Дело № 2а-121/2025 УИД 22RS0054-01-2025-000177-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Староалейское 30 сентября 2025 года

Третьяковский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Костырченко Т.А.,

при секретаре Карпенко Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам, указывая, что ФИО1 является собственником транспортных средств <данные изъяты>. В соответствии со ст. ст. 357-361 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Закона Алтайского края от 10.10.2022 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» за 2023 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 750 руб. и 2448 руб.

ФИО1 является собственником ? доли квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, собственником квартиры по адресу: <...>, с кадастровым номером <данные изъяты> (регистрация права 29.03.2023, утрата права 31.07.2023). В соответствии со ст.ст. 400-409 НК РФ за 2023 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 233 руб. и 67 руб. По состоянию на 25.04.2025 задолженность составляет 10 руб.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» уведомление. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 24.04.2025 задолженность по транспортному налогу составляет 774 руб., налогу на имущество физических лиц -10 руб.

Межрайонной ИФНС № 1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 Установлено, что ФИО2 <данные изъяты> <адрес>, кадастровая стоимость которых составляет 171004,01 руб. и 36839 руб. соответственно. Имущество получено на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ в дар от ФИО3, которая не является членом семьи и (или) близким родственником ФИО1, брак с ней расторгнут ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 214.10 НК РФ сумма налога к уплате составляет 13% от кадастровой стоимости подаренной недвижимости – 27020 руб. (171004,01+36839)*13%. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, налог в установленные сроки не уплачен.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ рассчитан штраф в размере 5404 руб. (27020*20%), п. 1 ст. 199 НК РФ рассчитан штраф 6755 руб. (27050*5%*5месяцев)

По материалам проверки установлены обстоятельства смягчающие налоговую ответственность – несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое финансовое положение физического лица (отсутствие официального дохода), в связи с чем, размер налоговых санкций подлежащих взысканию с налогоплательщика уменьшен в 4 раза и составляет п. 1 ст. 122 НК РФ - 1351 руб., п. 1 ст. 199 НК РФ -1688,75 руб.

В связи с имеющейся задолженностью по налогам на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 6607,23 руб.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимки: по транспортному налогу за 2023 год в размере 774 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10 руб.,

налог на доходы с физических лиц, полученный физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 27020 руб.;

налог на доходы с физических лиц, полученный физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 1351 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в размере 1688,75 руб.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 6607,23 руб., всего на общую сумму 37450,98 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Руководствуясь ст. 289, ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Статьей 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 357, 400 Налогового кодекса Российский Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; плательщиками налога на имущество физических лиц - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных ст. 75 Налогового кодекса Российский Федерации, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с подпунктами 2, 7 пункта 1, пунктов 2, 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно п.1.2 ст.88 Налогового кодекса Российский Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российский Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российский Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2023 году являлся владельцем следующего имущества:

- квартиры, по адресу <адрес>, с кадастровым номером №,

- квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, утрата права ДД.ММ.ГГГГ).

- транспортных средств ВАЗ 21060 (г.р.з. К957КН22, 75 л.с.), Лада LADA XRAY (г.р.з. А401СО122, 122,4 л.с.)

С учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения объектами налогообложения, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за квартиру, по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, в размере 233 руб., квартиру по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, утрата права ДД.ММ.ГГГГ) в размере 67 руб., транспортный налог за <данные изъяты> л.с.) в размере 2448 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, по результатам которой установлено получение ФИО1 доход от дарения объектов недвижимого имущества: квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами 22:50:030004:149, 22:50:030004:67, кадастровая стоимость которых составляет 171004,01 руб. и 36839 руб. соответственно. Согласно ст. 214.10 Налогового кодекса Российский Федерации сумма налога к уплате составляет 13% от кадастровой стоимости подаренной недвижимости – 27020 руб. (171004,01+36839)*13%.

Как следует из материалов дела нарушений порядка и сроков проведения камеральной проверки, установленные статьями 88, 100, 101 Налогового кодекса Российской Федерации, влекущих незаконность решения налогового органа, не установлено.

Решением от 10.01.2025 № 6778 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена недоимка по НДФЛ за 2023 год в размере 27020 руб., в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации начислен штраф за неуплату налога в размере 5404 руб. и за непредоставление декларации в установленный срок в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6755 руб. В связи с установлением обстоятельств смягчающих налоговую ответственность – несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое финансовое положение физического лица (отсутствие официального дохода), размер налоговых санкций уменьшен в 4 раза и составил по п. 1 ст. 122 НК РФ - 1351 руб., по п. 1 ст. 199 НК РФ -1688,75 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, штрафа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам, налогу на имущество физических лиц, а также начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней, штрафа.

В связи с неоплатой задолженности административный истец в установленный шестимесячный срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка Третьяковского района Алтайского края, 20.03.2025 мировым судьей судебного участка Третьяковского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка Третьяковского района Алтайского края от 11.04.2025 отменен.

Положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ также предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим административным иском в Третьяковский районный суд Алтайского края в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Судом проверен представленный административным истцом расчет задолженности по налогам, пени, штрафу, указанный расчет произведен верно в соответствии с требованиями закона.

Административным ответчиком расчет не оспорен, возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налогов, штрафа и пени не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства и отсутствия задолженности не представлено.

При таких обстоятельствах, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) недоимки по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 774 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10 руб.,

- налог на доходы с физических лиц, полученный физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 27020 руб.;

- налог на доходы с физических лиц, полученный физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 1351 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в размере 1688,75 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 6607,23 руб.,

всего на общую сумму 37450,98 руб.

Реквизиты для перечисления денежных средств:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Статус плательщика: 13

КБК 18201061201010000510

Код ОКТМО: 0

УИН 18202204230133905490.

Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы через Третьяковский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено13.10.2025

Судья Т.А. Костырченко