Решение по делу № 2А-3973/2022 от 06.04.2023

Дело № 2а-895/2023

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2022-005942-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском, в обоснование заявленных исковых требований указав, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства Вольво FH 12, государственный регистрационный знак № (право собственности с 26 мая 2018 года по 26 апреля 2018 года) и транспортного средства без марки №, государственный знак № (право собственности с 13 сентября 2017 года по 15 июня 2019 года). В соответствии с налоговыми уведомлениями налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2017 года в размере 38392 рубля, за 2018 год в размере 54858 рублей, за 2019 года в размере 17000 рублей. Административный ответчик не своевременно оплатил задолженность по транспортному налогу в связи с чем ему было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 30 января 2019 года, № от 08 февраля 2021 года, № от 27 июня 2020 года, № от 02 сентября 2020 года. В указанный в требовании срок задолженность по налогу не уплачена. В собственности налогоплательщика находится объекты недвижимости в виде жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №. Налоговым органом в отношении налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от 23 июня 2018 года, № от 01 сентября 2020 года с исчислением налога за 2017 год в размере 45 рублей, за 2018 год в размере 45 рублей, за 2019 год в размере 45 рублей. Административный ответчик не своевременно оплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц в связи с чем ему было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 30 января 2019 года, № от 08 февраля 2021 года. До настоящего времени недоимки по налогу и пени не оплачены. Также в собственности налогоплательщика находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с. Им. 9 Января, <адрес>, кадастровый №. Налоговым органом в отношении налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от 23 июня 2018 года, № от 01 сентября 2020 года за 2017 год в размере 65 рублей, за 2018 год в размере 65 рублей, за 2019 год в размере 65 рублей. Поскольку административным ответчиком ФИО1 налог не оплачен, были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 27 июня 2020 года, № от 02 сентября 2020 года, № от 08 февраля 2021 года, № от 30 января 2019 года. В указанный в требовании срок задолженность по налогу не уплачена. Налогоплательщиком 11 апреля 2019 года в налоговый орган была предоставлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. В соответствии с декларацией за 2019 год административный ответчик получил доход от продажи автомобиля Вольво в размере 300000 рублей. Налогоплательщик был обязан самостоятельно исчислить и заплатить налог на доходы физических лиц в размере 39000 рублей. Однако налог до настоящего времени не оплачен в связи с чем в адрес налогоплательщика было направление требование № от 27 июня 2020 года, № от 02 сентября 2020 года. Налоговым органом принимались меры к взысканию пени образующей задолженности на основании судебного приказа №а-265/63/2020 о взыскании налога на доходы физических лиц. В настоящее время сумма задолженности составляет 32862 рубля, частичная оплата осуществлена 21 февраля 2022 года. Межрайонная ИФНС России №7 по Оренбургской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №, которые были отменены в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу и пени в размере 107726,13 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год с учетом частичной оплаты в размере 28397 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 54835 рублей;

- транспортный налог с физических лиц в размере 17000 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 3801,93 рубль;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 528,47 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 163,77 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 45 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 45 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 45 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,43 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,43 рублей;

- земельный налог за 2017 год в размере 65 рублей;

- земельный налог за 2018 год в размере 65 рублей;

- земельный налог за 2019 год в размере 65 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 6,42 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0,63 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,63 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2661,42 рубль.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте слушания по делу надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, приходит к следующему:

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи23, статьи45Налоговогокодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанностьпоуплатеналогав установленный законом срок.

В соответствии со статьи357Налоговогокодекса Российской Федерации, налогоплательщикаминалогапризнаютсялица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектомналогообложенияв соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи362Налоговогокодекса Российской Федерации, налогоплательщики-организации исчисляют суммуналогаисумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическимилицами, исчисляетсяналоговымиорганами на основании сведений, которые представляются вналоговыеорганы органами (организациями, должностнымилицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей363Налоговогокодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.Налогподлежит уплате налогоплательщиками -физическимилицамив срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговымпериодом (п.1).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемогоналоговыморганом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направленияналоговогоуведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На основании статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьями 356-358, 360 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили; налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог на территории Оренбургской области введен Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», ставки налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Согласно статьям 358, 361 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, грузовые и легковые автомобили, а также другие транспортные средства.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (пункт 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 1 статьи 360 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признание физического лица налогоплательщиком по транспортному налогу производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 Кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Судом установлено, следует из материалов дела и не оспаривается ответчиком,что ФИО1 является собственником транспортного средства –Вольво FH 12, государственный регистрационный знак № с 26 мая 2017года по 28 апреля 2018 года и транспортного средства без марки №, государственный знак № с 13 сентября 2017 года по 15 июня 2019 года, что подтверждается сведениями по регистрационным действиям МУ МВД России «Оренбургское».

Согласно п.1 ст.210Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются вседоходыналогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а такжедоходыв виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей212Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 1 пп.1 п.1 ст.212Налогового кодекса Российской Федерациидоходомналогоплательщика признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В силу пп.4 п.1 ст.228Налогового кодекса Российской Федерациифизическиелица, получающиедоходы, с которых не был удержан налогнадоходыфизическихлицналоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно п.6 ст.228Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившиедоходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Административный ответчик ФИО1 представила в налоговый органдекларациюпо форме 3-НДФЛ за 2018 год 11 апреля 2019 года. Сумма, подлежащая к уплате в бюджет, составила 39000 рублей (300000 рублей*13%).

На основании ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежит 1/4 доли в общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Согласно ч.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу п.2 ч.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом.

Материалами дела установлено, что на праве общей долевой собственности ФИО1 принадлежит 1/4 доля в жилом доме с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Налоговаябаза в отношении объектовналогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговыеставки устанавливаются положениями ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации.Налоговымпериодом признается календарный год (ст.405Налоговогокодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.408Налоговогокодекса Российской Федерации, сумманалогаисчисляетсяналоговымиорганамипоистеченииналоговогопериода отдельно по каждому объектуналогообложениякак соответствующая налоговой ставке процентная доляналоговойбазы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей409Налоговогокодекса Российской Федерации установлено, чтоналогподлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговымпериодом.

Налогуплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.52Налоговогокодекса Российской Федерации,налоговоеуведомление может быть переданофизическомулицу(его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаченалоговогоуведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ч.2 ст.48 Налоговогокодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 5 ст.48Налоговогокодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления овзысканииможет быть восстановлен судом.

Согласно ст.75Налоговогокодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.Пеняначисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностипоуплатеналогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательством оналогахисборах дня уплатыналогаили сбора.Пеняза каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммыналогаили сбора. Процентная ставкапенипринимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец направил административному ответчику налоговые уведомления:

- № от 23 июня 2018 года об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год;

- № от 01 сентября 2020 года об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 года.

Налоговыеуведомления направлены ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Поскольку в сроки указанные в налоговых уведомлениях административный ответчик налогине уплатил, то административный истец направил в адрес административного ответчика посредствам почтовых отправлений требования: № об уплате налога и пени по состоянию на 08 февраля 2021 года со сроком до 19 марта 2021 года, требование № об уплатеналогаипенипосостоянию на 30 января 2019 года со сроком до 18 марта 2019 года, требование № об уплатеналогаипенипосостоянию на 27 июня 2020 года со сроком до 24 ноября 2020 года, требование № об уплатеналогаипенипосостоянию на 02 сентября 2020 года со сроком до 13 октября 2020 года.

Межрайонная ИФНС №7 по Оренбургской области 26 июля 2021 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа овзысканиис административного ответчика задолженностипоналогамипенипо требованию № (административное дело №), 02 августа 2021 года мировым судьей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области вынесенсудебный приказ, который 28 июня 2022 года был оттенен, на основании возражений ответчика ФИО1

Межрайонная ИФНС №7 по Оренбургской области 31 мая 2021 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа овзысканиис административного ответчика задолженностипоналогамипенипо требованиям № и № (административное дело №), 07 июня 2021 года мировым судьей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области вынесенсудебный приказ, который 28 июня 2022 года был отменен, на основании возражений ответчика ФИО1

Межрайонная ИФНС №7 по Оренбургской области 29 мая 2019 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа овзысканиис административного ответчика задолженностипоналогамипенипо требованию № (административное дело №), 31 мая 2019 года мировым судьей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области вынесенсудебный приказ, который 28 июня 2022 года был оттенен, на основании возражений ответчика ФИО1

Административный истец 18 декабря 2022 года (по конверту) обратился в суд с настоящим иском.

Разрешая заявленные требования, судом установлено, что обязанность по оплате транспортного и земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налог на имущество физических лиц,пени, административным ответчиком, в установленные сроки не исполнена.

Суд, проверив порядок взыскания налогов и пени, размер взыскиваемых сумм, сроки направления уведомления, требования, сроки обращения в суд, установил, что обращаясь 31 мая 2021 года к мировому судье с заявлением о выдаче приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени по требованию № со сроком уплатыналогаипенидо 13 апреля 2020 года, по требованию № со сроком уплатыналогаипенидо 24 мая 2020 года, административный истец уже пропустил срок исковой давности, т.е. обратился за пределами срока, установленного положениями ст.48Налоговогокодекса Российской Федерации по истечению течение шести месяцев, в связи с чем, административный иск в данной части подлежит оставлению без удовлетворения.

При этом, проверив сроки обращения в суд, суд приходит к выводу, что требование о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 6,42 рублей является необоснованным, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье с требованием № о взыскании пени за 2017 год в размере 4,85 рублей и с требованием № о взыскании пени за 2017 год в размере 0,63 рублей по пришествию установленного законодательством срока, в связи с чем подлежит частичному удовлетворению в размере 0,95 рублей.

Вместе с тем, задолженность по налогам и пени по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налог на доходы на физических лиц за 2017,2018,2019 года не оплачены, суд приходит к выводу о том, что требования овзысканиис административного ответчика ФИО2 в пользу административного истца подлежат удовлетворению в части:

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год с учетом частичной оплаты в размере 28397 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 54858 рублей;