Решение по делу № 2А-1202/2022 от 05.04.2023

Дело№2а-174/23

39RS0007-01-2022-001709-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Багратионовск 05 апреля 2023 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Жестковой А.Э.,

при секретаре Осининой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС по Калининградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 36 941,00 рублей, пени за просрочку его уплаты за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 176,70 рублей.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за налоговый период 2020 г. Налоговым агентом ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» в налоговый орган была представлена информация, согласно которой ФИО1 в 2020 году получен доход в размере 284 161,03 рублей, сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 36 941,00 рублей. В связи с неуплатой данного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган выставил требование об уплате данного налога. Поскольку ФИО1 до настоящего времени не уплатила задолженность по налогу на доходы физических лиц, УФНС по Калининградской области обратилась с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца УФНС по Калининградской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 также, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте слушания дела, в судебное не явилась, в ранее состоявшемся судебном заседании пояснила, что в 2012 г. оформила кредит на сумму 150 000 рублей в ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие», до ноября 2015 г. добросовестно исполняла обязанности заемщика, однако за пол года до закрытия кредита потеряла работу и стала финансово несостоятельной, ввиду чего не смогла оплачивать ежемесячные платежи. В результате образовалась задолженность по основному долгу и процентам за пользование заемными средствами, в 2020 г. долг на сумму 284 161,03 рублей был списан банком, в связи с прощением долга. Данная информация была, в том числе подтверждена и главным офисом банка, о закрытии кредита. В настоящее время узнала о задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 г., по какой причине ФИО1 не известно.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО Банк «ФК Открытие», представитель которого, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев дело 2а-1109/2022 г. о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Суды в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства (КАС РФ) рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность платить налоги установлена ст. 57 Конституции РФ.

На основании ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 228 НК РФ плательщики налога на доходы физических лиц самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 На НК РФ (в ред. от 09.11.2019 г.) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между Банком «Финансовая Корпорация Открытие», и ФИО1 был заключен кредитный договор №, согласно которому Банк предоставил заемщику кредит на сумму 136 000 рублей, сумма займа подлежала возврату путем внесения ежемесячных платежей.

До ДД.ММ.ГГГГ заемщиком ФИО1 исполнялись обязательства по указанному кредитному договору, после указанной даты обязательства не исполнялись, вследствие чего возникла задолженность по основному долгу и процентам по договору, на сумму 284 161,03 рублей.

При рассмотрении дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Банк в рамках акции «Кредитная амнистия» списал с заемщика ФИО1 сумму просроченной задолженности в указанном выше размере.

Данную сумму списанной с заемщика задолженности Банк посчитал налогооблагаемым доходом в виде экономической выгоды, определяемой в соответствии со статьями 41, 210, 223 НК РФ.

В УФНС России по Калининградской области от налогового агента ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» поступила справка о доходах физического лица за 2020 г. № от ДД.ММ.ГГГГ (по форме 2-НДФЛ), в которой был указан полученный ФИО1 доход по коду 4800 в размере 284 161,03 рублей, облагаемый налогом по ставке 13%, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 36 941,00 рублей.

Аналогичные документы Банком (налоговым агентом) были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 письмом от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором она одновременно извещалась о возникновении дохода в виде экономической выгоды в размере 284 161,03.

В порядке, предусмотренном ст. 52 НК РФ, налоговая инспекция ДД.ММ.ГГГГ направила ФИО1 налоговое уведомление № о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2021 г. налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за налоговый период 2020 г. в сумме 36 941,00 рублей.

Сведений об уплате налога в налоговую инспекцию не поступило, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией ФНС России № по Калининградской области в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 36 941 рублей и пени, предусмотренные 75 НК РФ, за период времени с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 176,70 рублей, установив срок исполнения требования до 15.02.2022 г.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

04.05.2022 г. мировым судьей первого судебного участка Багратионовского судебного района по заявлению Межрайонной инспекцией ФНС России №7 по Калининградской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, который определением этого же мирового судьи от 04.07.2022 г. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Разрешая требования УФНС о необходимости взыскания с ФИО1 указанного налога, суд учитывает следующее.

В соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) являются дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

При прощении штрафов, пеней и прочих санкций, даже если они прямо предусмотрены кредитным договором, дохода у физического лица не возникает автоматически. Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Из указанного следует, что для признания прощенного долга, состоящего из суммы основного долга, прощенных пеней и штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств перед кредитором доходом необходимо, чтобы эти санкции были признаны должником или присуждены решением суда, вынесенным в пользу банка (кредитной организации).

Признание санкций должником может подтверждаться любым способом, явно свидетельствующим об этом признании, только в таком случае у банка (кредитной организации) будут возникать обязанности налогового агента.

Прощение санкций, не признанных должником и не присужденных судом, не будет свидетельствовать о возникновении у должника дохода. Наличие в договоре пунктов о штрафных санкциях определяет лишь наличие возможности привлечения должника к ответственности.

Следовательно, если должник не признал суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также если отсутствует судебное решение об их присуждении, то у него не возникает экономической выгоды в случае прощения их кредитором и, соответственно, такие суммы не являются доходом должника и, следовательно, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что ФИО1 признала начисленную Банком задолженность в размере 284 161,03 рублей.

Поскольку ФИО1 не признавала сумму долга и решение суда о взыскании кредитной задолженности отсутствует, то у ответчицы в данном случае не возникло и экономической выгоды при списании этой суммы Банком, в связи с чем сумма в размере 284 161,03 рублей не является доходом должника и не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 36 941,00 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 176,70 рублей.

Таким образом, суд находит исковые требования УФНС по Калининградской области не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 12.04.2023 г.

Судья: подпись

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья А.Э. Жесткова

Секретарь: К.Е. Осинина