...

УИД 89RS0005-01-2022-002681-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июля 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Лаптевой В.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1624/2022 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год по решению от 19 октября 2021 года в размере 48 825 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 28 апреля 2021 года представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по форме 3-НДФЛ. После проверки декларации выяснилось, что вследствие неправомерно заявленного имущественного налогового вычета налогоплательщиком завышена сумма налога, возвращенная из бюджета, в связи с чем налогоплательщику доначислен налог в размере 49 997 рублей. В добровольном порядке задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, судебный приказ отменен по его заявлению.

Представитель административного истца в суд не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, заявила о рассмотрении дела в ее отсутствие, на иске настаивала.

Административный ответчик в ходе рассмотрения дела с иском не согласился, пояснив, что хотя он и признает обоснованность требований истца, возврат ему НДФЛ в указанном в иске размере имел место после подачи налоговой декларации, по ошибке сотрудника истца. Перечислив налог, налоговый орган еще три месяца проверял его декларацию и по итогу принял решение о необоснованности перечисления. Необходимыми денежными средствами он в настоящий момент не располагает, вернуть налог единовременно не в состоянии. Каких-либо писем из налоговой инспекции он не получал, о принятом решении не знал, ему никто не звонил, а в личный кабинет он зашел только в январе 2022 года, увидел там несколько требований, мелкие суммы уплатил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.207 и 212 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу п.1 ст.209 НК РФ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей признается доходом налогоплательщика.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 является налоговым резидентом Российской Федерации, в связи с чем обязан к уплате НДФЛ.

Подп.2 п.1 ст.228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Как установлено п.1 ст.110 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

При этом налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по правилам, установленным подп.1 п.1 ст.220 и п.3 и 6 ст.210 НК РФ.

Так, согласно подп.4 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Указанный выше налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подп.3 и 4 п.1 ст.220 НК РФ, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст.231 настоящего Кодекса.

Срок для подтверждения налоговым органом права на получение налогоплательщиком налоговых вычетов у налоговых агентов, как разъяснено Минфином России, не должен превышать 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган соответствующего заявления и документов. По смыслу действующего законодательства налоговый вычет каждого вида может быть предоставлен налогоплательщику лишь единожды.

Из материалов дела следует, что 28 апреля 2021 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой его доход составил 1 538 623 рубля 91 копейку, сумма налоговых вычетов – 387 392 рубля 37 копеек, налоговая база для исчисления налога – 1 147 231 рубль 54 копейки, налог – 149 140 рублей, а удержанный у него налог – 199 137 рублей.

Срок принятия решения по декларации составлял 30 календарных дней и приходился на 28 мая 2021 года.

На основании налоговой декларации административный истец в порядке, установленном ст.231 НК РФ, возвратил налогоплательщику (199 137 – 149 140 =) 49 997 рублей.

Впоследствии налоговый орган провел в камеральную налоговую проверку, в ходе которой выявил завышение подлежащей возврату суммы налога на доходы физических лиц на 49 997 рублей ввиду отсутствия у налогоплательщика права на заявленный им налоговый вычет, поскольку в 2018 году он воспользовался таким вычетом по другому ипотечному кредиту, полученному на приобретение квартиры в городе .

Вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки решением № от 19 октября 2021 года отказано в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, однако ему доначислен налог на доходы физических лиц в размере 49 997 рублей.

Копия решения направлена налогоплательщику через личный кабинет и получена налогоплательщиком в 10 часов 31 минуту 25 октября 2021 года, решение не обжаловалось и вступило в законную силу 26 ноября 2021 года.

Наличие и использование налогоплательщиком личного кабинета в силу положений п.2 ст.11.2 НК РФ освобождает налоговый орган от обязанности по направлению документов на бумажном носителе.

В связи с тем, что решение налогового органа не было исполнено, 3 декабря 2021 года он направил налогоплательщику требования № и № по состоянию на 2 декабря 2021 года об уплате в срок до 10 января 2022 года НДФЛ за 2020 год в размере 48 825 рублей и 1 103 рубля 01 копейка соответственно.

Требование налогового органа № административным ответчиком в установленный срок также не исполнено, 48 825 рублей НДФЛ не уплачены.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

Таким образом, срок обращения истца в суд по требованию № от 2 декабря 2021 года истекает 10 июля 2022 года.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Подобное определение вынесено мировым судьей 1 апреля 2022 года и содержит сведения о том, что обращение административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 31 января 2022 года, а в тот же день был вынесен судебный приказ по делу №.

Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

До настоящего времени доначисленный решением от 19 октября 2021 года налог на имущество за 2020 год в полном объеме не уплачен. Размер недоимки составляет 48 825 рублей, что административным ответчиком не опровергнуто и подтверждено карточкой «расчеты с бюджетом».

В установленных обстоятельствах требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((48 825 – 20 000) : 100 х 3 + 800 =) 1 665 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р. (№), зарегистрированного и проживающего в ), налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 48 825 (сорок восемь тысяч восемьсот двадцать пять) рублей (№).

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р. (№), зарегистрированного и проживающего в ), государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 1 665 (одна тысяча шестьсот шестьдесят пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 11 июля 2022 года.

...