Решение по делу № 2А-151/2025 от 14.03.2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года г. Похвистнево Самарской области

Похвистневский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Карамзиной Ю.В., при секретаре Китаевой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-151/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) ответчик является лицом, обязанным уплачивать налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 37381,31 рубля, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 32200,83 рубля, в том числе налог в сумме 27283,93 рубля, пени в сумме 4916,90 рубля. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на доходы физических лиц в размере 26000,00 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога с физических лиц в размере 44,43 рубля за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 177,00 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; налога на доходы физических лиц в размере 325,00 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; штрафа за налоговые правонарушения в размере 250,00 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; штрафа за налоговые правонарушения в размере 487,50 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 4916,90 рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Об обязанности по уплате имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен налоговым органом в форме налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. В адрес ФИО1 административным истцом направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30363,58 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносам, пеням, штрафа, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается документально. Требование об уплате задолженности ответчиком получено, но не исполнено. В связи с неисполнением требования в адрес ответчика вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 32186,84 рубля. Ссылаясь на нормы действующего законодательства, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 32200,83 рубля, из которых налог на доходы физических лиц в размере 26000,00 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в размере 44,43 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог в размере 177,00 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; налог на доходы физических лиц в размере 325,00 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; штрафы за налоговые правонарушения в размере 250,00 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; штрафы за налоговые правонарушения в размере 487,50 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 4916,90 рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, исковые требования признала, указала, что не имеет возможности оплатить налоговую задолженность в связи с низким размером пенсии и тяжелым материальным положением.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствие со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки транспортного налога установлены ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

В силу п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие с п.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Земельный налог относится к местным налогам, установлен главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствие с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база при исчислении земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствие с п.п.1 п.1 ст. 394 НК РФ, п.2.1 Решения Собрания представителей сельского поселения Красные Ключи муниципального района Похвистневский Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории сельского поселения Красные Ключи муниципального района Похвистневский Самарской области» установлена налоговая ставка земельного налога в отношении земельных участков занятых жилищным фондом в размере 0,3%.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ предусмотрено что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление в установленный законодательством о налогах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, а также за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствие с п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

В соответствие с п.2 ст. 11 НК РФ недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании п.1, п.3, п.4 ст. 75 НК РФ, если иное не установлено законом, на сумму недоимки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствие с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.2 и п.16 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности по налогу, а также пени и штрафа в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п.4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Действующим законодательством установлены специальные сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением. Так, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3 ст. 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно п. 1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером № и блока в жилом доме блокированной застройки с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ является собственником блока № жилого дома блокированной застройки № с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.8).

В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником транспортного средства – ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак №, срок владения – 1 месяц.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась сособственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Право собственности зарегистрировано на основании свидетельства о праве на наследство по закону (л.д.52, 63-85).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ФИО3, ФИО4 (общедолевые собственники в размере 1/3 доли у каждого) продали земельный участок площадью 605 кв.м. с кадастровым номером № и жилой дом, площадью 74,7 кв.м., расположенные по адресу: <адрес> за 2100000,0 рубля, из которых 1600000,00 рубля – цена жилого дома и 500000,00 рубля – цена земельного участка, что подтверждается договором купли-продажи (л.д.86-88).

Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1 составляет менее 3-х лет.

Таким образом, в силу вышеприведенных положений действующего законодательства, ФИО1 была обязана предоставить налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ, а также исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26000,00 рубля.

Расчет налога:

Сумма дохода на основании цены сделки в соответствии с размером доли в праве собственности: 533333,33 рубля (1600000/3).

Сумма вычета в соответствии с пп. 2 п.1 ст.220 НК РФ предоставляется в размере: 333333,33 рубля (1000000/3).

Налоговая база: 200000,00 рубля (533333.33 - 333333.33).

Сумма налога к уплате в бюджет: 26000,00 рубля (200000*13%).

НДФЛ от продажи земельного участка уплате не подлежит, поскольку имущественный налоговый вычет при продаже превышает полученный доход (сумма дохода 166666,67 рубля (500000/3)).

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не предоставлена, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ, не исчислен и не уплачен.

В адрес ответчика направлялись: уведомление об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 44,43 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога в сумме 558,00 рубля за ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налогов – до ДД.ММ.ГГГГ; уведомление об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 177,00 рубля, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14).

Ответчик не исполнил обязательства по уплате налогов в установленный законом срок, в связи с чем на недоимку по земельному и транспортному налогу налогам исчислены пени.

За непредоставление налоговой декларации и неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафов. С учетом смягчающих обстоятельств ФИО1 назначены штрафы в соответствие с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 487,50 рубля и по п.1 ст. 122НК РФ в размере 325,00 рубля.

Также на недоимку НДФЛ в размере 26000,00 рубля исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1040,87 рубля.

В связи с неуплатой обязательных платежей в адрес ответчика административным истцом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 44,43 рубля, по земельному налогу в размере 177,00 рубля, по налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 26000,00 рубля; а также штрафов и пени (л.д.15).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС № по Самарской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 32186,84 рубля (л.д.17).

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по Самарской области налоговой задолженности в общем размере 32200,83 рубля, а также государственной пошлины в размере 583,01 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ФИО1 (л.д. 23).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 32200,83 рубля, в том числе пени 4916,90 рубля, задолженность до настоящего времени не погашена.

Оценивая изложенное в совокупности, учитывая соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с настоящим иском, принимая во внимание, что задолженность по уплате налогов, пени и штрафов в общей сумме 32200,83 рубля административным ответчиком до настоящего времени не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности, выпиской из карточки расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в указанном размере.

На основании ч.1 ст.103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.2 ст. 61.1 БК РФ, п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход бюджета городского округа Похвистнево Самарской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рубля.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области (ИНН № к ФИО1 (ИНН №), о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области задолженность по налогам, пени и штрафам в общей сумме 32200,83 рубля (тридцать две тысячи двести рублей 83 копейки), из которых: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26000,00 рубля; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,43 рубля; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 177,00 рубля; штраф за налоговые правонарушения в размере 250,00 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; штраф за налоговые правонарушения в размере 325,00 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; штраф за налоговые правонарушения в размере 487,50 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 4916,90 рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Похвистнево Самарской области государственную пошлину в сумме 4000,00 рубля (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Похвистневский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 28.03.2025.

Судья Ю.В. Карамзина