Решение по делу № 2А-11953/2024 от 21.01.2025

Дело № 2а-1303/2025

УИД 24RS0048-01-2024-016731-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего – судьи Жихаревой И.С.

при секретаре Скрынниковой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа, недоимки по налогам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа, недоимки по налогам и пеней. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска и является плательщиком транспортного налога и налога на доходы с физических лиц. В связи с чем, ему исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 500 руб., за нарушение установленного срока уплаты налога за транспорт начислены пени за 2021 год с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 45,45руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 52 000 руб., пени за неуплату налога на доходы за 2021 год с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 4 563,37 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 2 589,19 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 1 726,13 руб. До настоящего времени штрафы, недоимки по налогам и пени не уплачены, в связи с чем, просит удовлетворить административные исковые требования в полном объеме. Кроме того, просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд.

Определениями суда от 17.09.2024, 18.12.2024, 23.12.2024 (вынесенными, в том числе, в протокольной форме) привлечены к участию в деле в качестве заинтересованных лиц ФИО2, АО «АльфаСтрахование», ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, УФНС по Красноярскому краю.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще, в административно иске ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Также в материалы дела представлены письменные пояснения, согласно которым представитель МИФНС России №1 по Красноярскому краю просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще, представил письменные возражения по административному иску, согласно которым указывает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению, поскольку доход им не был получен, так как на стадии исполнения был заключен договор уступки требований, на основании которого определением Центрального районного суда г. Красноярска от 01.02.2019 произведена замена взыскателя ФИО1 на ФИО2 В последствие денежные средства, взысканные в рамках исполнительного производства получены ФИО2

Заинтересованные лица ФИО2, АО «АльфаСтрахование», ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, УФНС по Красноярскому краю в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежаще, о причинах неявки не уведомили.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является плательщиком налога на доходы физических лиц и транспорт.

АО «АльфаСтрахование», как налоговым агентом, заявлено в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска АО «АльфаСтрахование» о выплате ФИО1 дохода за 2021 год в размере 400 000 руб. и сумме исчисленного налога по ставке 13% в размере 52 000 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате в установленный законом срок налога на доходы физических лиц (52 000 руб.), транспортного налога (4 814 руб.).

Также налоговым органом за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 проведена проверка, которой установлено, что налогоплательщиком не представлена первичная декларация о доходах 04.05.2022. ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в свою очередь располагает сведениями о том, что ФИО1 в 2021 году реализовал 4/9 доли недвижимого имущества (квартира), находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. В ходе камеральной проверки произведен расчет и установлена сумма налога, подлежащая уплате – 138 089 руб.

По итогам камеральной проверки от 18.07.2022 решением налогового органа № от 05.12.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно по п. 1 ст. 119 (непредоставление налоговой декларации за 2021 год) - сумма штрафа составила 2 589,19 руб., по п. 1 ст. 122 (неуплата налога) - сумма штрафа составила 1 726,13 руб. Указанные суммы штрафа установлены с учетом смягчающих обстоятельств в соответствии со ст. 112 НК РФ, а именно уменьшены в 16 раз.

В связи с неуплатой налогов в срок, исчислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 27.06.2023 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 52 000 руб.; транспортного налога в размере 500 руб.; штрафы в размере 1 726,13 руб. и 2 589,19 руб., а также пени в размере 2 566,31 руб. в срок до 26.07.2023.

26.10.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №87 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогам рассмотрения которого требования налогового органа удовлетворены, вынесен судебный приказ № от 26.10.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год в размере 61 424,14 руб., их них налог - 52 500 руб., пени – 4 608,82 руб., штраф – 4 315 руб.

По заявлению ФИО1, согласно которому налогоплательщик указал, что он является ненадлежащим должником, 07.12.2023 судебный приказ 02а-0124/87/2023 отменен.

Определением мирового судьи судебного участка №87 в Советском районе г. Красноярска от 14.02.2024 удовлетворено заявление ФИО1 о повороте исполнения решения суда. В порядке поворота исполнения судебного приказа № от 26.10.2023 взыскано с МИФНС России №1 по Красноярскому краю в пользу ФИО1 денежная сумма в размере 61 424,14 руб.

В материалы дела административным ответчиком представлен договор уступки прав требования (цессии) от 14.05.2018 ФИО1 уступает ФИО2 право требования страхового возмещения по страховому случаю, произошедшему 20.05.2017, в том числе по гражданскому делу по иску ФИО1 к САО «Надежда».

Определением Центрального районного суда г. Красноярска от 01.02.2019 по гражданскому делу № произведена замена взыскателя ФИО1 на правопреемника ФИО2 в установленном решением Центрального районного суда г. Красноярска от 14.05.2018 правоотношении по взысканию с САО «Надежда» денежной суммы в размере 161 908,50 руб. и неустойки в размере 1% в день от невыплаченного страхового возмещения в размере 29 385 руб. с 15.05.2018 по дату фактического исполнения обязательства, но не более чем разность между страховой суммой 400 000 руб. и присужденной неустойкой до даты вынесения решения, то есть 293 669 руб.

Согласно материалам дела, 19.07.2021 ОСП по Центральному району г. Красноярска возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании исполнительного листа ФС №, выданного Центральным районным судом г. Красноярска по делу №, в отношении должника ООО СК «Надежда», предмет исполнения: иные взыскания имущественного характера в пользу физических и юридических лиц в размере 455 577,5 руб. в пользу взыскателя ФИО1

Постановлением от 22.11.2021 в рамках исполнительного производства №-ИП произведена замена стороны ИП (правопреемство) с ФИО1 на ФИО2

29.11.2021 исполнительное производство №-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП и представленным АО «АльфаСтрахование» документам, должником платежными поручениями №, № от 15.11.2021 произведены выплаты в счет погашения задолженности, которые перечислены на депозит ОСП по Центральному району г. Красноярска, после чего распределены и перечислены представителям правопреемника взыскателя ФИО2 - ФИО4 и ФИО5 в общей сумме 455 577,50 руб.

При таких обстоятельствах судом установлено, что определением Центрального районного суда г. Красноярска от 01.02.2019 по гражданскому делу № произведена замена взыскателя ФИО1 на его правопреемника ФИО2, в связи с чем, ФИО1 не является получателем дохода, и как следствие не несет обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.

Кроме того, из представленных материалов исполнительного производства следует, что данные денежные средства поступили на депозит ОСП и перечислены представителям правопреемника взыскателя ФИО2 - ФИО4 и ФИО5

Доказательств обратного, административным истцом не представлено.

Учитывая вышеизложенное, оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 52 000 руб., пеней за неуплату налога на доходы за 2021 год с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 4 563,37 руб., у суда не имеется.

Рассматривая требования МИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 500 руб., пеней за неуплату налога на транспорт за 2021 год с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 45,45руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 2 589,19 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 1 726,13 руб., суд приходит к следующему.

Принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени указанные требования не исполнены, доказательств обратного не представлено, расчет пени судом проверен, является верным, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю в данной части подлежат удовлетворению.

Кроме того, рассматривая вопрос о восстановлении срока для обращения с административным иском, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ходатайстве о восстановлении срока подачи административного искового заявления административный истец в качестве уважительной причины ссылается на тот факт, что определение об отмене судебного приказа от 07.12.2023 получено налоговым органом лишь 13.03.2024 вместе с определением о повороте исполнения решения суда от 14.02.2024, в подтверждение чего представлено сопроводительное письмо и копия конверта.

Судебный приказ №02а-0124/87/2023 от 26.10.2023 отменен 07.12.2023, соответственно срок для подачи административного иска истекал 07.06.2024. С настоящим административным иском МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась 24.06.2024, т.е. срок пропущен на 17 дней.

Учитывая, копия определения об отмене приказа налоговым органом получена лишь 13.03.2024, суд полагает возможным удовлетворить заявление административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа, недоимки по налогам и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю

налог на транспорт с физических лиц за 2021 год в размере 500 руб.;

пени по налогу на транспорт с физических лиц за 2021 с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 45,45руб.;

штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 2 589,19 руб.;

штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 1 726,13 руб.,

а всего 4 860,77 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Жихарева

Решение в окончательной форме изготовлено: 04.02.2025.