Дело № 2а-258/2025
УИД: 03RS0017-01-2024-011849-79
Категория: 3.198
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 февраля 2025 года город Стерлитамак
Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Биккининой Т.А.,
при секретаре судебного заседания Валитовой А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к Зайнетдинову ФИО9 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать недоимки по: земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 3487 руб., земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1249 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 10371 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 5686 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3116 руб., всего на общую сумму 23 909 руб.
Требования мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится вышеуказанная задолженность.
Определением суда от 09 декабря 2024 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан, АО «АльфаСтрахование».
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, что подтверждается собственноручной подписью в извещении.
Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан, АО «АльфаСтрахование» в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Решая вопрос о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц, изучив материалы настоящего административного дела, материалы дела № 2а-729/2024, материалы дела № 2-2251/2020, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В силу статьи 13 Налогового Кодекса Российской Федерации к федеральным налогам и сборам относится налог на доходы физических лиц.
Согласно статьи 14 Налогового Кодекса Российской Федерации к региональным налогам относится транспортный налог.
К местным налогам и сборам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц (статья 15 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу
Согласно пункта 4 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
Согласно части 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании части 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации).
На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункта 1 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира.
В соответствии со статьей 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из имеющихся в материалах дела учетных данных, представленных МИФНС России №4 по Республике Башкортостан, следует, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения:
- транспортного средства <данные изъяты>, VIN: №, госномер №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 0203.2022;
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 08.05.2019;
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 03.06.2019;
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 23.07.2019;
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 19.02.2024;
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 22.11.2022;
- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 08.05.2019;
- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 23.07.2019.
В налоговый орган от налогового агента АО «АльфаСтрахование» поступила справка о доходах физического лица за 2022 год № 5088 от 22.02.2023, в которой был указан полученный ФИО1 доход по коду 2301 в размере 79 777,19 руб., облагаемый налогом по ставке 13%, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 10 371 руб.
Согласно ответа на запрос суда, АО «АльфаСтрахование» предоставил исполнительный лист серии ВС № 092403523 от 11.11.2020, выданный мировым судьей судебного участка № 10 по г. Стерлитамак Республики Башкортостан по делу №, определение суда от 29.03.2022, согласно которого была произведена замена истца ФИО6 на правопреемника ФИО1 в размере 79 777,19 руб., платежные поручения № 16352 от 03.10.2022 на сумму 40 899,19 руб. и № 16947 от 04.10.2022 на сумму 38 878 руб., согласно которым ФИО1 была перечислена сумма в общем размере 79 777,19 руб.
Согласно договора цессии (уступки права требования) от 12.12.2020, заключенного между ФИО6 и ФИО1, ФИО6 уступает ФИО1 право требования денежной суммы в размере 79 777,19 руб. к ООО «СК «Надежде» (впоследствии АО «АльфаСтрахование») в соответствии с решением мирового судьи судебного участка № 10 по г. Стерлитамак Республики Башкортостан от 11.11.2020 по делу № (п. 1.1). Настоящий договор является возмездным, в счет уступки права требования, указанного в п.п. 1.1 договора, ФИО1 обязуется передать ФИО10. денежную сумму в размере 79 777,19 руб. в момент подписания договора (п. 1.5) (л.д. 201 гражданского дела №). Между тем административным ответчиком суду не представлены доказательства несения расходов в указанной сумме, как и не представлены доказательства получения указанной суммы ФИО6, указанные обстоятельства также отсутствуют в материалах дела №.
В связи с чем, указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 в силу ст.ст. 207, 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Налоговое уведомление от 15.08.2023 № 113888415 со сроком уплаты до 01.12.2023 содержало расчет транспортного налога за 2022 на сумму 3116 руб., земельного налога за 2022 на общую сумму 4736 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 на сумму 5686 руб. и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2022 на сумму 10 371 руб., всего к уплате 23 909 руб.
Указанное уведомление получено ФИО1 14.09.2023 посредством личного кабинета налогоплательщика.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов ему было направлено требование.
Так в требовании № 243 было предложено уплатить задолженность по состоянию на 16.05.2023 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 469 559 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5686 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 3170 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1223 руб., пени в размере 49 812,69 руб. в срок до 15.06.2023.
Указанное требование получено ФИО1 18.05.2023 посредством личного кабинета налогоплательщика.
Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 03.10.2024 по делу № 2а-4226/2024 административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к Зайнетдинову ФИО12 о взыскании обязательных платежей удовлетворено частично. С Зайнетдинова ФИО11, взыскана задолженность: по земельному налогу в размере 4393 рубля за 2021 год, по налогу на доходы физических лиц в размере 15114 рублей за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 5686 рублей за 2021 год; по пени в размере 2817,33 рублей по состоянию на 6 октября 2023 года. В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к Зайнетдинову ФИО14 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 65763,08 рубля, налога на профессиональный доход в размере 195 рублей – отказать. Взыскать с Зайнетдинова ФИО13 государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан в размере 4000 рублей.
Указанное решение не обжаловалось, вступило в законную силу, им установлено, что в связи с неуплатой указанных налогов ФИО1 налоговым органом было выставлено требование № 243 по состоянию на 16 мая 2023 года, которым предложено в срок до 15 июня 2023 года погасить задолженность по налогам и сборам в размере 479638 руб., по пени в размере 49812,69 руб.
Согласно представленным материалам, по состоянию на 1 января 2024 года сумма долга ФИО1 превышала 10 тысяч руб., в предшествовавший налоговый период налоговый орган обращался в суд за взысканием задолженности.
Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и начисленных пеней, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 по г. Стерлитамак Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-729/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 вынесен 01.03.2024, отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика 07.03.2024.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд, согласно почтового штемпеля на конверте 07.09.2024, поступил в суд 09.09.2024, т.е. в срок, предусмотренный налоговым законодательством.
Таким образом, разрешая заявленные административные исковые требования, суд пришел к выводу, что установленная законом обязанность по оплате указанных выше налогов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм недоимки по налогам.
Тем самым, с ФИО1 подлежат взысканию недоимки по: земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 3487 руб., земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1249 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 10371 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 5686 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3116 руб.
Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к Зайнетдинову ФИО15 о взыскании недоимки, - удовлетворить.
Взыскать с Зайнетдинова ФИО16 (ИНН №) недоимки по: земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 3487 руб., земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1249 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 10371 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 5686 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3116 руб., всего на общую сумму 23 909 руб.
Взыскать с Зайнетдинова ФИО17 (ИНН №) в доход местного бюджета городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан госпошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан.
Мотивированное решение составлено 10 февраля 2025 года.
Председательствующий судья: (подпись) Т.А. Биккинина
Копия верна. Судья: Т.А. Биккинина