*****а-2078/2022
УИД *****RS0*****-14
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
19 декабря 2022 года <адрес>
Ессентукский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Жуковой В.В.,
при секретаре судебного заседания ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ессентукского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов (НДФЛ) на общую сумму 18 956, 10 рублей, из которых: налог по НДФЛ в размере 16 289,00 рублей за 2020 год, штраф по НДФЛ в размере 814,50 рублей за 2020 год, штраф за налоговые правонарушения в размере 1 221,68 рублей за 2020 год, пеня по НДФЛ в размере 630,92 рублей за период с <дата> по <дата> год.
В обоснование заявленных требований истец указал следующее.
Административный ответчик ФИО2, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в качестве налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налог по НДФЛ – 16 289,00 руб., штраф по НДФЛ – 814,50 руб., штраф за налоговые правонарушения – 1 221,68 руб.
Также налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от <дата> ***** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от <дата> № 22-ФЗ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.
Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы налоговый орган может только в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением от <дата> мировым судьей судебного участка ***** <адрес> края отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС ***** России по СК о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени.
Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, сумма задолженности составляет: налог по НДФЛ в размере 16 289,00 руб. за 2020 год, штраф по НДФЛ в размере 814,50 руб. за 2020 год, штраф за налоговые правонарушения в размере 1 221,68 руб. за 2020 год.
За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В связи с тем, что сумма налога своевременно не уплачена, Инспекцией начислена пеня по НДФЛ в размере 630,92 рублей за период с <дата> по <дата> год.
Просит суд:
Взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов (НДФЛ) на общую сумму 18 956,10 рублей, из которых: налог по НДФЛ в размере 16 289,00 рублей за 2020 год, штраф по НДФЛ в размере 814,50 рублей за 2020 год, штраф за налоговые правонарушения в размере 1 221,68 рублей за 2020 год, пеня по НДФЛ в размере 630,92 рублей за период с <дата> по <дата> год.
Представитель административного истца МИФНС ***** России по СК в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. От представителя административного истца по доверенности ФИО4 поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, сведений относительно уважительности причин не явки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.
Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства на предмет их относимости, допустимости, достоверности, а также значимости для правильного рассмотрения дела, суд приходит к следующему выводу.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 и 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.
Административный ответчик ФИО2 состоит на учете в МИФНС России № <адрес> и является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ.
Согласно п. п. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей Налогового кодекса РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды.
Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2020 году получил в дар квартиру, кадастровый *****, расположенную по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности <дата>. Налогоплательщиком не представлена первичная декларация в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. По данным налогового органа кадастровая стоимость квартиры на <дата> год - 751 813,12 руб. Размер доли в праве собственности недвижимого имущества -1/6. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет 16 289 рублей (125 302,19*13%).
Решением ***** заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ***** по <адрес> ФИО5 от <дата> ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Административному ответчику через личный кабинет направлено требование ***** от <дата>, в котором сообщено о необходимости в срок до <дата> оплатить задолженность: НДФЛ в размере 16 289,00 рублей за 2020 год, штраф по НДФЛ в размере 814,50 рублей за 2020 год, штраф за налоговые правонарушения в размере 1 221,68 рублей за 2020 год, пени по НДФЛ в размере 630,92 рублей за период с <дата> по <дата> год.
В нарушение ст. 45 НК РФ, должник не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в срок установленный законодательством.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с ст. 123.2 Кодекса административного судопроизводства РФ и ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ***** <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 18 956,10 рублей.
Судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения в соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ.
<дата> мировым судьей судебного участка ***** <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа *****а-133-09-431/2022 от <дата> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.
Как установлено судом, до настоящего времени задолженность по уплате на доходы физических лиц и пени не погашена, в связи с чем, административный истец просит взыскать задолженность по уплате налога и пени в размере 18 956, 10 рублей.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от <дата> *****-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.
В рассматриваемом случае срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением Инспекцией не пропущен.
Факт наличия у ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ на общую сумму 18 956, 10 рублей, из которых: налог по НДФЛ в размере 16 289,00 рублей за 2020 год, штраф по НДФЛ в размере 814,50 рублей за 2020 год, штраф за налоговые правонарушения в размере 1 221,68 рублей за 2020 год, пеня по НДФЛ в размере 630,92 рублей за период с <дата> по <дата> год, нашел подтверждение в судебном заседании. Сумма задолженности подтверждается требованием об уплате страховых взносов и расчетом, на основании чего признается судом обоснованной и подлежащей взысканию.
Согласно ст.104 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений о наличии льгот и/или имущественной несостоятельности для уплаты государственной пошлины у административного ответчика у суда не имеется, она подлежит взысканию с административного ответчика. Ее размер согласно п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 758 рублей 00 копеек.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов (НДФЛ) на общую сумму 18 956, 10 рублей, из которых: налог по НДФЛ в размере 16 289,00 рублей за 2020 год, штраф по НДФЛ в размере 814,50 рублей за 2020 год, штраф за налоговые правонарушения в размере 1 221,68 рублей за 2020 год, пеня по НДФЛ в размере 630,92 рублей за период с <дата> по <дата> год.
Взыскать с ФИО2, ИНН <***> государственную пошлину в размере 758 рублей 00 копеек в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд, в течение месяца через Ессентукский городской суд с момента изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий судья В.В. Жукова
Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.