Решение по делу № 2А-197/2024 от 09.06.2025 - о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени.

УИД 22RS0058-01-2024-000307-47

Дело №2а-6/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года с.Усть-Калманка

Усть-Калманский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ж.В. Головановой,

при секретаре Л.П. Демьяновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1407 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 959 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 916 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 180 рублей 65 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 566 рублей 26 копеек, пени в размере 17420 рублей 60 копеек, ссылаясь в обоснование требований на неисполнение обязанности по уплате налогов, взносов и пени административным ответчиком в добровольном порядке, отмену судебного приказа 28 февраля 2024 года.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю ФИО2, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения административного дела извещены надлежаще, представитель административного истца ходатайствовала о разрешении спора в отсутствии представителя.

Суд, в силу ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО1 не возражала против удовлетворения заявленных требований о взыскании с нее недоимки по налогам и страховым взносам, возражала против взыскания с нее пени в заявленном размере.

Изучив доводы иска, материалы дела, поступившие дополнительные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Согласно статье 1 указанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих процента в отношении квартир.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Алтайский край, начиная с налогового периода 2020 года, исчисляет налог на имущество физических исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (закон Алтайского края от 13.12.2018 №97-ЗС «Об установлении единой даты начали применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 - в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога; 0,4 - во второй; 0,6 - в третий, и рассчитывается по следующей формуле (пункт 8 статьи 408 Кодекса):

Н. = (Н1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога к уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта;

Н2 - сумма налога, исчисленная за последний налоговый период применения инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта;

К - понижающий коэффициент.

Показатели Н1 и Н2 рассчитываются без учета размера доли в праве и периода владения.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска 1998, Дата регистрации права 26.09.2008, дата утраты права 24.08.2022 (мощность двигателя 100 л.с.);

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска 1982, Дата регистрации права 09.06.2012 (мощность двигателя 74 л.с.); (л.д.39,73).

С учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортным средством транспортный налог, рассчитанный налоговым органом, составляет за 2022 год соответственно: 667 рублей (100 х 10 х 8/12) и 740 рублей (74 х 10 х 12/12).

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>А, кадастровый №, дата регистрации права 20.05.2014, вид разрешенного использования – под строительство гаража, кадастровой стоимостью 63915 рублей (л.д.70-71,203).

С учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения земельным участком земельный налог, составляет за 2022 год 959 рублей (63915 х 1,50 % х 12/12) (л.д.41-42).

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: здание гаража по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 311 354 рубля, дата регистрации права 04.09.2012;

Квартиры по адресу: <адрес>, кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 573 565 рублей, дата регистрации права 20.04.2022 года.

С учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения недвижимостью налог, составляет за 2022 год соответственно: 411 рублей и 505 рублей (л.д.43).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

При рассмотрении дела установлено, что ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д.16-18). Дата прекращения деятельности 25.01.2021 год, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Статьей 430 Налогового Кодекса РФ, установлено, что плательщики, указанные в настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта.

В силу п. 5 ст. 430 Налогового Кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Так, налогоплательщику был начислен ОПС фиксированный за неполный 2021 год, был начислен ОМС фиксированный за неполный 2021 год.

Расчет страховых взносов ОПС за 2021 год с 01.01.2021 по 25.01.2021 составил:

(32448/12)*25/31 =2180,65 рублей.

Расчет страховых взносы ОМС за 2021 год с 01.01.2021 по 25.01.2021 составил:

(8426/12) *25/31 = 566,26 рублей.

ФИО1 не произвела уплату страховых взносов в установленные сроки.

05 августа 2023 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 101674239 со сроком уплаты 1 декабря 2023 года (л.д.11,12), которое было получено.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 24.07.2023 года №159197 на сумму недоимки по страховым взносам и пени в размере 16 108 рублей 05 копеек и 18 821 рубль 60 копеек соответственно (л.д.13), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 12.09.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее также - ЕНС) этого лица, а в случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку указанное постановление принято в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Кодекса, предусматривающим полномочия Правительства Российской Федерации по регулированию соответствующих правоотношений в период до 2028 года (включительно), норма пункта 1 постановления действует в отношении требований об уплате задолженности и решений о взыскании задолженности, направляемых в связи с отрицательным сальдо ЕНС, сформированных в период до указанного срока.

Учитывая приведенное правовое регулирование срок направления указанного на момент направления требования, налоговым органом не пропущен.

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Так, согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 названного Кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 30.01.2024 года (в установленный законом срок), определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района Алтайского края 28 февраля 2024 года.

С настоящим административным иском административный истец мог обратиться в суд не позднее 28 августа 2024 года.

Настоящий иск подан в суд 28.08.2024 года согласно почтовому отправлению (л.д.25), т.е. в установленный законом срок.

Учитывая, что административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, заявленные требования административного иска о взыскании с административного ответчика задолженности 1407 рублей (транспортный налог), 959 рублей (земельный налог), 916 рублей (налог на имущество физических лиц), 2 180 рублей 65 копеек (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), 566 рублей 26 копеек (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования административного иска о взыскании с административного ответчика недоимки по пени в размере 17420 рублей, суд исходит из следующего.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела и представленного расчета следует, что административный истец просит взыскать пени в размере 17 420 рублей 60 копеек, начисленную на совокупную обязанность по ЕНС.

При этом, на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа, т.е. на 10.01.2024 года размер пени составил 20092 рубля 79 копеек.

Согласно расчету, представленному административным истцом, остаток задолженности по пени составляет 20092 рубля 79 копеек минус 2672 рубля 73 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17 420 рублей 60 копеек.

Совокупная обязанность для расчета пени составляет 16 108 рублей 05 копеек, согласно представленному расчету (л.д.187-198) в совокупную обязанность включены недоимки по транспортному налогу за период 2015 – 2020 годы, налогу на имущество физических лиц за период с 2015 по 2021 год, земельному налогу за период 2015-2021 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2017-2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2017-2021 год.

При этом, из материалов дела следует, что ранее постановлением № 1184 от 27 марта 2019 года руководителя налогового органа с ФИО4 взыскивалась задолженность по налогам (страховым взносам) за 2018 год в размере 31 611 рублей, пени в размере 2331 рубль 24 копейки, которое предъявлялось к исполнению в службу судебных приставов, 18.05.2020 года исполнительное производство окончено фактическим исполнением (л.д.143-147).

Постановлением № 220101106 от 6 марта 2020 года руководителя налогового органа с ФИО4 взыскивалась задолженность по налогам (страховым взносам) за 2019 год в размере 36 238 рублей, пени в размере 67 рублей 95 копеек, которое предъявлялось к исполнению в службу судебных приставов, 06.05.2021 года исполнительное производство окончено фактическим исполнением (л.д.148-153).

Также, из ответа на запрос суда, административным истцом указано, что судебным приказом мирового судьи судебного участка Усть-Калманского района от 03.10.2018 по делу № 2а-686/2018 взыскивалась недоимка:

- по транспортному налогу 1740 рублей за 2015 год, земельному налогу за 2015 год в размере 329 рублей, по налогу на имущество за 2015 год – 78 рублей, пени – 48,67 рублей;

- по транспортному налогу 1740 рублей за 2016 год, земельному налогу за 2016 год в размере 1378 рублей, пени – 60,39 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Усть-Калманского района от 01.08.2019 по делу № 2а-587/2019 взыскивалась недоимка:

- по транспортному налогу 1740 рублей за 2017 год, земельному налогу за 2017 год в размере 1378 рублей, пени – 40,75 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Усть-Калманского района от 03.08.2020 по делу № 2а-1316/2020 взыскивалась недоимка:

- по транспортному налогу 1740 рублей за 2018 год, земельному налогу за 2018 год в размере 1378 рублей, пени – 13,33 рублей и пени 1011, 15 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Усть-Калманского района от 13.04.2021 по делу № 2а-402/2021 взыскивалась недоимка:

- по транспортному налогу 1740 рублей за 2019 год, земельному налогу за 2019 год в размере 1378 рублей, пени – 9,71 рублей, а также страховые взносы за 2019 год – 21 284 рубля 90 копеек и 3307 рублей, страховые взносы за 2020 год – 32 448 рублей и 8426 рублей, пени 1065 рублей 50 копеек.

При этом, судебные приказы № 2а-686/2018, № 2а-587/2019, № 2а-1316/2020 не отменялись, в службу судебных приставов к исполнению не предъявлялись, что также подтверждается ответом начальника ОСП Усть-Калманского района (л.д.163).

При этом, во исполнение судебного приказа мирового судьи судебного участка Усть-Калманского района от 13.04.2021 по делу № 2а-402/2021 в ОСП Усть-Калманского района велось исполнительное производство № 5653/22/22077-ИП, которое окончено 13.11.2022 года фактическим исполнением (л.д.210-215).

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Таким образом, срок для предъявления судебных приказов № 2а-686/2018, № 2а-587/2019, № 2а-1316/2020 к исполнению истек 03.10.2021 года, 01.08.2022 года, 03.08.2023 года соответственно.

Частью 1.1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительных документов к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 1740 рублей за 2015 год, земельному налогу за 2015 год в размере 329 рублей, по налогу на имущество за 2015 год – 78 рублей; по транспортному налогу в размере 1740 рублей за 2016 год, земельному налогу за 2016 год в размере 1378 рублей; по транспортному налогу в размере 1740 рублей за 2017 год, земельному налогу за 2017 год в размере 1378 рублей; по транспортному налогу в размере 1740 рублей за 2018 год, земельному налогу за 2018 год в размере 1378 рублей, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Сведения о принудительном взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 год в размере 78 рублей и 374 рубля соответственно в материалах дела не имеется, в связи с чем указанные суммы подлежат исключению из совокупной обязанности, на которую начисляется пени.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, судом не может быть принят в основу расчет пени, представленный административным истцом.

По состоянию на 01.01.2023 года, с учетом изложенного, размер пени, начисленную на недоимку по ОПС и ОМС за периоды 2017-2021, на недоимку по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за период 2019-2021 год составит 14 545 рублей 27 копеек (л.д.165-176).

Расчет пени с 01.01.2023 года по 09.01.2024 года с учетом изложенного составит:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета

пени %

Итого начислено

пени

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

6461,91

300

7.5

329,56

24.07.2023

14.08.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

6461,91

300

8.5

40,28

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

6461,91

300

12

87,88

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

6461,91

300

13

117,61

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

6461,91

300

15

106,62

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

9743,91

300

15

77,95

18.12.2023

09.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

23

9743,91

300

16

119,53

Итого

909,43

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа (10.01.2024), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2672 рубля 73 копейки.

В связи с изложенным, требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 суммы пеней подлежат частичному удовлетворению в размере 12 781 рубль 97 копеек (14 545 рублей 27 копеек + 909 рублей 43 копейки - 2672 рубля 73 копейки).

Принимая во внимание положения части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и то обстоятельство, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей в соответствии со ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1407 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 959 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 916 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 180 рублей 65 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 566 рублей 26 копеек, пени в размере 12 781 рубль 97 копеек и всего взыскать 18 810 рублей 88 копеек.

В удовлетворении оставшейся части заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования Усть-Калманский район в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Усть-Калманский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ж.В. Голованова

Мотивированное решение

изготовлено 09.06.2025

Судья Ж.В. Голованова