Решение по делу № 2А-106/2025 от 23.04.2025

Решение в окончательной форме принято 23 апреля 2025 г.

2а-106/2025

52RS0003-01-2024-006762-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 г.

Краснобаковский межрайонный суд Нижегородской области в составе судьи Курамшиной Ю.К., при секретаре Голубевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 (ИНН №) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.09.2013 г. по 24.01.2019 г. о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями, части 1 статьи 5 Ъ Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-Ф3 (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-Ф3 (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

По данным Единого налогового счета установлено, что на момент подачи искового заявления отрицательное сальдо ЕНС составляет 36979 руб. 45 коп., в т.ч. налог - 36252 руб. 94 коп., пени - 726 руб. 51 коп., в т.ч.:

Страховые взносы в ПФР в фиксированном размере в т.ч.:

-Налог в размере 26 545 руб. за 2018 год;

-Налог в размере 1 893,81 руб. за 2019 год (за период с 01.01.2019 по 24.01.2019);

- Пени в размере 530, 41 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

- пени в размере -529.43 руб., за период с 01.11.2018 по 24.01.2019 на недоимку 2017 года в размере -23400 руб., которая взыскивается по постановлению по ст.47 № 52580016497 от 15.03.2018;

- пени в размере -0.98 руб., за период с 08.02.2019 по 10.02.2019 по требованию 9846 от 11.02.2019 на недоимку 2019 года в размере 1 893.81 руб., которая взыскивается в данном деле.

Страховые взносы в ФОМС в фиксированном размере, в т.ч.:

- Налог в размере 5 840.00 руб. за 2018 год;

- Налог в размере 444.13 руб. за 2019 год (за период с 01.01.2019 по 24.01.2019);

- Пени в размере 104.09 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

- пени в размере -103.86 руб., за период с 01.11.2018 по 24.01.2019 на недоимку 2017 года в размере -4590 руб., которая взыскивается по постановлению по ст.47 № 52580016497 от 15.03.2018;

- пени в размере -0.23 руб., за период с 08.02.2019 по 10.02.2019 по требованию 9846 от 11.02.2019 на недоимку 2019 года в размере 444.13 руб., которая взыскивается в данном деле.

Транспортный налог:

- Налог - 1 530 руб. 00 коп. за 2017 год;

- Пени в размере 92.01 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

- пени в размере - 66.88 руб., за период с 02.12.2017 по 26.08.2018 по требованию № 23784 от 27.08.2018 на недоимку 2016 года в размере -1530 руб., которая взыскивается по судебному приказу 2а-2326/2018 от 07.11.2018.

- пени в размере - 25.13 руб., за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 по требованию № 5823 от 06.02.2019 на недоимку 2017 года в размере -1530 руб.. которая взыскивается в данном деле

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требования об упЛате задолженности от № 23784 от 27.08.2018, № 9846 от 11.02.2019, № 5823 от 06.02.2019, 66334 от 25.01.2019 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась в Судебный участок № 6 Ленинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. года № (Судебный участок № 6 Ленинского судебного района города Нижний Новгород). Определением от 14.06.2024г. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

Просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимки по:

страховым взносам ОМС: налог - 6284 руб. 13 коп., пени в размере -104.09 руб.;

страховым взносам ОПС: налог - 28438 руб.81 коп., пени в размере -530.41руб.;

транспортному налогу: налог - 1 530 руб. 00 коп., пени в размере 92.01 руб.

На общую сумму 36979 руб. 45 коп., в т.ч. налог - 36252 руб. 94 коп., пени - 726 руб. 51 коп.

Административный истец: МИФНС России № 18 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, согласно представленного ходатайства, просит рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда за «истечением срока хранения».

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела. При этом суд учитывает, что извещения о дате и времени рассмотрения дела направлены всем участвующим по делу лицам.

Кроме того, участвующие по делу лица извещены публично путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Краснобаковского межрайонного суда Нижегородской области по адресу: http://kr-bakovsky.nnov.sudrf.ru.

Суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59-61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По пункту 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Страховые взносы в ПФР в фиксированном размере в т.ч.:

-Налог в размере 26 545 руб. за 2018 год;

-Налог в размере 1 893,81 руб. за 2019 год (за период с 01.01.2019 по 24.01.2019);

Страховые взносы в ФОМС в фиксированном размере, в т.ч.:

- Налог в размере 5 840.00 руб. за 2018 год;

- Налог в размере 444.13 руб. за 2019 год (за период с 01.01.2019 по 24.01.2019);

Транспортный налог:

- Налог - 1 530 руб. 00 коп. за 2017 год;

- пени в размере - 25.13 руб., за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 по требованию № 5823 от 06.02.2019 на недоимку 2017 года в размере -1530 руб., которые взыскивается в данном деле.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требования об уплате задолженности от № 23784 от 27.08.2018, № 9846 от 11.02.2019, № 5823 от 06.02.2019, 66334 от 25.01.2019 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) Административным ответчиком не исполнены до настоящего времени.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган в июне 2019г. обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ 2а-1288/2019 от 17.06.2019г. выдан.

Судебный приказ определением от 14.06.2024г. был отменён по заявлению ФИО1 от 14.06.2024г.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства, предусмотренный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, начался ДД.ММ.ГГГГ и заканчивался 14.12.2024г.

Административное исковое заявление направлено в суд посредством почтового отправления в ноябре 2024г. в установленные законом сроки.

ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1. (л.д. 12-13).

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами с конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, Подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (статья 420 НК РФ).

В сроки, установленные законодательством, административный ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платит установленные налоги и сборы.

Согласно m 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнит обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В установленный законом срок Налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, Инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ за несвоевременную и неполную уплату налога (сбора) исчислены пени. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены.

В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму 36979 руб. 45 коп., в т.ч. налог - 36252 руб. 94 коп., пени - 726 руб. 51 коп.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик своевременно не произвел уплату налога. Расчет налога и пени, представленный административным истцом, судом проверен и является верным.

Ответчик каких-либо доказательств, опровергающих расчет, не предоставил.

Согласно копии исполнительного производства №-ИП, в отношении ФИО1 на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ 2а-1288/2019 о взыскании задолженности по страховым взносам, включая пени в размере 37743,58 руб. в пользу взыскателя Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 было взыскано 0 руб.

Поскольку доказательств погашения указанной задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено, требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в размере 36979 руб. 45 коп.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области недоимки по:

страховым взносам ОМС: налог - 6284 руб. 13 коп., пени в размере -104,09 руб.;

страховым взносам ОПС: налог - 28438 руб.81 коп., пени в размере -530,41руб.;

транспортному налогу: налог - 1 530 руб. 00 коп., пени в размере 92,01 руб.

На общую сумму 36979 руб. 45 коп., в т.ч. налог - 36252 руб. 94 коп., пени - 726 руб. 51 коп.:

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Краснобаковский межрайонный суд Нижегородской области.

Судья: п.п. Ю.К. Курамшина

Копия верна:

судья: Ю.К. Курамшина