Решение по делу № 2А-358/2025 от 28.01.2025

Дело № 2а-358/2025 (2а-4901/2024)

64RS0043-01-2024-007687-59

Решение

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Магазенко Ю.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Евтушенко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1, заинтересованное лицо: межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области. В отчетные периоды обладала правом собственности на движимое и на недвижимое имущество, в связи с чем налоговым органом произведено исчисление налога с физических лиц. Поскольку задолженность по уплате налога оплачена не была, налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени, которое также оставлено без удовлетворения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 9 406 руб. 89 коп., а именно: транспортный налог по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 532 руб. 13 коп.; земельный налог по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 343 руб. 99 коп.; пени в сумме 5 030 руб. 77 коп.; Штрафы за налоговые правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 500 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки не сообщил.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, через канцелярию Волжского районного суда г. Саратова предоставил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки в суд не сообщили.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно статье 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

Налоговые органы в случаях, предусмотренных НК РФ, исчисляют налоговую базу на основе имеющихся у них данных по итогам каждого налогового периода (пункт 5 статьи 54 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц и транспортного налога с физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (пункт 1 статьи 362, пункт 2 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Как следует из материалов дела и в судебном заседании установлено, ФИО1 в отчетные периоды являлся собственником следующего имущества:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1;

транспортного средства Форд Фокус, государственный регистрационный знак №, мощность 104,7 л.с, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

транспортного средства Форд Экскорт, государственный регистрационный знак №, мощность 60 л.с, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, 37, площадь 1 000 кв.м, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика налоговой инспекцией посредством почтового отправления направлено налоговые уведомления

от ДД.ММ.ГГГГ № за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому исчислены транспортный налог в размере 3 981 руб. земельный налог в размере 2 113 руб.

Согласно материалам дела, вышеуказанные налоги были частично погашены.

Непогашенная часть недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила 2 532 руб. 13 коп.; по земельному налогу по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила 1 343 руб. 99 коп.

Обязанность представления физическими лицами декларации по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи либо дарения объектов имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, предусмотрена пунктом 3 статьи 228 НК РФ.

В связи с получением налогоплательщиком в 2020 году дохода от продажи имущества, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации).

По результатам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб.

Обязанность по уплате штрафа по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком в установленный срок не исполнена.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям налоговой инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18 781 руб. 25 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На момент дату подачи административного искового заявления, в пределах сумм включенных в заявление о выдачи судебного приказа административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате пени в общем размере 5 030 руб. 77 коп., из которых:

45 руб. 21 коп. на недоимку по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 704 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 198 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб х КД (судебный приказ №а-3915/2022 от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок № 3 Волжского района города Саратова);

15 руб. 85 коп. на недоимку по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 113 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 30 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД (судебный приказ №а-3915/2022 от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок № 3 Волжского района города Саратова);

1 505 руб. 45 коп. на недоимку по транспортному налогу в сумме 3 962 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1 672 дн. по ставке ЦБ 8, 25 / 7,75 / 7,5 / 7,25 / 7,5 / 7,75 / 7,5 / 7,25 / 7,0 / 6,50 / 6,25 / 6,0 / 5,5 / 4,5 / 4,25 / 4,5 / 5,0 / 5,5 / 6,5 / 6,75 / 7,5 / 8,5 / 9,5 / 20 / 7,5 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, (судебный приказ №а-3915/2022 от ДД.ММ.ГГГГ Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова);

135 руб. 13 коп. на недоимку по транспортному налогу в сумме 840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1 248 дн. по ставке ЦБ 7,75/7,5/7,25/7,0/6,50/6,25/6,0/5,5/4,5/4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, (судебный приказ №а-3915/2022 от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок № 3 Волжского района города Саратова);

154 руб. 71 коп. на недоимку по транспортному налогу в сумме 840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 872 дн. по ставке ЦБ 6,0/5,5/4,5/4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, (судебный приказ №а-3915/2022 от ДД.ММ.ГГГГ Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова);

143 руб. 79 коп. на недоимку по транспортному налогу в сумме 1 364 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 378 дн. по ставке ЦБ 5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, (судебный приказ №а-3915/2022 от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок № 3 Волжского района города Саратова);

261 руб. 29 коп. на недоимку по транспортному налогу в сумме 3 981 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 188 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, (судебный приказ №а-3915/2022 от ДД.ММ.ГГГГ Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова);

29 руб. 86 коп. на недоимку по транспортному налогу в сумме 3 981 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 30 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД (налог оплачен в полном объеме) 239 руб. 09 коп. на недоимку по имущественному налогу в сумме 2 941 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 561 дн. по ставке 7,75/7,5/7,25/7,5/7,75/7,5/7,25/7,0/6,50/6,25/6,0/5,5 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, (судебный приказ №а-3915/2022 от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок № 3 Волжского района города Саратова);

90 руб. 27 коп. на недоимку по имущественному налогу в сумме 2 753 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 202 дн. по ставке 6,25/6,0/5,5/4,5/4,25 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, (судебный приказ №а-3915/2022 от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок № 3 Волжского района города Саратова);

114 руб. 44 коп. на недоимку по имущественному налогу в сумме 1 743 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 198 дн. по ставке 6,25/6,0/5,5/4,5/4,25 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, (судебный приказ №а-3915/2022 от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок № 3 Волжского района города Саратова);

1 330 руб. 33 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 264 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/12/13 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 8781 руб. 25 коп.;

328 руб. 68 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 71 дн. по ставке ЦБ 13/15 по формуле П = Н» 1/300Сцб х КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9 970 руб. 12 коп.;

162 руб. 72 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 20 дн. по ставке ЦБ 15/16 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 16 064 руб. 12 коп.;

441 руб. 34 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 83 дн. по ставке ЦБ 16 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9 970 руб. 12 коп.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с содержанием пункта 63 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» оспаривание ненормативных правовых актов, направленных на взыскание задолженности возможно только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа либо грубого нарушения процедуры при принятии решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № налоговой инспекцией направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Волжского района г. Саратова с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

Приведенный истцом расчет задолженности ответчика по налогам соответствует требованиям действующего законодательства и фактическим обстоятельствам дела, в связи с чем принимается судом в качестве допустимого доказательства по делу.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено, что обращение в суд последовало без нарушения установленного законом срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки, являющейся предметом настоящего спора.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника судебный приказ определением мирового судьи отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в заявленных истцом размерах.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4 000 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) недоимку в общем размере 9 406 руб. 89 коп., а именно: транспортный налог по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 532 руб. 13 коп.; земельный налог по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 343 руб. 99 коп.; пени в сумме 5 030 руб. 77 коп.; Штрафы за налоговые правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме – 11.02.2025.

Председательствующий Ю.Ф. Магазенко