Дело № 2а-149/2023 (2а-2082/2022)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
р.п. Городище Волгоградской обл. 16 января 2023 года
Городищенский районный суд Волгоградской области в составе:
председательствующего судьи Стрепетовой Ю.В.,
при секретаре Арутюнян Е.С.,
с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области по доверенности ФИО1,
законного представителя административного ответчика ФИО40
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО41 ФИО3 в лице законного представителя <данные изъяты> ФИО42 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО9 в лице законного представителя ФИО10 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.
В обосновании требований указано, что ФИО11 является плательщиком налога на доходы физических лиц, при этом самостоятельно обязанность по уплате налоговых платежей в установленный для этого срок не исполнил, требование о погашении задолженности оставил без удовлетворения, налог в бюджет до настоящего времени не уплачен.
Ссылаясь на изложенное, истец просит суд взыскать с ФИО12 в лице его законного представителя ФИО13 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>
Представитель административного истца МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области по доверенности ФИО5 в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, указанн7ым в административном иске.
Административный ответчик несовершеннолетний ФИО14 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Законный представитель административного ответчика ФИО15 в судебном заседании возражал относительно заявленных налоговым органом требований, полагает, что налоговым органом неверно исчислена сумма налога, а также утверждает, что требование об уплате налога в их адрес не поступало.
Выслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав письменные материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно положений статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с положениями статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно положений статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно положений подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в отношении доходов, полученных с 1 января 2020 года, применяются положения части 6 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ, согласно которых сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО16 в 2020 году получил в дар 1/3 доли жилого дома, с кадастровым номером <данные изъяты>, и 1/3 доли земельного участка, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенных по адресу: <адрес>, <данные изъяты> <адрес>.
Право собственности ФИО17 на 1/3 доли в праве общей долевой собственности на указанные объекты недвижимости зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, ФИО18 в лице его законного представителя ФИО19 в установленный срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, исполнена не была, в связи с чем в адрес ФИО20 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере <данные изъяты>, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Названное требование, направленное в адрес ФИО21 ДД.ММ.ГГГГ, им исполнено не было, в связи с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье за взысканием названной недоимки по налогу на доходы физических лиц.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 124 Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО22 действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО27 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 года в размере <данные изъяты> рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 124 Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО23 действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО24 вышеуказанной недоимки, отменен.
Вышеуказанный налог на доходы физических лиц до настоящего времени не уплачен.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 5 по Волгоградской области в суд с настоящим административным исковым заявлением, о взыскании с ФИО25 вышеуказанной недоимки по налогу на доходы физических лиц.
Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая, что ФИО26 являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, не исполнил свою обязанность по его уплате в установленные законом сроки, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования, подлежат удовлетворению.
При этом суд исходит из правильности представленного административным истцом расчета недоимки, а также соблюдения налоговым органом порядка и сроков обращения в суд, и процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности.
Вопреки доводов законного представителя ФИО28 налоговым органом произведено исчисление суммы налога на доход ФИО29 в соответствии с положениями части 6 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ, исходя из кадастровой стоимости 1/3 доли вышеуказанных объектов недвижимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с ДД.ММ.ГГГГ, то есть года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанные объекты недвижимого имущества.
Данные о том, что в указанный период кадастровая стоимость /3 доли вышеуказанных объектов недвижимости была ниже, нежели примененная налоговым органом при расчете налога на доход, суду не представлено.
Нельзя принять во внимание и доводы законного представителя ФИО30 требования налогового органа об уплате недоимки по налогу от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в дело представлены сведения о направлении данного требования по месту регистрации лица, обязанного уплатить налог. Тогда как, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания, либо по адресу, который гражданин указал сам (в данном случае адрес регистрации по месту жительства ФИО31 с адресом его места жительства, указанным в договоре дарения). При этом риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, несет адресат.
Суд принимает также во внимание, что ФИО32 получил 1/3 доли спорных объектов недвижимости в дар от дяди.
Вместе с тем, по общему правилу, закрепленному в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ).
Следовательно, передача в дар упомянутого в пункте 18.1 статьи 217 налогового кодекса РФ имущества, например, квартиры, гражданину другим физическим лицом, не являющимся членом семьи и (или) родственником налогоплательщика, образует объект налогообложения.
Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества.
В соответствии с абзацем 2 пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В данном случае доказательств тому, что даритель спорных долей недвижимого имущества является членом семьи и (или) близкими родственником, поименованным в Семейном кодексе РФ (статьи 2, 14 Семейного кодекса РФ), ФИО34., ни налоговому органу, ни в дело суду, административным ответчиком не представлено, а потому право на применение имущественного вычета ввиду получения им дохода в виде дарения долей вышеуказанных объектов недвижимости от близкого родственника, у ФИО33 отсутствует.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО35 ФИО3 в лице законного представителя ФИО36 ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО37 ФИО38 в лице законного представителя ФИО39 ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Городищенский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: подпись Ю.В. Стрепетова
Справка: мотивированное решение составлено 19 января 2023 года.
Судья: подпись Ю.В. Стрепетова