

16.03.2022 ФИО1 налоговому органу представлена декларация по УСН за 2021 г., согласно которой налог, подлежащий уплате 25.10.2021, составил 4490 руб., 04.05.2022 – 3309 руб.

Постановлением налогового органа № 1492 от 21.07.2022, вынесенным в отношении ФИО1, взысканы указанные суммы недоимок.

Постановлением судебного пристава-исполнителя на основании постановления налогового органа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 09.09.2024.

В связи с несвоевременной уплатой налоговым органом начислены пени по УСН за 2021 г. за период с 02.10.2022 по 04.03.2024 в размере 1387,31 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.10.2022

23.07.2023

295

7799

7.5

575.1763

24.07.2023

14.08.2023

7799

8.5

48.6138

15.08.2023

17.09.2023

7799

106.0664

18.09.2023

29.10.2023

7799

141.9418

30.10.2023

17.12.2023

7799

191.0755

18.12.2023

04.03.2024

7799

324.4384

Итого

1387.31

06.02.2023 ФИО1 налоговому органу представлена декларация по УСН за 2022 г., согласно которой налог, подлежащий уплате 25.10.2022, составил 900 руб., 25.07.2022 – 900 руб.

Указанные суммы недоимок уплачены несвоевременно, а именно 05.09.2024, в связи с чем. за период с 02.10.2022 по 04.03.2024 начислены пени по УСН за 2022 г в размере 320,19 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.10.2022

23.07.2023

295

1800

7.5

132.7500

24.07.2023

14.08.2023

1800

8.5

11.2200

15.08.2023

17.09.2023

1800

24.4800

18.09.2023

29.10.2023

1800

32.7600

30.10.2023

17.12.2023

1800

44.1000

18.12.2023

04.03.2024

1800

74.8800

Итого

320.19

Как уже указано выше, согласно нормам НК РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Из материалов заявления следует, что налоговым органом в связи с задолженностью по налогам и пени в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № по состоянию на 06.07.2023 со сроком уплаты до 27.11.2023.

Поскольку после выставления требования, ФИО1 произведено частичное погашение ранее взысканных недоимок по налогам, взносам, в заявление о вынесении судебного приказал также были включены требования о взыскании пеней.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку суммы налогов, включенных в требование №, не уплачены в установленный срок (до 27.11.2023), налоговым органом 27.02.2024 принято решение №13129 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

С заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № налоговый орган обратился к мировому судье 12.04.2024 с соблюдением вышеназванного срока.

Мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г. Ижевска 12.04.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 97 158,62 руб., который определением от 21.05.2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 19.11.2024, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность: