Решение по делу № 2А-477/2022 от 10.10.2022 | Сюмсинский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-477/2022

УИД: 18RS0026-01-2022-000667-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2022 года с. Сюмси Удмуртской Республики

Сюмсинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Русских Е.В.,

при секретаре судебного заседания Морозовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 85 рублей, пени в размере 45 рублей 19 копеек;

- по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 8157 рублей 42 копейки, пени в размере 9032 рубля 92 копейки;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 546 рублей, пени в размере 274 рубля 93 копейки; всего на общую сумму 18141 рубль 46 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ., исходя из их кадастровой стоимости, либо исходя из их инвентаризационной стоимости, в случае, если субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (ст. 405 НК РФ).

ФИО1 в период с 27.08.2012 года по 29.10.2020 года принадлежал на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>. В связи с чем, за 2019 год был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 85 рублей 00 копеек.

На основании ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2019 год подлежал уплате в бюджет не позднее 01.12.2020 года.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени на указанный налог в размере 0 рублей 77 копеек.

На основании ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафов, начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты недоимки по день уплаты недоимки.

Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Кроме этого, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 года в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени с 02.12.2016 года по 17.06.2021 года в размере 43 рублей 43 копеек.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, начисленные до даты выставления требования по налогу, за указанные периоды были взысканы в приказном порядке по заявлениям о вынесении судебных приказов. По данным заявлениям вынесены судебные приказы от 22.11.2017 года, от 29.10.2019 года, от 07.08.2019 года, от 13.03.2020 года, которые вступили в законную силу и были направлены на исполнение в Федеральную службу судебных приставов.

В соответствии со ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

ФИО1 является собственником земельного участка, являющимся объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ и расположенного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 22.01.2001 года. Кроме этого, в период с 14.02.2018 года по 29.10.2020 года являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, кадастровый №.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования «Сюмсинское» Сюмсинского района Удмуртской Республики. Ставки земельного налога на территории муниципального образования «Сюмсинское» Сюмсинского района Удмуртской Республики утверждены Решением Совета депутатов муниципального образования «Сюмсинское» Сюмсинского района от 21.11.2019 года № 33 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Сюмсинское».

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за 2019 год подлежал уплате в бюджет не позднее 01.12.2020 года. Сумма земельного налога за 2019 год в размере 546 рублей 00 копеек административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2019 год, в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени на указанный налог с 02.12.2020 года по 03.02.2021 года в размере 4 рубля 95 копеек.

Кроме этого, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 года, в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени с 02.12.2015 года по 17.06.2021 года в размере 264 рублей 92 копеек.

Недоимки по земельному налогу и пени, начисленные до даты выставления требования по налогу, за указанные периоды были взысканы в приказном порядке по заявлениям о вынесении судебных приказов. По данным заявлениям вынесены судебные приказы от 24.05.2016 года, от 22.11.2017 года, от 29.10.2019 года, от 07.08.2019 года, от 13.03.2020 года, которые вступили в законную силу и были направлены на исполнение в Федеральную службу судебных приставов.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» транспортный налог введён в действие на территории Удмуртской Республики с 01 января 2003 года, определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты, льготы по уплате налога.

ФИО1 принадлежат на праве собственности, следующие транспортные средства: ГАЗ 3302, регистрационный номер №, автомобиль легковой марки DAEWOO NEXIA, регистрационный номер №, легковой автомобиль Porter 2834E9, регистрационный номер №.

Налоговый период по транспортному налогу календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ). Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

За 2019 год ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 1419 рублей 62 копейки, за 2020 года – 8489 рублей, уплаченный 24.12.2021 года.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, транспортный налог за 2019 год подлежал уплате в бюджет не позднее 01.12.2020 года, за 2020 года – не позднее 01.12.2021 года.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год, в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени на указанный налог с 02.12.2020 года по 03.02.2021 года в размере 73 рублей 96 копеек.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год, в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени на указанный налог с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 31 рубль 83 копейки.

Кроме этого, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 года, в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени с 02.12.2015 года по 17.06.2021 года в размере 8962 рубля 85 копеек.

Недоимки по транспортному налогу и пени, начисленные до даты выставления требования по налогу, за указанные периоды были взысканы в приказном порядке по заявлениям о вынесении судебных приказов. По данным заявлениям вынесены судебные приказы от 24.05.2016 года, от 22.11.2017 года, от 29.10.2019 года, от 07.08.2019 года, от 13.03.2020 года, которые вступили в законную силу и были направлены на исполнение в Федеральную службу судебных приставов.

На дату составления административного искового заявления сумма налогов и пени административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В установленном главой 11.1 КАС РФ порядке инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Сюмсинского района Удмуртской Республики от 27.04.2022 года судебный приказ № 2а-527/2022 вынесенный 15.04.2022 года отменен, по причине поступления возражений от должника относительно его исполнения.

Информация о рассмотрении дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2018г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Сюмсинского районного суда Удмуртской Республики в сети Интернет (http:// http://sumsinsky.udm.sudrf.ru/).

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, просил рассмотреть дело без его участия, направив в суд пояснения по иску, в которых уточнил суммы пеней, начисленных за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок. ФИО1 начислены пени за 2014-2020 года по транспортному налогу в размере 8924 рубля 18 копеек; по земельному налогу в размере 269 рублей 98 копеек; по налогу на имущество физических лиц в размере 44 рубля 26 копеек.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, направив в суд заявление о рассмотрении дела без его участия и о признании иска.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), из которой следует, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что с административного ответчика взысканию подлежат следующие недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 85 рублей 00 копеек за 2019 год, пени в размере 44 рубля 26 копеек за 2015-2019 года;

- по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1419 рублей 62 копейки за 2019 год, пени в размере 8924 рубля 18 копеек за период с 2014-2020 года;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 546 рублей 00 копеек, пени в размере 269 рублей 98 копеек за 2014-2019 года; всего на общую сумму 11289 рублей 04 копейки.

Административный ответчик направил в суд заявление о признании исковых требований инспекции в полном объеме, Последствия признания иска, предусмотренной ст.ст. 46, 157 КАС РФ, ему известны и понятны.

В силу ст. 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания. Признание стороной обстоятельств может быть изложено в устной или письменной форме. Факт признания стороной обстоятельств, а также содержание сделанного в устной форме признания стороной обстоятельств заносится в протокол судебного заседания и удостоверяется подписями сторон или подписью стороны. Изложенное в письменной форме признание стороной обстоятельств приобщается к материалам административного дела. Если обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами или стороной в порядке, установленном настоящей статьей, приняты судом, они не подлежат проверке в ходе производства по административному делу.

Согласно ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Статьей 157 КАС РФ предусмотрено, что заявление о признании административного иска административным ответчиком, его представителем заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление о признании административного иска приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания. При допустимости признания административного иска суд разъясняет последствия признания административного иска.

Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, сумма задолженности по налогам и пени в бюджет в полном объеме не уплачены.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признал полностью, признание административного иска выражено им добровольно, осознанно, оно не противоречит закону и не нарушает охраняемые законом интересы других лиц. Административному ответчику разъяснены последствия признания административного иска, о чем указано им в заявлении. В связи с чем, суд принимает признание административного иска административным ответчиком и считает возможным удовлетворить административные исковые требования.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Сюмсинского района Удмуртской Республики от 27.04.2022 года судебный приказ № 2а-527/2022 вынесенный 15.04.2022 года отменен, по причине поступления возражений от должника относительно его исполнения.

Данное административное исковое заявление поступило в суд 04.08.2022 года, направленное почтой 02.08.2022 года, согласно штампу почтового отделения.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд в пределах срока, установленного НК РФ и КАС РФ.

На основании изложенного, поскольку административный ответчик, являющийся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога до настоящего времени недоимку по указанным видам налогов и пени не уплатил, доказательств обратного суду не представил, размеры указанных недоимок не оспорил, расчет с указанием иных сумм также не представил, суд считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку административный иск удовлетворен, административный истец согласно положениям ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика с учетом положений ст.111 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Муниципального образования «Муниципальный округ «Сюмсинский район» пропорционально удовлетворенным требованиям.

С административного ответчика подлежит взысканию общая сумма недоимки по налогам и пени в размере 11289 рублей 04 копейки. Следовательно, на основании ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 451 рубль 56 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Удмуртской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 85 рублей 00 копеек за 2019 год, пени в размере 44 рубля 26 копеек за 2015-2019 года;

Всего на общую сумму 11289 (Одиннадцать тысяч двести восемьдесят девять) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ «Сюмсинский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 451 рубль 56 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сюмсинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме изготовлено 20.10.2022 года.

Судья Е.В. Русских

Копия верна: Судья Е.В. Русских

Секретарь судебного заседания: Е.А. Морозова