Дело №2а-485/2023(2а-3078/2022)
УИД 05RS0021-01-2022-006973-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 января 2023 года г. Каспийск
Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Джамалдиновой Р.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, по правилам, предусмотренным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество земельному налогу, транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МРИ ФНС № по РД) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество земельному налогу, транспортному налогу на общую сумму 14 011,72 руб.
Иск мотивирован тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по РД и на ее имя зарегистрировано следующее имущество:
жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу РД, <адрес>;
автомобиль «Мерседес-Бенц Е240 Элеганс» с государственными регистрационными знаками №.
Возложенную законом обязанность по уплате налогов на указанное имущество ФИО1 надлежащим образом не исполнила, не смотря на то, что в ее адрес направлялись соответствующие требования об уплате налога, в результате чего у административного ответчика образовалась задолженность по налогам на общую сумму 14 011,72 руб., в том числе
по налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 427 руб., пеня в размере 3,06 руб. за 2019 и 2020 годы;
по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 11 900 руб., пеня в размере 84,94 руб.– за 2019, 2020 годы;
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1581 руб., пеня в размере 15,72 руб. – за 2018-2020 годы.
Неисполнение административным ответчиком требования налогового органа послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого налоговый орган обратился с рассматриваемыми требованиями в Каспийский городской суд Республики Дагестан в порядке административного искового производства.
Представители административного истца МРИ ФНС № по РД, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, в ходатайствовали о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась и об уважительных причинах неявки суду не сообщала. Данные о надлежащем извещении административного ответчика имеются в материалах дела. В адрес суда поступили письменные возражения административного ответчика на административные исковые требования налогового органа, в которых административный ответчик ссылается на несоблюдение налоговым органом процедуры взимания налога, ненаправлении налоговых уведомлений, требований об уплате налога в адрес ФИО1, а также на то, что возможность взыскания налогов за 2018-2019 годы утрачена в связи с истечением предельного срока взыскания и подлежит признанию безнадежной к взысканию.
Положениями части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
Согласно пункту 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело может быть рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;
Учитывая, что общая сумма указанной в административном исковом заявлении задолженности по транспортному налогу не превышает двадцать тысяч рублей и условия, предусмотренные главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по настоящему делу соблюдены, постановлено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам, предусмотренным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Изучив письменные материалы административного дела и исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.
Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в рассматриваемые налоговые периоды ответчику на праве собственности принадлежало следующее имущество:
жилой дом с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу РД, <адрес>;
автомобиль «Мерседес-Бенц Е240 Элеганс» с государственными регистрационными знаками №, дата регистрации права собственности –ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно расчетам задолженности, представленным налоговым органом, налоги на указанное имущество в полном объеме административным ответчиком не уплачены, общая задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу земельному налогу за рассматриваемые налоговые периоды (2018-2020 годы) составляет 14 011,72 руб. Суд, проверив представленный расчет задолженности по налогам, расчет пене, находит его арифметически верным. Административным ответчиком данный расчет задолженности не оспаривался.
Статьями 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлен единообразный порядок уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество с физических лиц. По смыслу указанных статей 1) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; 2) налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; 3) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; 4) налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент направления налоговым административного искового заявления в Каспийский городской суд РД) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно с п. 2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Материалами дела подтверждается, что налоговым органом в адрес административного истца направлены уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 2479 руб., земельного налога в размере 510 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2486 руб. за 2018 год; уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 5950 руб., земельного налога в размере 510 руб., налога на имущество физических лиц в размере 216 руб. за 2019 год; уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 5950 руб., земельного налога в размере 561 руб., налога на имущество физических лиц в размере 211 руб. за 2020 год.
В последующем налоговым органом по месту жительства ФИО1 направлены требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с требованием об уплате транспортного налога, земельного налога на имущество физических лиц за 2019 год со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога на имущество физических лиц за 2020 год со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.
Направление налоговым органом перечисленных выше налоговых уведомлений, требований об уплате налога по месту жительства административного ответчика подтверждается отчетами об отслеживании почтовых отправлений, квитанциями об отправке почтовых отправлений.
Срок исполнения самого раннего из направленных в адрес ФИО1 требований об уплате налога истек ДД.ММ.ГГГГ. Трехлетний срок взыскания задолженности по налогам, указанным в данном требовании тсьекает ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки ФИО1 по налогам превысила 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ истекает срок оплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2020 год), следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании недоимки, установленный ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> РД о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу на общую сумму 14 011,72 руб. вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ. Обращение налогового органа в Каспийский городской суд РД в порядке искового производства после отмены судебного приказа последовало ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговым органом соблюден предусмотренный нормами законодательства порядок и взыскания недоимки по налогам, соблюдены сроки обращения в суд общей юрисдикции с административным иском о взыскании налогов сборов за рассматриваемые налоговые периоды. В связи с изложенным суд не может согласиться с доводами административного ответчика, приведенными в письменных возражениях.
Каких-либо объективных данных, подтверждающих исполнение ФИО1 в полном объеме возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате налогов, либо доказательств того, что обязанность по уплате указанных налогов, отсутствовала в соответствующие налоговые периоды, административным ответчиком суду не представлено. Расчет задолженности, представленный налоговым органом, административным ответчиком не оспаривался.
Исходя из установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество земельному налогу, транспортному налогу основаны на законе и подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, а последний освобожден от уплаты государственной пошлины с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 560,47 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу РД, <адрес>Б о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу РД, <адрес>Б, недоимку
по налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 427 (четыреста двадцать семь) рублей, пеня в размере 0 3 (три) рубля 06 (шесть) копеек – за 2019 и 2020 годы;
по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 11 900 (одиннадцать тысяч девятьсот) рублей, пеня в размере 84 (восемьдесят четыре) рубля 94 (девяносто четыре) копейки – за 2019 и 2020 годы;
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1581 (одна тысяча пятьсот восемьдесят один) рубль, пеня в размере 15 (пятнадцать) рублей 72 (семьдесят две) копейки – за 2018, 2019, 2020 годы;
всего на общую сумму 14 011 (четырнадцать тысяч одиннадцать) рублей 72 (семьдесят две) копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу РД, <адрес>Б, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 560 (пятьсот шестьдесят) рублей 47 (сорок семь) копеек.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Председательствующий: Р.И. Джамалдинова