Решение по делу № 2А-678/2023 от 24.03.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-678/2023

(УИД 74RS0037-01-2023-000026-08)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сатка, Челябинская область 24 марта 2023 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барчуковой Ю.В.,

при секретаре Ермолаевой Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в Саткинский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, просит взыскать недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 57548 руб. 26 коп. за ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 2489 руб. 96 коп. за 2020 г.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 669 руб., из них: за ДД.ММ.ГГГГ – 59 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 68 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 109 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. - 131 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 144 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. - 158 руб.; пени в размере 52 руб. 67 коп., из них: за ДД.ММ.ГГГГ г. -5 руб. 11 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. – 3 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 9 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 4 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 5 руб. 89 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 6 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 7 руб. 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 0 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. - 5 руб. 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 0 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 0 руб. 02 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 4 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 109 руб., из них: за ДД.ММ.ГГГГ г. – 25 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. - 28 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 28 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. - 28 руб.; пени в размере 7 руб. 24 коп., из них: за ДД.ММ.ГГГГ г. – 2 руб. 17 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 1 руб. 51 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 0 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 1 руб. 56 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. - 1 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 0 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 0 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на общую сумму 60 876 руб. 13 коп.

В обоснование требований указала, что административный ответчик ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в спорный период являлся собственником следующих объектов налогообложения: <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности земельного участка по адресу: <адрес> <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности квартиры по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество и земельного налога. Кроме того, административным ответчиком не предоставлена в налоговый орган в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в отношении доходов, полученных в результате дарения <данные изъяты> доли квартиры по адресу: <адрес>. В связи с тем, что указанные налоги не были уплачены своевременно, на сумму налога, подлежащего уплате, были начислены пени. Считают, что за несовершеннолетнего налогоплательщика обязанность по уплате налога должна быть возложена на родителей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО, в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений на иск не представила, предоставила сведения о том, что признана банкротом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения признаются, в том числе квартира, иное строение, помещение и сооружение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Как следует из материалов дела, несовершеннолетний ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения с ДД.ММ.ГГГГ является собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности земельного участка по адресу: <адрес>б; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности квартиры по адресу: <адрес>.

Несовершеннолетние лица, признаваемые налогоплательщиками, могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя. Законными представителями налогоплательщика - физического лица в соответствии с пунктом 2 статьи 27 НК РФ признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что родителями несовершеннолетнего ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО1 и ФИО2, что подтверждается записью акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 умер ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 21 Гражданского кодекса РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В силу п. 1 ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Таким образом, учитывая, что отец несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 умер, административный ответчик ФИО2, как законный представитель несовершеннолетнего ФИО, имеющего в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляет правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняет обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина. Заявление ФИО2 о признании банкротом принято к производству арбитражного суда ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества гражданина, введенная в отношении ФИО2, она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127 «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Исходя из положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Уплата налога на имущество физических лиц производится на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016 г., вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

Заявление ФИО2 о признании банкротом принято арбитражным судом ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ наступил ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что обязательство по уплате налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года возникло до возбуждения дела о банкротстве в отношении ФИО2, заявленные требования не являются текущими и подлежат рассмотрению в деле о банкротстве. Поскольку определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества ФИО2 завершена, и она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года и начисленной на нее пени следует отказать.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО был начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 131 руб., земельный налог в сумме 28 руб.; согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 144 руб., земельный налог в сумме 28 руб.; согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 158 руб., земельный налог в сумме 28 руб. Данный налог был исчислен, но не уплачен административным ответчиком в бюджет.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г.) в размере 131 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 28 коп., по земельному налогу в размере 28 руб., пени в размере 1 руб. 56 коп., предложено уплатить недоимку по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование оставлено без исполнения.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 68 руб. 00 коп. и 34 руб., пени в размере 14 руб. 34 коп. и 3 руб. 46 коп., недоимка по земельному налогу в размере 25 руб., пени в размере 1 руб. 52 коп., предложено уплатить недоимку по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование оставлено без исполнения.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г.) в размере 144 руб. 00 коп., пени в размере 5 руб. 88 коп., по земельному налогу в размере 28 руб., пеня в размере 1 руб. 15 коп., предложено уплатить недоимку по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование оставлено без исполнения.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 144 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 06 коп., по земельному налогу в размере 28 руб., пеня в размере 0 руб. 01 коп., предложено уплатить недоимку по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование оставлено без исполнения.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 144 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 02 коп., предложено уплатить недоимку по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование оставлено без исполнения.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г.) в размере 158 руб. 00 коп., пени в размере 4 руб. 64 коп., по земельному налогу в размере 28 руб., пеня в размере 0 руб. 83 коп., предложено уплатить недоимку по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование оставлено без исполнения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 г. Сатка и Саткинского района от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2., действующей за несовершеннолетнего ФИО в пользу Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 669 руб. за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ., пеня в размере 52 руб. 67 коп. с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.г., ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 109 руб. за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г.г., пеня в размере 7 руб. 24 коп. с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Доказательств уплаты начисленной суммы налога и пени в материалы дела не представлено, в связи с чем, требования инспекции в части взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, начисленной пени подлежат удовлетворению за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 131 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 144 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 158 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 руб. 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 руб. 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 руб. 02 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 руб. 56 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доход физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества (имущественных прав). Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных п.18 ст.217 НК РФ.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных в результате дарения имущества, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие в течение года доход, из которого налоговый агент не смог удержать соответствующую сумму НДФЛ, должны уплатить налог самостоятельно, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговым органом установлено, что в нарушение указанных норм закона ФИО2 не предоставлена в налоговый орган в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в отношении доходов, полученных в результате дарения квартиры по адресу: <адрес>.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имеется недоимка по налогу на доходы физических лиц со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 549 руб. 00 коп., пени в размере 2489 руб. 96 коп., предложено уплатить недоимку по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование оставлено без исполнения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 г. Сатка и Саткинского района от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2., действующей за несовершеннолетнего ФИО в пользу Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 57 549 руб. за 2020 г., пеня в размере 2489 руб. 96 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Доказательств уплаты начисленной суммы налога и пени в материалы дела не представлено, в связи с чем, требования инспекции о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц и начисленной пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление направлено в суд налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, установленные законом сроки для взыскания недоимки, соблюдены.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с учетом требований статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2017 руб. 30 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в лице законного представителя ФИО2 (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ ОМВД России по <адрес>), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 131 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 144 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 158 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 руб. 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 руб. 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 руб. 02 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 руб. 56 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 57 548 руб. 26 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 2489 руб. 96 коп., на общую сумму 60 576 (шестьдесят тысяч пятьсот семьдесят шесть) руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в лице законного представителя ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2017 (две тысячи семнадцать) рублей 30 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: (подпись) Барчукова Ю.В.

Мотивированное решение составлено: 06 апреля 2023 года.

Копия верна.

Судья: Барчукова Ю.В.

Секретарь: Ермолаева Н.Д.