Дело № 2а-6401/2022 (УИД 53RS0022-01-2022-009472-37)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 декабря 2022 года Великий Новгород
Новгородский районный суд Новгородской области в составе:
председательствующего судьи Шибанова К.Б.,
при секретаре Торосян Л.В.,
с участием представителя административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также – УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 44 400 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 005 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 735 руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2020 год, в сумме 05 руб. 64 коп., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1 599 руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в сумме 188 руб. 60 коп., в обоснование указав, что в 2020 году административному ответчику на праве собственности принадлежали 448/1000 доли жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: г. <адрес>; гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г.<адрес>; земельные участки с кадастровыми номерами № расположенные по адресу: <адрес> Помимо изложенного в 2020 году на административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Таким образом, ФИО2 в 2020 году являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Административному ответчику налоговым органом были исчислены транспортный налог за 2020 год в сумме 44 400 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 1 735 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 005 руб. Кроме того, в 2020 году ФИО2, осуществляющий деятельность в качестве адвоката, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ). Согласно представленной административным ответчиком уточненной налоговой декларации за 2020 год ФИО2 надлежало перечислить в бюджет авансовый платеж по НДФЛ в сумме 33 150 руб. Данная обязанность не была исполнена административным ответчиком надлежащим образом. Ввиду нарушения ФИО2 установленного законом срока уплаты земельного налога и налога на доходы физических лиц налоговым органом административному ответчику начислены пени в общей сумме 194 руб. 24 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала по мотивам и основаниям, приведенным в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признал, при этом не оспаривал наличие недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел № 2а-2457/2021, № 2а-956/2022, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения транспортным налогом отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Исходя из п.п. 1, 2 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Исходя из подп. 2, 3 п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, гараж.
Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 и п.4 ст.75 НК РФ).
В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что в 2020 году административному ответчику на праве собственности принадлежали 48/1000 доли жилого помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: г. <адрес> нежилое здание (гараж) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: г. <адрес> земельные участки с кадастровыми номерами 53:16:№, расположенные по адресу: <адрес>
Кроме того, в 2020 году на ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак № 2014 года выпуска, мощностью двигателя 296 л.с.
В связи с принадлежностью административному ответчику перечисленного имущества, являющего объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц, земельным налогом и транспортным налогом, налоговым органом были исчислены подлежащие уплате ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 005 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 1735 руб. и транспортный налог за 2020 год в сумме 44 400 руб. (в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №
Произведенный налоговым органом расчет налогов соответствует требованиям закона, а потому принимается судом.
10 октября 2021 года налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 5253172 от 01 сентября 2021 года, содержащее расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год.
В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате упомянутых налогов на основании п. 1 ст. 45 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и задолженности по пеням.
Из материалов дела также следует, что ФИО2 с июня 1996 года осуществляет деятельность в качестве адвоката.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Подпунктом 2 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Согласно п. 2 данной статьи налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).
Исходя из п.п. 7, 8 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.
Соответственно, в силу приведенных норм административный ответчик в 2020 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно представленной административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год общая сумма налога, исчисленная к уплате по итогам налогового периода, составила 117 553 руб. Данная налоговая декларация содержит расчет авансовых платежей, размер которых составляет: за первый квартал 2020 года - 33 150 руб., за полугодие 2020 года – 70 525 руб., за девять месяцев 2020 года – 103 578 руб.
Из карточки расчетов ФИО2 с бюджетом по налогу на доходы физических лиц следует, что авансовый платеж по НДФЛ за первый квартал 2020 года не был уплачен административным ответчиком в полном объеме в установленный законом срок. При этом по итогом налогового периода недоимка по НДФЛ за 2020 год составляет 1 599 руб.
В силу пункта 3 статьи 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.
Согласно правовой позиции, приведенной в п. 14 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», порядок начисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они она основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.
Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.
В связи с нарушением срока уплаты НДФЛ за 2020 года Управлением ФИО2 начислены пени в сумме 188 руб. 60 коп.
15 ноября 2021 года налоговым органом в адрес ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ направленно требование № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по НДФЛ за 2020 год в сумме 1 599 руб. и задолженности по пеням в сумме 188 руб. 60 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ
Из материалов дела также следует, что ввиду неисполнения требований налогового органа ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2020 год, а также задолженности по пеням в общей сумме 50 943 руб. 01 коп.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области от 16 марта 2022 года по делу № 2а-956/2022 с ФИО2 в доход бюджета взыскана вышеуказанная налоговая задолженность.
Определением мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области от 11 апреля 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО2 возражений относительно его исполнения.
При таком положении, учитывая, что административным истцом, обратившимся в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, соблюден установленный законом порядок принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица недоимки по налогам и задолженности по пеням, суд находит административные исковые требования УФНС России по Новгородской области о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 44 400 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 005 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 735 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1 599 руб., а также задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в общей сумме 194 руб. 24 коп., расчет которых произведен Управлением в соответствии со ст. 75 НК РФ, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Так как административные исковые требования УФНС России по Новгородской области удовлетворены, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 728 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 ФИО7 - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО7, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 44 400 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 005 рублей, недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 735 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1 599 рублей, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2020 год, в сумме 5 рублей 64 копейки, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в сумме 188 рублей 60 копеек, а всего 50 933 рубля 24 копейки.
Взыскать ФИО2 ФИО7 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 728 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий К.Б. Шибанов
Мотивированное решение составлено 28 декабря 2022 года.