Дело № 2а-3872/2022 64RS0004-01-2022-005464-33
Решение
именем Российской Федерации
14 декабря 2022 года город Балаково
Балаковский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Курцевой И.А.,
при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 15 825 руб., пени по транспортному налогу за 2020 года за период с 2 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 43,52 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 8 524 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 23,44 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года, всего на сумму 24 415,96 руб.
В обоснование требований указано, что в 2020 году ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, иных строений, помещений и сооружений по адресу: <адрес>, а также легкового автомобиля: «<данные изъяты>», VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак: №. В связи с этим ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество и транспортного налога за 2020 год, срок уплаты которых установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты налогов произведены налоговым органом на основании сведений регистрирующих органов. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, а затем требование об уплате задолженности по налогам и пени, однако ФИО1 в установленный в требовании срок задолженность не погасил.
На основании заявления МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-306/2022 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 19 мая 2022 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.
МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области извещена о рассмотрении дела надлежащим образом, представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, отказать в удовлетворении административных исковых требований (л.д. 31), полагая налоговые ставки завышенными, не отвечающими требованиям разумности и справедливости.
Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
В силу пунктов 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Пунктом 4 статьи 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В силу статей 362, 363 НК РФ исчисление суммы транспортного налога для физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, возлагается на налоговый орган. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.
В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Из положений пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.Согласно представленным регистрирующими органами сведениям (л.д. 11, 28) налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 60,60 кв.м, дата регистрации права 31 августа 2005 года; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 182,90 кв.м, дата регистрации права 9 сентября 2016 года; легковой автомобиль: «<данные изъяты>», VIN: № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 25 января 2018 года.
Налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 976965 от 1 сентября 2021 года (л.д. 10) о необходимости уплаты транспортного налога в размере 15 825 руб. и налога на имущество физических лиц на сумму 8 524 руб. за налоговый период 2020 год.
Доказательств уплаты налогов за 2020 год ФИО1 не представлено.
В связи с наличием задолженности по уплате налогов, через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено требование № 57094 об уплате налогов по состоянию на 13 декабря 2021 года на общую сумму 24 349 руб., пени в сумме 66,96 руб. (л.д. 12, 13).
В установленный налоговым органом срок требование налогоплательщиком не исполнено, недоимка по налогам и пени административным ответчиком не погашена.
Суд признает расчёт задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, правильным и подлежащим применению (л.д. 8, 9).
Доводы административного ответчика о применении налоговым органом завышенных ставок при расчете подлежащего уплате транспортного налога несостоятельны.
В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу пункта 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
При расчете подлежащего уплате ФИО1 транспортного налога за 2020 год налоговым органом обоснованно, в соответствии со статьей 361 НК РФ применены налоговые ставки, установленные статьей 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2012 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».
Подлежащий уплате ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2020 год рассчитан налоговым органом в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 403 НК РФ, согласно которой, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании заявления МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области мировым судьей судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 города Балаково Саратовской области, 4 февраля 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-306/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности на транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 города Балаково Саратовской области, от 19 мая 2022 года на основании письменных возражений должника против его исполнения (л.д. 6-7), в течение 6-месячного срока настоящее административное исковое заявление подано 8 ноября 2022 в суд (л.д. 4-5).
Административный истец, обладая полномочиями на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, обратился в суд в порядке административного искового производства 8 ноября 2022 года в установленный законом срок, в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Учитывая изложенное, в связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в вышеуказанном размере подлежат удовлетворению требования МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 15 825 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 в размере 8 524 руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Представленный административным истцом расчет пени (л.д. 9) проверен судом и признается верным, в связи с чем, с административного ответчика в пользу административного истца следует взыскать пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 43,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 23,44 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года.
Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты задолженности по налогам и пени не имеется.
В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Поскольку административный истец на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 932,48 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 15 825 руб., пени по транспортному налогу за 2020 года за период со 2 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 43,52 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 8 524 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 23,44 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года, всего на сумму 24 415,96 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 932,48 руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда в течение месяца со дня его принятия через Балаковский районный суд Саратовской области.
Судья И.А. Курцева
Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2022 года.
Судья И.А. Курцева