Решение по делу № 2А-378/2025 от 16.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 г. г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи: Нейжмак Ю.Ю.,

при секретаре: Шабаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Новочеркасского городского суда Ростовской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по Единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 13 по Ростовской области обратилось в суд с административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: 346428<адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с введением с <дата> института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69, 46, 48 НК РФ.

В связи со вступлением в силу <дата> Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до 15.06.2023г. на сумму: недоимка 125 041 руб., пени 38 107,33 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ему требовании.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> по налогам в сумме -125 041,00 руб., а также пени 38 107,33 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата> на сумму задолженности по пени в размере 10 964, 36 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло – 175 832, 51 руб., из них по налогу – 116 907,03 руб., по пене – 58 925,48 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 47 961,12 руб., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС составляет 33 855, 95 руб., расчет пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 25 069, 53 руб.

Пени в размере 10 964,36 руб. начислены на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с <дата> (дата последнего ЗВСП №) по <дата> (дата формирования ЗВСП №).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате задолженности по Требованию № от <дата>.

В связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>.

Мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области <дата> вынесен судебный приказ №а-3-24/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> №а-3-24/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В установленный законодательством РФ срок, налоговым органом в Новочеркасский городской суд подано административное исковое заявление № от <дата> о взыскании задолженности с налогоплательщика ФИО1 Требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Инспекция обращает внимание суда на то, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Согласно пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что в рамках административного искового заявления. № от <дата> взыскивается недоимка, образовавшаяся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 тысяч рублей, заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок, а именно не позднее <дата>.

Задолженность по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 47 961,12 руб., из которых задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС 33 855,95 руб., расчет пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 25 069, 53 руб.

Таким образом, сумма задолженности, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 10 964, 36 руб. ((33 855, 95 руб. + 25 069, 53 руб.) - 47 961, 12 руб.)

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> №а-3-1343/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность: пени по ЕНС в размере 10 964, 36 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие с указанием на то, что по состоянию на <дата> задолженность административным ответчиком не погашена, исковые требования поддержала.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии с требованиями ст. 150, 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании ставок налога, налоговой базы, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговыми органами, а также представленной заинтересованными лицами информации о налоговых льготах.

Определение ставок налога и установление налоговых льгот относится к полномочиям представительных органов муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость. Сведения о принадлежности и иных характеристиках объекта налогообложения (включая кадастровую стоимость) представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. По вопросам полноты, достоверности и изменения соответствующих сведений необходимо обращаться в вышеуказанные органы.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, для реализации данного права представляют заявление, а также могут представить документы, подтверждающие такое право, в налоговый орган по своему выбору, в том числе с использованием личного кабинета налогоплательщика на интернет-сайте ФНС России.

Информация об объектах налогообложения, о суммах налоговых платежей, задолженности по налогам и состоянии расчётов с бюджетом, налоговые уведомления и платёжные документы содержатся в Личном кабинете. Направление налоговых уведомлений для пользователей Личного кабинета осуществляется в электронном виде, без направления по почте на бумажном носителе, если налогоплательщиком не заявлено иное.

Согласно ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (ч. 2 ст. 27 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до 15.06.2023г. на сумму: недоимка 125 041 руб., пени 38 107,33 руб.

Данная недоимка образовалась в связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок налогоплательщиком ФИО1 налога на имущество, а также земельного налога в период с 2017 г. по 2021 г., а именно:

- налог на имущество за 2017 г. в размере 92 862руб. со сроком уплаты до <дата> Задолженность взыскана в судебном порядке, решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по делу №а- 577/2020 требования налогового органа удовлетворены. Исполнительный лист ФС № от <дата> направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов.

Налогоплательщиком ФИО1 <дата> произведена частичная оплата налога на имущество за 2017 г. в размере 15 647 руб.

- налог на имущество за 2018 г. в размере 15 647 руб. со сроком уплаты до <дата> Задолженность взыскана в судебном порядке налоговым органом судебным приказом 2а-3-851/2020 от <дата> Судебный приказ 2а-3-851/2020 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика <дата> Налоговым органом в Новочеркасский городской суд Ростовской области направлено административное исковое заявление № от <дата> Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по делу №а-3309/2020 требования налогового органа удовлетворены. Исполнительный лист ФС № от <дата> направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов.

налог на имущество за 2019 г. в размере 15 647 руб. со сроком уплаты до <дата> Задолженность взыскана в судебном порядке в мировом суде судебным приказом 2а-3-977/2021 от <дата>, направлено инкассовое поручение в банк.

налог на имущество за 2020 г. в размере 15 647 руб. со сроком уплаты до <дата> Задолженность взыскана в судебном порядке в мировом суде судебным приказом 2а-3-733/2022 от <дата>, направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов.

налог на имущество за 2021 г. в размере 15 647 руб. со сроком уплаты до <дата> Налогоплательщиком ФИО1 <дата> произведена оплата налога на имущество за 2021 г. в размере 15 647 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество по состоянию на <дата> составила 124 156 руб. и пени 32 765,29 руб.

земельный налог за 2017 год в размере 2 043 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Оплата земельного налога за 2017 г. со сроком уплаты до <дата> налогоплательщиком ФИО1 производилась частями и не в установленный законодательством РФ срок, а именно - <дата> в размере 954 руб., <дата> в размере 1089 руб.

Задолженность взыскана в судебном порядке, решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по делу №а-577/2020 требования налогового органа удовлетворены. Исполнительный лист ФС № от <дата> направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов.

земельный налог за 2018 г. в размере 2 043 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Оплата земельного налога за 2018 г. со сроком уплаты до <дата> налогоплательщиком ФИО1 производилась частями и не в установленный законодательством РФ срок, а именно - <дата> в размере 954 руб., <дата> в размере 1 089 руб.

Задолженность взыскана в судебном порядке налоговым органом судебным приказом 2а-3-851/2020 от <дата> Судебный приказ 2а-3-851/2020 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика <дата>. Налоговым органом в Новочеркасский городской суд Ростовской области направлено административное исковое заявление № от <дата> Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по делу №а- 3309/2020 требования налогового органа удовлетворены. Исполнительный лист № от <дата> направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов.

земельный налог за 2019 г. в размере 2 247руб. со сроком уплаты до <дата>.

Налогоплательщиком ФИО1 <дата> произведена частичная оплата земельного налога за 2019 год в размере 1362,00 руб., то есть позже срока установленного законодательством РФ.

Задолженность взыскана в судебном порядке в мировом суде судебным приказом 2а-3-977/2021 от <дата>, направлено инкассовое поручение в банк.

земельный налог за 2020 г. в размере 2 451 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Налогоплательщиком ФИО1 <дата> произведена оплата земельного налога за 2020 г. в размере 2 451 руб., то есть позже срока установленного законодательством РФ.

Задолженность взыскана в судебном порядке в мировом суде судебным приказом 2а-3-733/2022 от <дата>, направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов.

земельный налог за 2021 г. в размере 2 451 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Налогоплательщиком ФИО1 <дата> произведена оплата земельного налога за 2021 г. в размере 2 451 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по земельному налогу по состоянию на <дата> составила 885 руб. и пени 1 090, 66 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло – 175 832, 51 руб., из них по налогу - 116 907, 03 руб., по пене – 58 925,48 руб.

Пени в размере 10 964, 36 руб. начислены на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с <дата> (дата последнего ЗВСП №) по <дата> (дата формирования ЗВСП №).

Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с <дата>) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с <дата> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

По состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляет 125 041 руб., а также пени 33 855,95 руб.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № от <дата> на сумму 125 041 руб., а также пени 33 855,95 руб. Срок для добровольного погашения задолженности по требованию <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ №а-3-24/2024.

<дата> мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ №а-3-1343/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 964, 36 руб.

В силу ч. 1 ст. 59 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства России от <дата> № «О мерах по урегулированию задолженности в 2023» определено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности в 2023 г. увеличиваются на 6 месяцев. Таким образом срок исковой давности по требованию № от <дата> со сроком уплаты до <дата> не истек.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 13 по Ростовской области, поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате пени по ЕНС не исполняет; расчет задолженности произведен налоговым органом верно; порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени по ЕНС в размере 10 964, 36 руб.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175 – 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по Единому налоговому счету - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу МИФНС № 13 по Ростовской области (ИНН <***>) задолженность по пени по ЕНС в размере 10 964, 36 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Ю. Нейжмак

Решение в окончательной форме изготовлено 24 января 2025 года.