УИД: 51RS0001-01-2022-006715-62

Дело № 2а-270/2023

Принято в окончательной форме 17.02.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2023 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска

в составе:

председательствующего судьи Шуминовой Н.В.,

при секретаре Величко Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что в силу пп. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов. В силу ст. 430 и 432 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Поскольку величина дохода за расчетный период у административного ответчика не превышала 300.000 рублей, то она обязана была произвести уплату страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее - ОПС и ОМС) не позднее 31.12.2021. Однако в установленный срок оплату не произвела, учитывая, что по состоянию на 29.12.2021 внесено 8.426 рублей, из которых 1503,68 рублей направлено на погашение задолженности за 2018 год; 90,59 рублей – за 2020; 6.831,73 рубля учтены в счет 2021 года, соответственно, остаток недоимки за 2021 по ОМС составил 1.594,27 рубля. Аналогично, внесено 32.448 рублей за ОПС, из которых 7.665,81 рубля погасили недоимку за 2018; 348,9 – за 2020 и 24.433,29 учтены в счет 2021 года, таким образом недоимка по ОПС составила 8.014,71 рубль. Отсутствие полной уплаты взносов в установленный срок повлекло начисление пени в размере 4,07 рубля на ОМС и 20,44 рубля на ОПС.

Кроме того, административным ответчиком подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год от 21.04.2021, в которой отражена сумма в размере 3.865 рублей, подлежащая уплате в бюджет. В силу ст. 207, 209 210, 212, 227 и 228 НК РФ административный ответчик обязана была оплатить указанную сумму в срок до 15.07.2021, однако данная оплата не состоялась, что повлекло начисление пени в размере 68,99 рубля. 01.11.2021 ФИО1 произведена оплата НДФЛ в размере суммы, указанной в декларации, без указания периода оплаты, номера и даты налогового документа, в виду чего данная сумма была учтена в счет недоимки по НДФЛ за 2018 год, полностью погасив последнюю. В адрес ФИО1 направлялись требования № от 07.10.2021 и № от 20.01.2022, которые исполнены не были. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам за 2021 год, налогу на доходы физических лиц за 2020, а также пени, начисленные на задолженности согласно ст. 75 НК РФ, и госпошлину. Ранее было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок и пени. Мировым судьей СУ № 3 Октябрьского судебного района г. Мурманска был выдан судебный приказ №. По заявлению ФИО1 судебный приказ отменен определением мирового судьи от 20.05.2022. УФНС России по МО просит взыскать недоимки и пени, рассмотрев дело в отсутствие своего представителя.

Административный истец в судебное заседание, будучи надлежаще извещен о слушании дела, своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, полагала, что налоговым органом безосновательно произведено распределение поступивших от нее платежей в счет погашения предшествующих недоимок, которых за ней не имеется, поскольку все имевшиеся ранее задолженности были ею погашены либо самостоятельно, либо через судебные постановления, учитывая, что за 2018 год ею подавалась уточненная декларация и на сумму 26.200 рублей, которую взыскал суд по делу №, ею подавалось заявление о возврате излишне уплаченной суммы или ее зачете в счет платежей по 2020 году. Она приостанавливала свой статус адвоката с 18.10.2019 по 13.10.2020, соответственно, платежи производились по страховым взносам в уменьшенном размере за указанные года, возможно, есть разница в пределах 400 рублей. Также касательно пени на НДФЛ за 2020 год - может быть согласна с предъявлением суммы, потому что оплата состоялась несвоевременно. Но с отсутствием идентификации не согласна, поскольку оплачивала по требованию № от 07.10.2021 НДФЛ за 2020 год, значит все прослеживалось и зачет суммы за 2018 год безоснователен. Полагала, что административный истец необоснованно предъявил к взысканию заявленные суммы.

При таких обстоятельствах, суд в соответствии с частью 7 статьи 150, статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, обозрев материалы дела № 2а-999/2022, находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Исходя из п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из ст. 430 и 432 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года при условии, что их доход не превышает 300.000 рублей, в размере 32.448 рублей и 8.426 рублей соответственно.

В ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 является адвокатом и обязана была уплатить страховые взносы за 2021 год в срок до 31 декабря данного года. Однако оплату взносов в полном объеме не произвела, исходя из расчетов административного истца, доказательств обратного суду не представлено. В виду этого согласно ст. 75 НК РФ произведено начисление пени, при этом в адрес административного ответчика направлялось требование № 672 от 20.01.2022, которым ей предлагалось погасить имеющуюся недоимку по взносам и пени в срок до 11.02.2022, оставшееся без внимания плательщика.

Административный ответчик ссылается на то, что ею внесены соответствующие платежи в установленных НК РФ размерах 29.12.2021, представлены справки <данные изъяты> о внесении указанных платежей платежными поручениями № от 30.12.2021 и № от 30.12.2021. Помимо этого, заявлено о том, что в виду приостановления статуса адвоката, суммы платежей по страховым взносам должны были быть меньше за 2019 и 2020 года, она внесла 31.12.2020 в счет оплаты взносов за ОПС по 2020 году 6.629,17 рублей и 1.721,45 рублей в счет оплаты взносов за ОМС по 2020 году, что подтверждено справками <данные изъяты>», согласно которым, указанные суммы включены в платежные поручения № от 04.01.2021 и № от 04.01.2021. Однако, исходя из представленных стороной административного истца доказательств, данные суммы и были учтены в счет погашения недоимок по страховым взносам за предыдущие расчетные периоды 2017, 2018 и 2020 годов, поскольку за ФИО1 числились недоимки по ОПС и ОМС. Ссылка административного истца на то, что оплата производилась по УИН, и указывалось, что это страховые взносы, что позволяло идентифицировать платежи, и действия по зачетам незаконны, в данном случае оценивается критически, поскольку исходя из справок, представленных административным ответчиком, в них отсутствует указание расчетного периода, номера требования об уплате, за который вносились суммы платежей, характер платежей и УИН, что и не позволило принять платежи от 29.12.2021 именно как платежи за 2021 год. Платежи от 31.12.2020 были зачтены в счет платежей по ОМС и ОПС за 2020 год именно в силу того, что их идентификация состоялась, принимая содержание справок <данные изъяты>

Доводы административного ответчика о том, что она обращалась по вопросу уменьшения начислений по страховым взносам за 2020 год в виду приостановления статуса адвоката подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика, представленной ФИО1, но при этом доказательств того, что данный вопрос рассмотрен и по нему принято решение в пользу административного ответчика, не имеется. Доводы об отсутствии задолженностей по страховым взносам за 2017, 2018 и 2020 годов опровергаются данными карточки «Расчеты с бюджетом» и письменными пояснениями к административному иску со стороны административного истца.

Следовательно, за ФИО1 имеется задолженность по уплате страховых взносов по ОПС И ОМС за 2021 год в размере 8.014,71 рубль и 1.594,27 рубля соответственно, на который обоснованно согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 04,07 рубля и 20,77 рубля.

Исходя из ч. 1 ст. 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Для исчисления НДФЛ в качестве налоговой базы выступает весь доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации (ст. 209, ч. 1 ст. 210 НК РФ).

Особенности исчисления НДФЛ в отношении отдельных видов дохода изложены в ст. 228 НК РФ, при этом самим административным ответчиком была представлена соответствующая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой ФИО1 надлежало уплатить 3.865 рублей НДФЛ в срок не позднее 15.07.2021, что, однако, ею исполнено не было, что повлекло начисление пени в размере 68,99 рубля.

ФИО1 заявлено о том, что и в данном случае платеж производился ею, что не опровергается и стороной административного истца, указавшего, что такие суммы оплачены 01.11.2021, но в виду отсутствия указания в платежном документе периода оплаты и номера требования, на основании которого она производилась, суммы зачтены в счет авансового платежа за 2018 год. Данное утверждение налогового органа подтверждается и справками <данные изъяты>», представленными самим административным ответчиком, из которых следует, что суммы включены в платежные поручения № от 02.11.2021 и № от 02.11.2021, однако из справок следует, что в них имеется указание только на УИН, при этом не указан характер платежа (вид налога и пени), отсутствует ссылка на номер требования и период оплаты.

Административный ответчик ссылается на то, что с учетом судебного решения по делу № и произведенной ею оплаты взысканной данным решением суммы недоимки по НДФЛ за 2018 год в размере 26.200 рублей, а также поданной уточненной декларации за 2018 год сумма недоимки по данному расчетному периоду у нее отсутствовала. Исходя из распечатки из Личного кабинета налогоплательщика, представленной административным ответчиком, ФИО1 обращалась по вопросу сверки НДФЛ за 2018 год 19.04.2021, ссылаясь на списание недоимки с ее счета в полном объеме согласно решению суда от 31.08.2020 по делу №, в то время как камеральная проверка уточненной декларации, поданной до вынесения решения судом, показала наличие переплаты. Однако административным ответчиком не представлено доказательств того, что на данное обращение рассмотрено и факты, в нем изложенные, подтверждены налоговым органом. При этом из карточки «Расчеты с бюджетом» следует, что сумма 26.199,90, поступившая 19.04.2021, рассмотрена как «текущий платеж», что свидетельствует о том, что и в этом случае данная сумма не была идентифицирована и зачтена в счет уплаты за 2018 год.

Таким образом, оснований ставить под сомнение наличие за ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2020 год в указанном выше размере не имеется, и сумма недоимки в размере 3.865 рублей, как и сумма пени 68,99 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

21.04.2022 в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Мурманска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год и пени, и недоимки по НДФЛ за 2020 год и пени.

20.05.2022 по заявлению ФИО1 указанный судебный приказ был отменен, поскольку она была не согласна с взысканием.

Судом проверено соблюдение срока на подачу административного искового заявления после отмены судебного приказа, срок соблюден.

Таким образом, административный иск удовлетворяется судом, а кроме того, в силу статьи 103 и 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286-290, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Мурманской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в размере 8.014 (восемь тысяч четырнадцать) рублей 71 копейка и 1.594 (одна тысяча пятьсот девяносто четыре) рубля 27 копеек, пени в размере 04 (четыре) рубля 07 копеек и 20 (двадцать) рублей 77 копеек, недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 3.865 (три тысячи восемьсот шестьдесят пять) рублей и пени в размере 68 (шестьдесят восемь) рублей 99 копеек, а всего: 13.567 (тринадцать тысяч пятьсот шестьдесят семь) рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 542 (пятьсот сорок два) рубля 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд города Мурманска в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Н.В. Шуминова