Решение по делу № 02А-0313/2024 от 14.04.2025 | Троицкий районный суд (город Москва)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2024 года адрес

Троицкий районный суд адрес в составе председательствующего судьи Ежовой Е.А.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-313/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по адрес к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС, указав в обоснование своих требований, что Административный ответчик ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик), состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по адрес. 27 марта 2023 года в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в адрес в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 № ЕД-7-4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по адрес», приказом Управления ФНС России по адрес от 07.12.2022 № 57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по адрес и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная ИФНС России №4 по адрес была реорганизована в форме присоединения. Правопреемником является Управление Федеральной налоговой службы по адрес. Следовательно, с 27.03.2023 по настоящее время ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по адрес. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога. Согласно сведениям Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по адрес, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, в собственности административного ответчика находится земельный участок: КН 50:27:0020109:5, адрес: адрес, адрес, адрес пахра, адрес, транспортного налога на транспортное средство:ИСУЗУ ТРУПЕР; В432ХЕ40; марка автомобиля; Е049РС40; марка автомобиля; Е647ХВ40; ДЭУ ЭСПЕРО; М046ЕЛ40; ШЕВРОЛЕ ЛАЧЕТТИ; А0470Е50; ШКОДА SUPERB; 0226IP799; ФОРД МОНДЕО 16V; М114СН799; ШКОДА SUPERB; 0226ГР799. Таким образом, сумма транспортного налога за 2020 г. - сумма и за 2021 г.- сумма В установленный срок налог оплачен не был. Налогоплательщику было направлено налоговые уведомления № 53940986 от 01.09.2021, №3727218 от 01.09.2022 года. Налоговое уведомление было получено через личный кабинет налогоплательщика.

Стороны в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, о причинах неявки суду не сообщено, в связи с чем, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 и п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 387 земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, которая для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1 ст. 390, п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В частности, согласно пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в пп. 1 - 5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. третьим п. 1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 408, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок: КН 50:27:0020109:5, адрес: адрес, адрес, Красная пахра с., адрес, транспортного налога на транспортные средства:ИСУЗУ ТРУПЕР; В432ХЕ40; марка автомобиля; Е049РС40; марка автомобиля; Е647ХВ40; ДЭУ ЭСПЕРО; М046ЕЛ40; ШЕВРОЛЕ ЛАЧЕТТИ; А0470Е50; ШКОДА SUPERB; 0226IP799; ФОРД МОНДЕО 16V; М114СН799; ШКОДА SUPERB; 0226ГР799. Таким образом, сумма транспортного налога за 2020 г. - сумма и за 2021 г.- сумма

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога.

В адрес налогоплательщика выставлено и направлено требование №137908 от 08.07.2023 года с обязанностью об уплате налогов сборов, пени, штрафа, процентов в срок до 28.08.2023 года. Требование получено через личный кабинет налогоплательщика - 27.07.2023 года. Указанное требование налогоплательщиком исполнено не было.

По состоянию на 23.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в том числе налог - сумма и пени - сумма

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Земельный налог в размере сумма за 2021 год;

-Пени в размере сумма,

-Транспортный налог в размере сумма за 2020-2021 год.

Руководствуясь положениями п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено налогоплательщику решение №9129 от 16.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Факт направления решения подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции в адрес налогоплательщика и/ или сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещено налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обращался в судебный участок № 19 Кировского судебного адрес с заявлением о вынесении судебного приказа в должнику ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету (ЕНС).

01 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка №19 Кировского судебного адрес вынес определение об отказе УФНС России по адрес в принятии заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (отрицательное сальдо ЕНС), пени.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2)налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3)недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4)иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5)пени;

6)проценты;

7)штрафы.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 (далее - закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в части первую и вторую ПК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ. сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Начальное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось по данным, которые были у налоговых органов на 31 декабря 2022 года (ч. 1 ст. 4 закона N 263-ФЗ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 года в сумме сумма, в том числе пени сумма

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме сумма Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (далее-ЗВСП) №3470 от 23.10.2023 года, общее сальдо в сумме сумма, в том числе пени сумма

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3470 от 23.10.2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет сумма

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3470 от 23.10.2023 года сумма(сальдо по пени на момент формирования заявления 23.10.2023) - сумма(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = сумма

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно ст.112 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

В этой связи, суд считает, что подлежит взыскать с фио в пользу Управления Федеральной налоговой службы по адрес расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 172-174 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по адрес к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспортные данные, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по адрес задолженность по отрицательному сальдо ЕНС в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход Управления Федеральной налоговой службы по адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Троицкий районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Ежова