Уникальный идентификатор дела: 83RS0001-01-2022-001599-60
Дело № 2а-1112/2022 14 ноября 2022 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе:
Председательствующего судьи Парфенова А.П.,
при секретаре судебного заседания Рычковой Н.С.,
рассмотрев на открытом судебном заседании в помещении суда в г. Нарьян-Маре административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на доходы физических лиц,
установил:
административный истец – Межрайонная ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на доходы физических лиц.
В обоснование требований указано, что в 2018 году ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, а также являлся собственником объектов недвижимого имущества, транспортных средств, плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. Обязанность по уплате указанных обязательных платежей за налоговые периоды, указанные в иске, ответчиком не исполнена. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате данных налогов, которое оставлено без удовлетворения, недоимка не погашена, что истец считает незаконным.
Истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 32737 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,46 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1941 руб., задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 6624,93 руб., задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 18117 руб., всего взыскать 59520,39 руб., ходатайствует о восстановлении срока обращения в суд, как пропущенного по уважительной причине.
Представитель административного истца, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался по известному адресу регистрации по месту жительства, о причинах неявки в судебное заседание не уведомил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал, пояснений по иску не указал.
Направленное ответчику судебное извещение вернулось в суд не полученным за истечением срока хранения почтовой корреспонденции.
Как разъяснено в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
По определению суда дело рассмотрено при данной явке.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статей 356-358 Налогового кодекса РФ (НК РФ) транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Согласно статьям 361-363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статьям 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с частями 1, 4 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.
Из материалов дела следует, что ПАО СК «Росгосстрах», являясь налоговым агентом по отношению к ФИО1, представило в налоговый орган справку от ДД.ММ.ГГГГ (корректировка от ДД.ММ.ГГГГ) о сумме дохода ответчика – физического лица за 2018 год, согласно которой ответчиком был получен доход в размере 139359 руб., с которого налог на доходы физических лиц налоговым агентом не удерживался.
В силу пункта 4 части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.
Как предусмотрено статьей 219 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
Истец указывает, что в сроки, установленные статьей 229 НК РФ, налоговая декларация налогоплательщиком – ответчиком в налоговый орган по месту своего учета предоставлена не была.
В силу статей 387-389 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Из материалов дела следует, что в связи с принадлежностью в 2018 г. земельного участка ответчик являлась плательщиком земельного налога, в связи с принадлежностью транспортных средств в 2018 г. ответчик являлся плательщиком транспортного налога, также в 2018 г. ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц.
В адрес ответчика налоговым органом были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 1 статьи 45, пунктам 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога, т.е. извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок, направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как указывает истец, за ответчиком числится задолженность по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, за 2018 год.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.
Факт направления требований ответчику подтверждается представленном истцом списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ с отметкой оператора почтовой связи о принятии корреспонденции для доставки получателю.
В связи с нарушением ответчиком срока уплаты обязательных платежей налоговым органом начислены пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей, до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из материалов дела следует, что сумма задолженности ответчика перед бюджетом по уплате обязательных платежей и санкций превысила установленный законом предел по направленному налоговым органом требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, в обстоятельствах дела с учетом статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 93, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), при неисполнении ответчиком требований налогового органа об уплате обязательных платежей и санкций административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно было быть направлено налоговым органом в суд в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания обязательных платежей и санкций налоговый орган первоначально обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. со значительным (более полутора лет) пропуском указанного шестимесячного срока обращения в суд, в связи с чем, в выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций вступившим в законную силу определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ истцу было отказано.
Впоследствии административное исковое заявление по настоящему делу предъявлено налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с иском по настоящему делу налоговым органом пропущен значительно.
Срок обращения истца в суд, предусмотренный статьей 48 НК РФ, на дату первоначального обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций также истек, являлся пропущенным.
Налоговый орган ходатайствует о восстановлении срока обращения в суд, как пропущенного по уважительной причине.
В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока обращения в суд истец ссылается на неукомплектованность аналитического отдела налогового органа, значительное число налогоплательщиков, имеющих задолженность по уплате обязательных платежей и санкций.
Ответчик считает, что срок обращения с иском в суд истцом пропущен без уважительных причин, доводы ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного срока об обратном не свидетельствуют.
Проанализировав материалы дела, суд не усматривает законных оснований для восстановления истцу срока обращения в суд на основании заявленного ходатайства, в котором налоговым органом по существу не указано причин уважительного характера, объективно препятствовавших своевременному, а равно более раннему обращению истца в суд с иском к ответчику.
Суд учитывает, что обстоятельства, связанные с организацией работы налогового органа, неукомплектованностью штата его сотрудников, а также значительным количеством налогоплательщиков, имеющих задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, на что ссылается заявитель в обоснование уважительных причин пропуска срока обращения с иском в суд, не могут обуславливать уважительность причин пропуска указанного срока обращения контролирующего органа в суд за принудительным взысканием с ответчика – гражданина обязательных платежей и санкций.
В свою очередь, при указанных обстоятельствах каких-либо допустимых доказательств, позволяющих прийти к выводу об объективном отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить мировому судье заявление о выдаче судебного приказа, а равно впоследствии исковое заявление в суд для взыскания с ответчика обязательных платежей и санкций, а также о наличии оснований для восстановления судом пропущенного срока, административным истцом в порядке статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено.
В остальной части доводы истца, указанные в ходатайстве о восстановлении срока, не имеют правового значения для решения вопроса о наличии оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд, не указывают на наличие уважительных причин его пропуска.
Иных причин пропуска срока обращения в суд истцом в иске, а также в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока по существу не указано.
Таким образом, в связи с пропуском налоговым органом без уважительных причин предусмотренного законом срока обращения в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций оснований для удовлетворения иска не имеется.
Как предусмотрено частью 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Суд приходит к выводу о том, что иск удовлетворению не подлежит в связи с пропуском истцом без уважительных причин установленного законом срока обращения в суд за принудительным взысканием с ответчика обязательных платежей и санкций и невозможностью восстановления указанного срока исходя из доводов, указанных налоговым органом.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, недоимки по земельному налогу за 2018 год, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год – оставить без удовлетворения.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в суд Ненецкого автономного округа через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме
Председательствующий А.П. Парфенов
Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2022 года