УИД 59RS0005-01-2022-006688-22
Дело № 2а-927/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 января 2023 года город Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми
в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик).
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми. Ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в установленный законом срок указанные налоги не уплатил, в связи с чем, налоговым органом начислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения. 03.06.2022 мировой судья судебного участка №2 Мотовилихинского судебного района г. Перми отменил ранее вынесенный судебный приказ от 01.03.2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пени, поскольку от ответчика в установленный срок поступили возражения относительно его исполнения.
Первоначально административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1:
-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 1 813 рублей 06 копеек;
-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 1 813 рублей 06 копеек;
-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1 554 рубля 12 копеек;
-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 606 рублей 00 копеек;
-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6413 рублей 00 копеек;
-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 37 рублей 80 копеек;
-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 272 рубля 94 копейки,
Всего задолженность в размере 12 509 рублей 98 копеек
Кроме того, просили взыскать с административного ответчика ФИО1 судебные издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 92 рубля 40 копеек.
Далее, в ходе рассмотрения дела, административный истец уточнил административный иск, указав, что учет суммы транспортного налога в размере 29 812 рублей 00 копеек от 24.03.2022 в счет уплаты налога за 2017 год не обоснован, поскольку указанные денежные средства поступили от судебных приставов исполнителей в рамках исполнительного производства возбужденного на основании решения суда №2а-3449/2021 (налог за 2018 год), в назначении платежа указан номер исполнительного листа ФС№.
Таким образом, административный истец просит о взыскании с административного ответчика:
-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 1 813 рублей 06 копеек;
-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1 554 рубля 12 копеек;
-недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 606 рублей 00 копеек;
-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 37 рублей 80 копеек;
-недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6413 рубля 00 копеек;
-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 272 рубля 94 копейки,
Всего задолженность в размере 10 696 рублей 92 копейки.
Кроме того, о взыскании издержек, связанных с рассмотрением дела в размере 92 рубля 40 копеек.
Уточнения требований приняты судом.
Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме.
Административный ответчик, ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещалась по месту регистрации, представила письменные возражения по административному иску в материалы дела, и заявление о рассмотрении дела без ее участия. В возражениях отмечает, что налоговой инспекцией пропущен срок обращения в суд без уважительных причин, в связи с чем, просит отказать в удовлетворении административного искового заявления.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).
Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).
В ст. 400 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми (в настоящее время МИФНС России №23 по Пермскому краю).
Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:
-МАЗДА-СХ-7, гос. номер №, в период с 19.9.2013 по настоящее время;
-Лексус RX350, гос. номер №, в период с 05.10.2016 по 16.06.2022.
Соответственно, в период владения транспортными средствами, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.
Кроме того, согласно сведениям из ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Пермскому краю, ФИО1 принадлежит (принадлежало) имущество:
-1/2 доли общей долевой собственности квартиры, с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес> в период с 25.01.2012 по настоящее время;
-1/20 доли общей долевой собственности жилого дома, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> в период с 14.03.2012 по 18.03.2014;
-иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> в период с 30.08.2017 по 03.10.2022.
В связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
Административному ответчику налоговым органом исчислен транспортный налог и налог на имущество и в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:
- № от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, где исчислен транспортный налог за налоговый период 2017 года в размере 29 812 рублей 00 копеек.
Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2017 года административным ответчиком оплачено 23.03.2022;
- № от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, где исчислен транспортный налог за налоговый период 2018 года в размере 29 812 рублей 00 копеек, и налог на имущество за налоговый период 2018 года в размере 988 рублей 00 копеек.
Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года, а также недоимка по налогу на имущество за налоговый период 2018 года не входит в предмет требований настоящего административного искового заявления, так как взыскивается решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 02.03.2022 в рамках дела №2а-3449/2021;
- № от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, где исчислен транспортный налог за налоговый период 2019 года в размере 42404 рубля 00 копеек, и налог на имущество за налоговый период 2019 года в размере 7100 рублей 00 копеек.
Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года, а также недоимка по налогу на имущество за налоговый период 2019 года не входит в предмет требований настоящего административного искового заявления, так как взыскивается решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 24.05.2022 в рамках дела №2а-2037/2022.
В связи с неуплатой налогов, начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:
№ от 04.08.2021 со сроком оплаты не позднее 23.11.2021:
-об уплате пени в сумме 1813 рублей 06 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 29 812 рублей 00 копеек (период начисления с 30.06.2020 по 03.08.2021);
-об уплате пени в сумме 23 рубля 23 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 382 рублей 00 копеек (период начисления с 30.06.2020 по 03.08.2021);
-об уплате пени в сумме 14 рублей 57 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 606 рублей 00 копеек (период начисления с 16.12.2020 по 03.08.2021);
- об уплате пени в сумме 1554 рубля 12 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 42 404 рубля 00 копеек (период начисления с 16.12.2020 по 03.08.2021);
- об уплате пени в сумме 25 рублей 18 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 687 рублей 00 копеек (период начисления с 16.12.2020 по 03.08.2021);
-об уплате пени в сумме 247 рублей 76 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года на сумму 6413 рублей 00 копеек (период начисления с 03.02.2021 по 03.08.2021);
№ от 07.02.2020 со сроком оплаты не позднее 24.03.2020:
-об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 606 рублей 00 копеек,
№ от 03.02.2021 со сроком оплаты не позднее 22.03.2021:
-об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 6413 рублей 00 копеек.
Из материалов дела следует, что сумма, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей по требованию № от 04.08.2021, срок уплаты по которому установлен до 23.11.2021.
Следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 23.05.2022 (шесть месяцев).
01.03.2022 мировым судьей судебного участка №2 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ №2а-636/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 12 523 рубля 61 копейка, а также расходов по оплате государственной пошлины в сумме 250 рублей 47 копеек.
То есть в установленный законом срок.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 03.06.2022 судебный приказ №2а-636/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.
Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 03.12.2022 (срок исчисляется с 04.06.2022 – следующий день после отмены судебного приказа).
С административным иском налоговый орган обратился 02.12.2022 (почтовый конверт, л.д.37), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.
Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд не могут быть приняты во внимание.
Расчет налога, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства, ответчиком не опровергнут, оснований для непринятия расчета, судом не установлено.
В связи с отсутствием оплаты недоимки и пени по транспортному налогу, и налогу на имущество физических лиц со стороны административного ответчика, с ФИО1 следует взыскать:
-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 1 813 рублей 06 копеек;
-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1 554 рубля 12 копеек;
-недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 606 рублей 00 копеек;
-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 37 рублей 80 копеек;
-недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6413 рубля 00 копеек;
-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 272 рубля 94 копейки,
Всего задолженность в размере 10 696 рублей 92 копейки.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>:
-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 1 813 рублей 06 копеек (30.06.2020-03.08.2021);
-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1 554 рубля 12 копеек (16.12.2020-03.08.2021);
-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 606 рублей 00 копеек;
-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 37 рублей 80 копеек (из них: 23 рубля 23 копейки с 30.06.2020-03.08.2021, 14 рублей 57 копеек с 16.12.2020-03.08.2021);
-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6 413 рубля 00 копеек;
-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 272 рубля 94 копейки (из них: 25 рублей 18 копеек с 16.12.2020-03.08.2021, 247 рублей 76 копеек с 03.02.2021-03.08.2021),
Всего задолженность в размере – 10 696 рублей 92 копейки.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Судья (подпись) И.С. Пепеляева
Копия верна.
Судья:
Решение не вступило в законную силу.
Секретарь: