Решение по делу № 2А-6398/2022 от 18.01.2023 | Ногинский городской суд (Московская область)

Административное дело №а-753/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>

18 января 2023 года

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего федерального судьи Юсупова А.Н.

при помощнике судьи Амелиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций и просил суд: взыскать с ответчика в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 532,64 руб., из которых:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- за 2015 год в размере 2 руб.;

- пени за 2015 год в размере 0 руб. 14 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2016 год в размере 37 руб.;

- пени за 2016 год в размере 0 руб. 59 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2017 год в размере 41 руб.;

- пени за 2017 год в размере 2 руб. 24 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год в размере 45 руб.;

- пени за 2018 год в размере 1 руб. 83 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год в размере 50 руб.;

- пени за 2019 год в размере 1 руб. 47 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,

расположенным в границах городских округов:

- за 2015 год в размере 7 руб.;

- пени за 2015 год в размере 0 руб. 48 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2016 год в размере 82 руб.;

- пени за 2016 год в размере 5 руб. 64 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2017 год в размере 82 руб.;

- пени за 2017 год в размере 4 руб. 50 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год в размере 82 руб.;

- пени за 2018 год в размере 3 руб. 34 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2019 год в размере 82 руб.;

- пени за 2019 год в размере 2 руб. 41 коп, за период ДД.ММ.ГГГГ-15.06.2021

В обосновании заявленных требований административный истец ссылался на то, что административный ответчик в соответствии со ст.ст. 389, 399 НК РФ является плательщиком земельного налога и налога на имущество, поскольку на его имя зарегистрированы объекты недвижимости, указанные в уведомлении на уплату налогов. МИФНС России № по <адрес> установлено, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога, предусмотренную ст. 409 НК РФ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, Налоговым органом вынесены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в котором задолженность по налогу предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, МИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ в вынесении судебного приказа отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о явке в суд извещена надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного процесса.

Проверив материалы административного дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам ст.84 КАС РФ, исследовав доводы административного искового заявления, – суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить налоги закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, и дополнительно разделен на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

Как следует из п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ (земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог), на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

По правилам ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и зависят категории земель и вида разрешенного использования земельных участков.

Согласно положениям ст.396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и исчисляется налоговыми органами.

При этом в соответствии с пунктом 10 той же статьи налогоплательщики – физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п.3 ст.361.1 НК РФ.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий п.1 ст.397 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.409 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ (объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено пп.9 п.1 ст.31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании пп.14 п.1 ст.31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

Согласно положениям п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога, поскольку на его имя зарегистрировано следующее недвижимое имущество: земельный участок с КН 37:29:020109:37 по адресу: <адрес>, жилой дом с КН 37:29:020109:126 по адресу: <адрес>.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В адрес налогоплательщика административным истцом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по оплате налогов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате налогов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12); налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по оплате налогов (л.д. 13).

По сведениям налогового органа, в добровольном порядке сумма налогов в установленные сроки не уплачена налогоплательщиком.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.15), № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до 01.11.2019г.(л.д.18), № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.22-23), № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.27-28).

По сведениям налогового органа, размер задолженности по платежам в бюджет составила:

- за 2015 год в размере 2 руб.;

- за 2016 год в размере 37 руб.;

- за 2017 год в размере 41 руб.;

- за 2018 год в размере 45 руб.;

- за 2019 год в размере 50 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,

расположенным в границах городских округов:

- за 2015 год в размере 7 руб.;

- за 2016 год в размере 82 руб.;

- за 2017 год в размере 82 руб.;

- за 2018 год в размере 82 руб.;

- за 2019 год в размере 82 руб.;

Проверив расчет налога на имущество, учитывая, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлены доказательства уплаты налога, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании налога за имущество законны.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По смыслу п. 1 ст. 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

До настоящего времени задолженность по налогу ответчиком в полном объеме не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно представленного административным истцом расчета размер пени составляет:

- пени за 2015 год в размере 0 руб. 14 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за 2016 год в размере 0 руб. 59 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за 2017 год в размере 2 руб. 24 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за 2018 год в размере 1 руб. 83 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за 2019 год в размере 1 руб. 47 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,

расположенным в границах городских округов:

- пени за 2015 год в размере 0 руб. 48 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за 2016 год в размере 5 руб. 64 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за 2017 год в размере 4 руб. 50 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за 2018 год в размере 3 руб. 34 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за 2019 год в размере 2 руб. 41 коп, за период ДД.ММ.ГГГГ-15.06.2021

Проверив представленный административным истцом расчет пеней, суд признает его арифметически верным.

Судом установлено, что в связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств ИФНС России по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ в вынесении судебного приказа отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд (л.д.32).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В то же время, как установлено абзацем вторым пункта 3 этой же статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате налога, пени, отличные от установленных в КАС РФ.

В адрес ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.15), № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до 01.11.2019г.(л.д.18), № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.22-23), № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.27-28).

С заявлением в адрес мирового судьи истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в Ногинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного шестимесячного срока.

Уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока для подачи административного иска судом не выявлено.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока обращения в суд и отсутствием уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.Н. Юсупов