Дело № 2а-3109/2025
УИД 52RS0006-02-2025-001310-77
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 сентября 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2018 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы за 2020 год оплачены не были в установленный законом срок, в связи с чем начислены пени. ФИО1 направлены требования № от 09 февраля 2021 года и № от 25 июня 2020 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требования не исполнены. В настоящее время имеется задолженность в размере 28757 рублей 42 копейки, а именно по оплате:
земельного налога за 2018 год в размере 103 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года в размере 02 рубля 64 копейки;
налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года в размере 30 копеек;
налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 475 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 04 рубля 64 копейки;
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19826 рублей 44 копейки и пени за период с 12 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 78 рублей 64 копейки;
страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 32 рубля 61 копейка;
В ходе рассмотрения административного дела истец уменьшил свои требования, указав, что налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12 рублей оплачен 04 июня 2025 года, земельный налог за 2018 год в размере 103 рубля оплачен 04 июня 2025 года. Просит взыскать задолженность по налогам в размере 28523 рубля 59 копеек и пени в размере 118 рублей 83 копейки.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).
Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с 07 июля 2017 года является собственником 1/8 доли в праве общей долевой собственности на дом <данные изъяты>, кадастровый №; со 02 декабря 2009 года является собственником 24/37 долей в праве общей долевой собственности на квартиру <данные изъяты>.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12 рублей и направлено налоговое уведомление № от 26 сентября 2019 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год до 02 декабря 2019 года.
ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 475 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год до 01 декабря 2020 года.
Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет налога на имущество физических лиц произведен соразмерно его доле в этом имуществе.
По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 25 июня 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года в размере 30 копеек в срок до 18 ноября 2020 года.
По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 475 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 04 рубля 64 копейки в срок до 06 апреля 2021 года.
Налог на имущество физических лиц за 2018 год оплачен 04 июня 2025 года в размере 12 рублей.
Доказательств погашения суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2019 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 475 рублей.
Истец просит взыскать с ответчика пени.
Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года, сумма пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года составляет в размере 30 копеек.
Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года составляет в размере 04 рубля 64 копейки.
Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года в размере 30 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 04 рубля 64 копейки.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 07 июля 2017 года является собственником 1/8 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>, площадью 780 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.
ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2018 год в размере 103 рубля и направлено налоговое уведомление № от 26 сентября 2019 года со сроком уплаты земельного налога за 2018 год до 02 декабря 2019 года.
Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет земельного налога произведен соразмерно его доле в этом имуществе.
По истечении срока уплаты земельного налога за 2018 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 25 июня 2020 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 103 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года в размере 02 рубля 64 копейки в срок до 18 ноября 2020 года.
Земельный налог за 2018 год оплачен 04 июня 2025 года в размере 103 рубля.
Истец просит взыскать с ответчика пени.
Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2018 года, сумма пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года составляет в размере 02 рубля 64 копейки.
Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года в размере 02 рубля 64 копейки.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).
Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 11 февраля 2016 года. Сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 22 декабря 2020 года.
Исходя из представленной в материалы дела выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом экономической деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 являлась деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам, имеющая код 49.4 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, утвержденному Приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст, которая включена в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 03 апреля 2020 года № 434.
Таким образом, в отношении ФИО1 применяются положения пункта 1.1 статьи 430 Кодекса.
Так как ФИО1 самостоятельно не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, налоговым органом произведен расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19826 рублей 44 копейки, на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек. Также произведен расчет пени за период с 12 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов.
Проверив представленные административным истцом расчеты суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени, суд считает их правильными.
ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате в срок до 06 апреля 2021 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19826 рублей 44 копейки и пени за период с 12 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 78 рублей 64 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 32 рубля 61 копейка.
В добровольном порядке требование исполнено не было.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19826 рублей 44 копейки и пени за период с 12 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 78 рублей 64 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 32 рубля 61 копейка.
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2018 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени.
13 октября 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1920/2021 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 22 октября 2024 года судебный приказ от 13 октября 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 03 марта 2025 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
Требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 475 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 04 рубля 64 копейки;
- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года в размере 30 копеек;
- пени по земельному налогу на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года в размере 02 рубля 64 копейки;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19826 рублей 44 копейки и пени за период с 12 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 78 рублей 64 копейки;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 32 рубля 61 копейка,
а всего в сумме 28642 рубля 42 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
<данные изъяты>
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-3109/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-001310-77) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина