Решение по делу № 2А-281/2025 от 12.02.2025

Дело № 2а-281/2025

64RS0043-01-2024-007495-53

Решение

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Серова Д.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Федотовым А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, пени,

установил:

административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учёте в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с 25.07.2011 г. по 23.12.2020 г.

ФИО1 не уплачена сумма налогов на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. Налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в размере 2 835, 00 руб., транспортный налог за 2021, 2022 годы в размере 13 732, 00 руб., земельный налог за 2017, 2021, 2022 годы в размере 290,00 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО1 начислена пени в размере 8496,58 руб..

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по оплате налогов, пени в общем размере 25 353,58 руб.

В судебное заседание стороны по делу не явились о месте времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Как определено в ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно статье 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно статье 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с 25.07.2011 г. по 23.12.2020 г. и является собственником объектов налогообложения, а именно: транспортных средств иные данные государственный регистрационный знак №, иные данные государственный регистрационный знак №, моторной лодки с бортовым номером иные данные, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>А; жилого здания с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>А, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>А, <адрес>.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно сведениям Инспекции начиная с 01.01.2023 по 04.03.2024 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ)

Плательщиком не исполнена обязанность по уплате пени в общем размере 8 496,58 руб.

Пени исчислены в том числе:

429,48 руб. за период с 01.01.2023 по 13.02.2023 за 44 дн. по ставке ЦБ 7,5по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 39 043,60 руб.;

3 596,38 руб. за период с 14.02.2023 по 01.12.2023 за 291 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/12/13/15 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 38 043,60 руб.;

69,35 руб. за период с 02.12.2023 по 04.12.2023 за 3 дн. по ставке ЦБ 15 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 46 236,60 руб.;

2 223,74 руб. за период с 05.12.2023 по 04.03.2024 за 91 дн. по ставке ЦБ 15/16 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 46 231,60 руб.;

365,92 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 193 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 5 760,00 руб./5 199,55 руб. (уплата 550,00 руб. 30.11.2022) (транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018), взыскано на основании СП № 2а-4144/2019 от 28.08.2019 Судебный участок № 2 Волжского района города Саратова;

376,76 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 193 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 5 852,00 руб. (транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019), взыскано на основании СП № 2а-3809/2020 от 04.09.2020 Судебный участок № 2 Волжского района города Саратова;

442,05 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 193 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 6 866,00 руб. (транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020), взыскано на основании СП № 2а-3168/2021 от 16.07.2021 Судебный участок № 2 Волжского района города Саратова;

463,75 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 211 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 6 866,00 руб./6 732,31 руб. (уплата 133,69 руб. 23.08.2021) (транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021), взыскано на основании СП № 2а-4123/2022 от 22.07.2022 Судебный участок № 2 Волжского района города Саратова;

51,50 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 30 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 6 866,00 руб. (транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022) взыскивается в рамках настоящего административного заявления;

1,27 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 30 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 169,00 руб. (налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022) взыскивается в рамках настоящего административного заявления;

10,49 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 30 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 1 399,00 руб. (налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022) взыскивается в рамках настоящего административного заявления;

10,95 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 193 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 170,00 руб. (земельный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017), задолженность по налогу списана 12.08.2024 (пп.11 ст.4 263-ФЗ);

10,95 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 193 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 170,00 руб. (земельный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018) взыскивается в рамках настоящего административного заявления;

10,95 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 193 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 170,00 руб. (земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019), взыскано на основании СП № 2а-3168/2021 от 16.07.2021 Судебный участок № 2 Волжского района города Саратова;

3,86 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 193 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 60,00 руб. (земельный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020), взыскано на основании СП № 2а-4123/2022 от 22.07.2022 Судебный участок № 2 Волжского района города Саратова;

0,45 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 30 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 60,00 руб. (земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022) взыскивается в рамках настоящего административного заявления;

123,31 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 193 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 1 915,30 руб. (СВ на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 10.01.2020), взыскано на основании СП № 2а-3168/2021 от 16.07.2021 Судебный участок № 2 Волжского района города Саратова;

219,84 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 193 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 3 414,44 руб. (СВ на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 11.01.2021), взыскано на основании СП № 2а-3168/2021 от 16.07.2021 Судебный участок № 2 Волжского района города Саратова;

85,58 руб. за период с 25.01.2019 по 29.03.2019 за 64 дн. по ставке ЦБ 7,75 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 26 545,00 руб. (СВ на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019),оплачено 29.03.2019.

Отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени обеспечено следующими мерами взыскания:

01.01.2023