Дело № 2а-3756/2025

50RS0<№ обезличен>-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года г.Химки <адрес>

Химкинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.В.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по <адрес> к ФИО1, о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №13 по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Из административного искового заявления усматривается, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом административному ответчику были направлены требования <дата> № 99777, от <дата> № 27448, от <дата> № 19469, от <дата> № 38840, от <дата> № 59202, от <дата> № 131492, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. Обратившись в суд, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика налог в размере 1417 рублей за налоговый период 2019 г. по объекту: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLK 220 CDI4MATIC (г.р.з.: У055АУ777); пени по объекту NISSAN X TRAIL (г.р.з.: В643ХС64) в размере 552,61 рублей за налоговый период 2015 г. (из расчета даты начала исчисления пени: <дата> до даты окончания исчисления пени <дата>); в размере 548,03 рублей за налоговый период 2016 г. (из расчета даты начала исчисления пени: <дата> до даты окончания исчисления пени <дата>); в размере 179,35 рублей за налоговый период 2017 г. (из расчета даты начала исчисления пени: <дата> по <дата>); по объекту МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLK 220 CDI 4MATIC (г.р.з.: У055АУ777) е размере 4,01 рублей за налоговый период 2019 г. (из расчёта даты начала исчисления пени: <дата> до даты окончания исчисления пени <дата>) по состоянию на <дата>; транспортный налог с физических лиц (ОКТМО: 46783000): налог в размере 6248 рублей за налоговый период 2019 г. по объекту: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLK 220 CDI 4MATIC (г.р.з.: У055АУ777); пени в размере 17,70 рублей за налоговый период 2019 г. (из расчёта даты начала исчисления пени: <дата> до даты окончания исчисления пени <дата>) по состоянию на <дата>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО: 62701000): налог в размере 5 182 рублей за налоговые периоды 2018-2019 гг.; пени в размере 40,60 рублей за налоговый период 2018 г. (из расчёта даты начала исчисления пени: <дата> до даты окончания исчисления пени <дата>); пени в размере 4,11 рублей за налоговый период 2019 г. (из расчёта даты начала исчисления пени: <дата> до даты окончания исчисления пени 13.12.2020); а всего пени на общую сумму 44,71 рублей по состоянию на <дата>, по следующим объектам: - Квартира: 64:48:040341:776, по адресу: 410044, 64, Саратов г., Бульварная <...>;

- Квартира: 64:48:040416:569, по адресу: 410080, 64, Саратов г., им. Лебедева- 1 ФИО4 <...>;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (О КТ МО: 46783 0 00): налог в размере 1 811,00 рублей за налоговый период 2019 г.; пени в размере 5,/3 рублей за налоговый период 2019 г. (из расчёта даты начала исчисления пени: <дата> до даты окончания исчисления пени <дата>) по состоянию на <дата>, последующему объекту:

- Квартира: 50:10:0010210:2874, по адресу: 141402, 50, Химки г., ФИО2 ул., д. 4, корп. 1, кв. 279;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: 63701000): налог в размере 153,00 рублей за налоговые периоды 2018-2019 гг.; пени в размере 2,19 рублей за налоговый период 2018 г. (из расчёта даты начала исчисления пени: <дата> до даты окончания исчисления пени <дата>); пени в размере 0,07 рублей за налоговый период 2019 г. (из расчета даты начала исчисления пени: <дата> до даты окончания исчисления пени <дата>), а всего пени на общую сумму 1,92 рублей по состоянию на <дата>, по следующему объекту:

- 64:32:025304:738, расположенному по адресу: 410540, 64, <адрес>, Усть-Курдюм с., СНТ Нива тер., д. 7, на общую сумму 16 163,45 рублей.

Административный истец Межрайонная ИНФС №13 по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, направила своего представителя ФИО5, который административный иск не признал по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

На основании п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-местомашино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.388-390 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исходя из норм статей 69, 71 НК РФ, в требовании об уплате налога должны содержаться сведения обо всех недоимках по всем видам налогов на конкретную дату, а также размерах пеней (в случае нарушения сроков уплаты).

Как следует из статьи 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик обязан выплатить пени, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как установлено судом на основании исследованных материалов дела, административный ответчик являлась в спорный период собственником имущества, указанного в административном иске, и соответственно плательщиком имущественных налогов.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов, межрайонная ИФНС России № 13 по <адрес> в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 выставила требования об уплате задолженности от <дата> № 99777, от <дата> № 27448, от <дата> № 19469, от <дата> № 38840, от <дата> № 59202, от <дата> № 131492.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка 259 Химкинского судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц, по земельному налогу с физических лиц и по налогу на имущество физических лиц судебный приказ № 2а-4737/2021, вынесенный <дата>, который отменен <дата> в связи с поданными должником возражениями относительно заявленных налоговым органом требований.

По состоянию на <дата> г. в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика за ФИО1 числится задолженность по уплате:

- Транспортный налог с физических лиц (ОКТМО: 46783000): налог в размере 6248.0 рублей за налоговый период 2019 год, пени в размере 17,70 рублей за налоговый период 2019 год;

- Транспортный налог с физических лиц (ОКТМО: 63701000): налог в размере 1417.0 рублей за налоговый период 2019 год, пени в размере 1 283,99 рублей за налоговые периоды 2015-2017 года, 2019 год;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО: 46783000): налог в размере 1 811,00 рублей за налоговый период 2019 год, пени в размере 5,13 рублей за налоговый период 2019 год;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО: 63701000): налог в размере 5 182,00 рублей за налоговые периоды 2018-2019 годы, пени в размере 44,71 рублей за налоговые периоды 2018-2019 годы;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО: 63701000): налог в размере 152 рублей за налоговые периоды 2018-2019 годы, пени в размере 1,92 рублей за налоговые периоды 2018-2019 годы, на общую сумму 16 163,45 рублей.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по имущественным налогам, а также пени суду не представлено.

Определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, указанная норма закона устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом, срок для обращения в суд может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 479-О-О).

По требованию <№ обезличен> по состоянию на <дата> налоговый орган установил срок уплаты до <дата>, срок подачи заявления о взыскании налога на имущество за 2018 год в размере 2765 руб. и пеней истек <дата>.

По требованию <№ обезличен> по состоянию на <дата> налоговый орган установил срок уплаты до <дата>, срок подачи заявления о взыскании земельного налога за 2018 год в размере 72 руб. и пеней истек <дата>.

Между тем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанным требованиям только в ноябре 2021, в связи с чем, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанным требованиям пропущен.

Нарушенный административным истцом срок подачи заявления о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2765 руб. и по земельному налогу за 2018 год в размере 72 руб. влечет утрату права налогового органа на принудительное взыскание с ФИО1 недоимки по вышеуказанным налоговым обязательствам и пени.

Суд обращает внимание, что своевременное обращение в районный суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу после вынесения определения об отмене судебного приказа, равно как и вынесение приказа, в данном случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 Налогового кодекса РФ о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1417 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 6248 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2417 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1811 руб., земельный налог за 2019 год в размере 80 руб.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом, как разъяснено в пункте 51 постановления Пленума ВАС РФ от <дата> N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 422-О).

Оснований для начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2015,2016,2017 годы суд не усматривает, поскольку административным истцом не представлены доказательства принудительного взыскания транспортного налога за указанные периоды или ее оплаты в полном объеме.

В части взыскания пени, начисленные на сумму недоимки по налогам за 2019 год за периоды <дата>-<дата>, <дата>-13.12.2020, <дата>-<дата>, суд также считает необходимым отказать, поскольку Постановлением Правительства РФ от <дата> N 1587 "О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников" установлен мораторий на начисления пени на период с <дата> по <дата>.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 300 руб.

Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1417 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 6248 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2417 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1811 руб., земельный налог за 2019 год в размере 80 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.05.2025

Судья Е.В. Попова