Дело № 2а-3262/2023

УИД № 26RS0029-01-2023-000220-19

Решение

Именем Российской Федерации

26 июля 2023 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Жолудевой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Арутюнян С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и других занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, пени за обязательства ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25 881 рублей в размере -2155,97 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ., задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени за обязательства ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11497 рублей в размере 5146,74 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени на сумму 1135,00 рублей за обязательства ДД.ММ.ГГГГ в размере -673,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., на сумму 1135,00 рублей за обязательства ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,75 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ., на сумму 393,00 рублей за обязательства ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1951,18 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ., страховых взносов на обязательное медицинское страхование начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени на сумму 4371,55 рублей за обязательства ДД.ММ.ГГГГ года в размере 343,46 рублей, за период ДД.ММ.ГГГГ

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком соответствующих налогов. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25881 рублей. Согласно положений п. 6 ст. 227 НК РФ административный ответчик в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ должен был заплатить налог в размере 25 881 рублей. Однако в установленный законом срок налог не был оплачен административным ответчиком. Также административным ответчиком была подана уточненная декларация за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 497 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок налог не был уплачен ответчиком, в связи с чем налоговым органом начислены пени. Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ИП ФИО1 в налоговый орган по месту осуществления деятельности представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ года от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ года от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с тем, что налог уплачен в нарушение срока, установленного законом, налоговым органом начислена пеня согласно ст. 75 НК РФ. Налоговым органом также начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В судебное заседание не явился представитель административного истца, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебные извещения, направленные по адресу его регистрации, возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения». С ходатайством об отложении слушания дела либо истребовании дополнительных доказательств ответчик не обращался. В нарушение требований ч.2 ст.150 КАС РФ не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин.

В связи с этим, суд приходит к выводу о том, что ответчик не желает участвовать в состязательном процессе, не явился в суд без уважительных причин и данное дело в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ возможно рассмотреть по имеющимся в деле доказательствам, поэтому суд считает возможным разрешить спор в его отсутствие, расценивая неявку как безосновательное затягивание процесса и злоупотребление своими процессуальными правами.

При изложенных выше обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых обязательной судом не признана.

Исследовав представленные письменные доказательства и оценив эти доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности как в отдельности, так и в совокупности, а установленные судом обстоятельства, с учетом характера правоотношений сторон и их значимости для правильного разрешения спора, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (ч.1 п.1 ст.23 НК РФ).

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1, ч. 2, ч. 3 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( ч. 6 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели ( ст. 143 НК РФ).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ) утратил силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ.

При этом с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5, части 1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Размеры страховых взносов уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены статьей 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ.

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в налоговый орган представлены налоговая декларация ( форма 3- НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25881 рублей, уточненная декларация за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 11 497 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ №, за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственном) участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10271 рублей 17 копеек, из которых 5 146, 74 рублей пени по налогу на добавленную стоимость на товары, 2155,97 рублей- пени по налогу на доходы физических лиц, 1951,18 рублей, 673, 07 рублей, 0, 75 рублей - пени по единому налогу на вмененный доход, 343, 46 рублей –пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом, задолженность ФИО1 составляет в размере 10271 рублей 17 копеек, из которых задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и других занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, пени за обязательства ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25 881 рублей в размере -2155,97 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., задолженность по налогу на добавленную стоимость, пени за обязательства ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11497 рублей в размере 5146,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени на сумму 1135,00 рублей за обязательства ДД.ММ.ГГГГ в размере -673,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., на сумму 1135,00 рублей за обязательства ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,75 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ., на сумму 393,00 рублей за обязательства ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1951,18 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., страховые взносы на обязательное медицинское страхование начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени на сумму 4371,55 рублей за обязательства ДД.ММ.ГГГГ года в размере 343,46 рублей, за период ДД.ММ.ГГГГ

Иного расчета суду не представлено. Доказательств того, что административным ответчиком указанная задолженность оплачена, суду также не представлено.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 1 статьи 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Срок на подачу административного иска в данном случае не пропущен, так как судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, а с административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст.14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним, суд считает, что ответчик не представил доказательств в опровержение заявленных требований истца, в связи с чем суд считает исковые требования обоснованными.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском, то в соответствии со ст.103 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в Управление Федерального казначейства по <адрес> государственная пошлина в размере 410 рублей 85 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> ( № пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и других занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, за обязательства ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 25 881 рублей в размере -2155,97 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., пени по налогу на добавленную стоимость за обязательства ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11497 рублей в размере 5146,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на сумму 1135 рублей за обязательства ДД.ММ.ГГГГ в размере -673,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., на сумму 1135 рублей за обязательства ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,75 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ., на сумму 393 рублей за обязательства ДД.ММ.ГГГГ в размере 1951,18 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начиная с ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 4371,55 рублей за обязательства ДД.ММ.ГГГГ в размере 343,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1 в Управление Федерального казначейства по Тульской области государственную пошлину в сумме 410 рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Пятигорский городской суд в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ю.В. Жолудева