Решение по делу № 2А-4071/2022 от 25.04.2023

дело № 2а-649/2023 (2а-4071/2022) (УИД 52RS0012-01-2022-003654-04)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сочневой К.А., при секретаре судебного заседания Забелиной М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физического лица и земельного налога, так как он имел в собственности следующие объекты налогообложения: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: 606460, <адрес>, <адрес> <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок с кадастровым номером: №, по адресу: 606460, <адрес>, <адрес>, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок с кадастровым номером: №, по адресу: 606460, <адрес>, <адрес> <адрес>, 1 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом административному ответчику по месту жительства были направлены налоговые уведомления № об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год, № с расчетом налогов за 2014 год, 2016 год, № с расчетом налогов за 2017 год, № с расчетом налогов за 2018 год, № с расчетом налогов за 2019 год., № с расчетом налогов за 2020 год. В установленные законом сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, имущественные налоги не оплачены (текущая задолженность – 4616 рублей).

Административному ответчику на недоимку по имущественному налогу начислены пени в размере 2,05 рублей, начисленные на недоимку за 2014 год на сумму 236 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу за 2014 год обеспечена судебным приказом №а-8/2016 от ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику на недоимку по земельному налогу начислены пени в размере 1172,12 рублей. Сумма по пени сложилась из:

- 81,94 рубля начислено на недоимку за 2018 год на сумму 2282 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. Задолженность по налогу за 2018 год обеспечена судебным приказом №а-850/2020 от ДД.ММ.ГГГГ;

- 6,47 рублей начислено на недоимку за 2019 год на сумму 2282 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

- 27.11 рублей начислено на недоимку за 2018 год на сумму 2282 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

- 284,07 рублей начислено на недоимку за 2017 год на сумму 2282 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. Задолженность по налогу за 2017 год обеспечена судебным приказом №а-850/2020 от ДД.ММ.ГГГГ;

- 471.47 рублей начислено на недоимку за 2016 год на сумму 2282 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу за 2016 год обеспечена судебным приказом №а-896/2018 от ДД.ММ.ГГГГ;

- 290,79 рублей начислено на недоимку за 2015 год на сумму 1222 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу за 2015 год обеспечена судебным приказом №а-896/2018 от ДД.ММ.ГГГГ;

- 10,27 рублей начислено на недоимку за 2020 год на сумму 2282 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику на недоимку по земельному налогу начислены пени в размере 0,78 рублей. Сумма по пени сложилась из:

- 0,06 рублей начислено на недоимку за 20120 год на сумму 13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

- 0,04 рублей начислено на недоимку за 2017 год на сумму 13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

- 0,67 рублей начислено на недоимку за 2018 год на сумму 13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

- 0,01 рублей начислено на недоимку за 2019 год на сумму 13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога, в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от 22 декабря 200 года №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, которое административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии с требованиями за налогоплательщиком до настоящего времени числится неоплаченная задолженность по имущественным налогам в общей сумме 5790,95 рублей, из которых: пени по налогу на имущество – 2,05 рублей, земельный налог за 2019 год – 2282 рублей, земельный налог за 2020 год – 2282 рубля, пени – 1172,12 рублей, земельный налог за 2020 год – 13 рублей, земельный налог за 2017 год – 13 рублей, земельный налог за 2018 год – 13 рублей, земельный налог за 2019 год – 13 рублей, пени - 0,78 рублей.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Судебным приказом №а-1247/2022 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскан налог на имущество физических лиц, земельный налог и пени. Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1247/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по имущественным налогам, из которой пени по налогу на имущество в размере 2,05 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 2282 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 2282 рублей, пени 1172,12 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 13 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 13 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 13 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 13 рублей, а всего на общую сумму 5790,95 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен своевременно и надлежащим образом. Об отложении рассмотрении дела не ходатайствовал, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом. Почтовый конверт был возвращен в суд в связи с истечением срока хранения, что свидетельствует об уклонении от получения заказной корреспонденции, доказательств невозможности получения корреспонденции не представлено. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само физическое лицо.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и места рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Таким образом, учитывая требования ст.ст.150, 289 КАС РФ, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что в спорный период (2015-2020 год) ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физического лица и земельного налога, так как он имел в собственности следующие объекты налогообложения: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: 606460, <адрес>, <адрес> <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок с кадастровым номером: №, по адресу: 606460, <адрес>, <адрес> <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок с кадастровым номером: №, по адресу: 606460, <адрес>, <адрес> <адрес>, 1 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

- 6,47 рублей начислено на недоимку за 2019 год на сумму 2282 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

- 27.11 рублей начислено на недоимку за 2018 год на сумму 2282 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

- 10,27 рублей начислено на недоимку за 2020 год на сумму 2282 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- 0,06 рублей начислено на недоимку за 20120 год на сумму 13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

- 0,04 рублей начислено на недоимку за 2017 год на сумму 13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

- 0,67 рублей начислено на недоимку за 2018 год на сумму 13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

- 0,01 рублей начислено на недоимку за 2019 год на сумму 13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Также мировым судьей судебного участка № Борского судебного района <адрес> был вынесены судебные приказы №а-850/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по земельному налогу и пени в размере 4611,02 рубля.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно представленному налоговым органом расчету, за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество и земельному налогу с физических лиц в сумме 5790,95 рублей, из которых: пени по налогу на имущество – 2,05 рублей, земельный налог за 2019 год – 2282 рублей, земельный налог за 2020 год – 2282 рубля, пени – 1172,12 рублей, земельный налог за 2020 год – 13 рублей, земельный налог за 2017 год – 13 рублей, земельный налог за 2018 год – 13 рублей, земельный налог за 2019 год – 13 рублей, пени - 0,78 рублей

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, учитывая, что административный ответчик, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога и пени, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога и пени не исполнил, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании налога и пени являются обоснованными. Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены. Расчет задолженности и пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по имущественным налогам, из которой пени по налогу на имущество в размере 2,05 рублей, земельный налог (ОКТМО 22712000) за 2019 год в размере 2282 рублей, земельный налог (ОКТМО 22712000) за 2020 год в размере 2282 рублей, пени 1172,12 рублей, земельный налог (ОКТМО 37606151) за 2020 год в размере 13 рублей, земельный налог (ОКТМО 37606151) за 2017 год в размере 13 рублей, земельный налог (ОКТМО 37606151) за 2018 год в размере 13 рублей, земельный налог (ОКТМО 37606151) за 2019 год в размере 13 рублей, а всего на общую сумму 5790,95 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: 606460, <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья К.А. Сочнева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья К.А. Сочнева