Решение по делу № 2А-204/2025 от 11.02.2025

УИД 71RS0026-01-2024-003700-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 года город Тула

Привокзальный районный суд г. Тулы в составе

председательствующего Мироновой О.В.

при секретаре Сычеве С.Ю.,

рассмотрев административное дело № 2а-204/2025 по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3504 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 187 руб., налогу на имущество за 2021 г. в размере 118 руб., налогу на профессиональный доход за июнь 2023 г. - 2756,07 руб., за июль 2023 г. - 3591,81 руб., за август 2023 г. - 3844,71 руб. и за сентябрь 2023 г. - 3457,41 руб., а также пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2022 г., транспортному налогу за 2020-2021 гг., земельному налогу за 2018-2021 гг., налогу на имущество за 2018-2021 гг. и налогу на профессиональный доход за июнь-сентябрь 2023 г. по состоянию на 06.11.2023, в общем размере 3484,06 руб., ссылаясь в обоснование заявленных требований на неуплату административным ответчиком названных обязательных платежей и санкций.

Административный истец УФНС России по Тульской области, надлежаще извещенное о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в суд не обеспечило, просило о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, о времени и месте которого извещена надлежащим образом, не явилась, причин неявки не сообщила, об отложении судебного разбирательства не просила.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 388 КАС РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. п. 1, 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ жилой дом, квартиры, иные строения признаются объектом налогообложения.

Налоговая база налог на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

П. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности п. п. 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 05.11.2019 по 27.05.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов за указанный период.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 № 26215665 ФИО1 в отношении принадлежащего ей имущества исчислены за 2021 г. транспортный налог в сумме 3504 руб., земельный налог в размере 187 руб. и налог на имущество в сумме 118 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

Также из материалов дела следует, что с 22.05.2023 ФИО1 в соответствии с требованиями Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

01.08.2023 ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование от 09.07.2023 № 171362 об уплате в срок до 28.08.202 образовавшейся на введенном с 01.01.2023 едином налоговом счете лица общей задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) по транспортному налогу в сумме 4672 руб. (в том числе, и за 2021 г.), налогу на имущество в размере 322 руб. (в том числе, и за 2021 г.), земельному налогу в сумме 527 руб. (в том числе, и за 2021 г.), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 13981,71 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в сумме 3558,24 руб., а также пеней, начисленных на общую недоимку.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования, а также неуплатой транспортного налога за 2022 г., налога на профессиональный доход за июнь 2023 г. - 2756,07 руб., за июль 2023 г. - 3591,81 руб., за август 2023 г. - 3844,71 руб. и за сентябрь 2023 г. - 3457,41 руб., УФНС России по Тульской области 20.02.2024 направило мировому судье судебного участка № 59 Привокзального судебного района г. Тулы заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2021 г., налогу на профессиональный доход за июнь-сентябрь 2023 г. и пеней.

Определением мирового судьи судебного участка № 59 Привокзального судебного района г. Тулы от 04.03.2024 в принятии указанного заявления УФНС России по Тульской области отказано на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, поскольку требования налогового органа не являются бесспорными.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области обратилось в суд 31.10.2024, то есть с пропуском предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока.

УФНС России по Тульской области просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

Разрешая указанное ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3, п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате данной задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

В п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из материалов дела следует, что изначально с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок - 28.11.2023, то есть, в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа.

Определением мирового судьи судебного участка № 59 Привокзального судебного района г. Тулы от 26.01.2024 вышеуказанное заявление УФНС России по Тульской области было возвращено.

Копия вышеуказанного определения мирового судьи была получена УФНС России по Тульской области 05.02.2024.

20.02.2024 УФНС России по Тульской области вновь обратилось к мировому судье судебного участка № 59 Привокзального судебного района г. Тулы с заявлением о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

Копия вышеуказанного определения мирового судьи получена УФНС России по Тульской области 19.03.2024, то есть после истечения установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Получив указанное определение мирового судьи, УФНС России по Тульской области обратилось в Привокзальный районный суд г. Тулы с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 образовавшейся недоимки. Определением Привокзального районного суда г. Тулы от 13.09.2024 данное административное исковое заявление было оставлено без движения, а определением суда от 15.10.2024 - возвращено, в связи с не устранением указанных судом недостатков.

После выполнения требований КАС РФ, предъявляемых к форме и содержанию административного искового заявления, УФНС России по Тульской области 31.10.2024 обратилось в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах, учитывая принятие налоговым органом предусмотренных законом своевременных мер направленных на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления УФНС России по Тульской области пропущенного срока для подачи настоящего административного искового заявления.

Расчет подлежащих уплате ФИО1 транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 г., а также налога на профессиональный доход за июнь-сентябрь 2023 г. произведен УФНС России по Тульской области в соответствии с требованиями закона, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан верным.

До настоящего времени вышеуказанная недоимка ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3504 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 187 руб., налогу на имущество за 2021 г. в размере 118 руб., налогу на профессиональный доход за июнь 2023 г. - 2756,07 руб., за июль 2023 г. - 3591,81 руб., за август 2023 г. - 3844,71 руб. и за сентябрь 2023 г. - 3457,41 руб.

Также ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов взысканию с ФИО1 подлежат заявленные УФНС России по Тульской области пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2022 г., транспортному налогу за 2020-2021 гг., земельному налогу за 2018-2021 гг., налогу на имущество за 2018-2021 гг. и налогу на профессиональный доход за июнь-сентябрь 2023 г. по состоянию на 06.11.2023, в общем размере 3484,06 руб., подтвержденном подробным расчетом административного истца, не оспоренным административным ответчиком, проверенным судом и признанным верным, соответствующим ст. 75 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 10 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Тула подлежит взысканию государственная пошлина в размере, исчисленном по правилам п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, - 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу УФНС России по Тульской области задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме <...> руб., земельному налогу за 2021 г. в размере <...> руб., налогу на имущество за 2021 г. в размере <...> руб., налогу на профессиональный доход за июнь 2023 г. в сумме <...> руб., за июль 2023 г. в размере <...> руб., за август 2023 г. в сумме <...> руб. и за сентябрь 2023 г. в размере <...> руб., а также пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2022 г., транспортному налогу за 2020-2021 гг., земельному налогу за 2018-2021 гг., налогу на имущество за 2018-2021 гг. и налогу на профессиональный доход за июнь-сентябрь 2023 г. по состоянию на 6 ноября 2023 года, в общем размере <...> руб., а всего <...> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере <...> руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 25 февраля 2025 года.

Председательствующий О.В. Миронова