Дело № 2а-241/2025
22RS0011-02-2024-003914-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 марта 2025 года г. Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Копыловой Е.М.,
при секретаре Редькиной М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по ... состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, *** года рождения. По состоянию на *** сумма задолженности составляет <данные изъяты> коп., в т.ч. налог в размере <данные изъяты> коп.; пеня в размере <данные изъяты> коп.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником недвижимого имущества. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 год, подлежащий уплате налогоплательщиком.
Сумма налога составила 529 руб. 00 коп. за 2021 год.
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.) 4
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владенияв году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога4 (руб.)
...
2021
423 502
1
0.15
12/12
0.4
529.00
Сумма налога составила 564 руб. 00 коп. за 2022 год.
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.) 4
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владенияв году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога4 (руб.)
...
2022
423 502
1
0.15
12/12
0.6
564.00
Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от *** и от *** на уплату налогов за 2021, 2022 год. Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
Согласно данным налогового органа ФИО1 зарегистрирована в качестве ИП с 12.12.2019 по 25.03.2021. Налогоплательщик должен был уплатить сумму страховых взносов за 2021 год за период деятельности с 01.01.2021 по 25.03.2021. Расчет суммы страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: (32448,00 руб. / 12) * 2 + (32448,00 / 12 / 31) * 25 = 7588,65 руб.
(8426,00 руб. / 12) * 2 + (8426,00 / 12 / 31) * 25 = 1970,60 руб.
Налогоплательщик не произвел уплату страховых взносов в установленные сроки. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.07.2023 № 122704 со сроком уплаты 12.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС.
Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год частично оплачена 18.12.2020 на сумму 0,83 руб., на ОМС на сумму 0,89 руб., 18.04.2021 на ОПС на сумму 3000 руб., на ОМС на сумму 500 руб. По состоянию на 09.08.2024 за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности по страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 4587,82 руб., ОМС за 2021 год в размере 1469,71 руб.
По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 1633,99 руб., в том числе пеня по транспортному налогу– 864,19 руб., по ОПС – 543,23 руб., по ОМС – 173,21 руб., по налогу на доходы физических лиц-49,19 руб., по налогу на имущество физических лиц-3,97 руб., по налогу на профессиональный доход-0,20 руб.
Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
204
-7367,53
300
7,5
-375.74
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
22
-7367,53
300
8,5
-45.92
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
34
-7367,53
300
12
-100.20
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
42
-7367,53
300
13
-134.09
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
33
-7367,53
300
15
-121.56
02.12.2023
11.12.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
10
-7931,53
300
15
-39.66
29.04.2023
05.05.2023
Налог на профессиональный доход
ЕНС
Пени вне ЕНС
7
-144,00
300
7,5
-.20
29.06.2023
04.07.2023
Налог на профессиональный доход
ЕНС
Пени вне ЕНС
6
-186,90
300
7,5
-.28
29.08.2023
01.09.2023
Налог на профессиональный доход
ЕНС
Пени вне ЕНС
4
-182,70
300
12
-.29
ИТОГО
-817,75
Согласно истории изменения сальдо ЕНС по состоянию на 10.12.2023 (дата интервала для формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023) общее сальдо расчетов по пене составило <данные изъяты> руб. (сумма пени, начисленная за период с 01.01.2023 по 13.11.2023) <данные изъяты>сумма пени, сконвертированная по состоянию на 31.12.2022).
Расчет пени в размере <данные изъяты> руб., включенной в заявление: <данные изъяты> руб. (сальдо расчетов по пене по состоянию на 10.12.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023)) - 33,37 руб. (сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания) = <данные изъяты> руб.
Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка ... *** вынесен судебный приказ . От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа. Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 82 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 71 коп.; пене в размере <данные изъяты> руб. 37 коп.; всего в размере <данные изъяты> руб. 90 коп.
В ходе рассмотрения дела от административного истца поступило уточненное административное исковое заявление, представитель административного истца указал, что АО «Банк Русский Стандарт» были представлены сведения о доходах, с которых не удержан налог налоговым агентом. Сумма дохода составила <данные изъяты> руб.*13%=<данные изъяты> руб. Задолженность частично уплачена *** на сумму <данные изъяты> руб., непогашенный остаток составляет <данные изъяты> руб. Просил взыскать с ФИО1, в том числе недоимку по НДФЛ за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб.
Определением Рубцовского городского суда АК от 11.03.2025 производство по делу прекращено в части требования о взыскании недоимки по пене в размере <данные изъяты> руб. 05 коп., начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена в установленном законом порядке.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения соответствующих правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.
Согласно выписке из ЕГРН, за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 содержатся сведения об объектах недвижимости, расположенных на территории РФ, принадлежащих ФИО1, в том числе квартира, расположенная по адресу: ... кадастровым номером , право собственности зарегистрировано ***.
С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 3,5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 – к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Согласно сведениям из ЕГРН в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу: ... составляла <данные изъяты>,72 руб.
Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц исчислена ФИО1 за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., расчет является верным, административным ответчиком не оспорен.
Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 год в указанном размере административным ответчиком суду не предоставлено.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что налоговые уведомления об уплате налога на имущество за 2021 год от *** , за 2022 год от *** с расчетом налогов и сроком уплаты, направлены ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).
Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса индивидуального предпринимателя.
Согласно ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).
Согласно ч.3 ст.420 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
В соответствии с абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно представленным сведениям ФИО1 была зарегистрирована с 12.12.2019 по 25.03.2021 в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в период с 12.12.2019 по 25.03.2021 ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и обязана уплачивать страховые взносы.
Налоговым органом был произведен расчет страховых взносов, задолженность по ОПС за 2021 год с учетом частичной оплаты составила <данные изъяты>,82 руб., по ОМС за 2021 год, с учетом частичной оплаты составила <данные изъяты>,71 руб.
Расчет судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен.
Доказательств оплаты указанных сумм страховых взносов ответчиком не представлено.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с наличием с задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от 24.07.2023 № 122704 об оплате налогов, пени, со сроком уплаты до 12.09.2023.
При этом, согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административным истцом представлен расчет суммы пени.
Задолженность по пене по состоянию на 01.01.2023 составляла в общей сумме <данные изъяты>,99 руб. Начисление пени произведено в связи с несвоевременным исполнением и неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2017 года, налога на имущество за 2021 год, страховых взносов на ОПС, ОМС за 2019, 2021 года, НДФЛ за 2019 год, налога на профессиональный доход за 2022 год.
Задолженность по пене в размере 817,94 руб., начислена на совокупную обязанность в размере <данные изъяты>,53 руб. в период с *** по ***, в размере <данные изъяты>,53 руб. за период с *** по ***, на налог на профессиональный доход в сумме 114 руб. за период с *** по ***, на налог на профессиональный доход в сумме <данные изъяты>,90 руб. за период с *** по ***, на налог на профессиональный доход в сумме <данные изъяты>,70 руб. за период с *** по ***.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на *** составила <данные изъяты>,53 руб., в том числе транспортный налог в размере <данные изъяты>,00 руб. за 2017 год, налог на имущество в размере <данные изъяты>,00 руб. за 2021 год, страховые вносы на ОПС в размере <данные изъяты>,82 руб. за 2021 год, страховые вносы на ОМС в размере <данные изъяты>,71 руб. за 2021 год, НДФЛ в размере <данные изъяты>,00 руб. за 2019 год. *** начислен налог на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты>, 00 руб.
Пеня исчисляется путем сложения суммы сконвертированной по состоянию на *** и суммы начисленной за период с *** по ***. 1633,99 руб. (сумма пени, сконвертированная по состоянию на ***) + 817,95 руб. (сумма пени, начисленная за период с *** по ***) – <данные изъяты>,37 руб. (сумма пени, обеспеченной ранее мерами взыскания) -0,20 руб. (сумма пени, уменьшенная)= 2418,37 руб.
Налоговым органом в расчете пени указано, что пеня в сумме 0,20 руб. начислена, в том числе на недоимку на профессиональный доход за 2022 год в размере 159,60 руб. Также налоговым органом указано, что платежный документ от *** в сумме <данные изъяты>,60 руб. поступил в налоговый орган *** и распределен в уплату налога на профессиональный доход, произведен перерасчет пени в сторону уменьшения в сумме 0,20 руб. Соответственно, суд приходит к выводу, что пеня, начисленная на указанную недоимку не заявлена к взысканию в настоящем иске.
Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 4 г. Рубцовска 25.07.2017 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 год в сумме 5000 руб., пени.
Налоговым органом указано, что данный налог был оплачен 15.12.2017.
И.о. мирового судьи судебного участка № 4 г. Рубцовска 03.12.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе транспортного налога за 2016 год в сумме 2500 руб., пени, всего 2633,60 руб.
Налоговым органом указано, что данный налог был оплачен 10.01.2020.
09.06.2020 ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство на сумму оставшейся части долга 133,60 руб. -ИП. *** исполнительное производство было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229, то есть в связи с фактическим исполнением требований.
Задолженность по пене, начисленной в связи с неоплатой транспортного налога за 2017 год, в том числе на совокупную обязанность списана налоговым органом, административный истец отказался от иска в части пени в размере 168,05 руб.
Согласно сведениям налогового органа страховые взносы на ОПС, ОМС за 2019 год оплачены налогоплательщиком 17.01.2020, в связи с чем, меры принудительного взыскания задолженности налоговым органом не применялись.
Как разъяснено в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции ФЗ № 374 от 23.11.2020).
Транспортный налог за 2015 год согласно имеющимся сведениям оплачен 15.12.2017.
Сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год не превышала 500 рублей. Соответственно требование должно было быть направлено ФИО1 не позднее ***. ФИО1 было направлено требование от *** об оплате пени по транспортному налогу за 2015 год по день оплаты налога, то есть с нарушением срока. Срок уплаты был установлен до 28.10.2019.
Транспортный налог за 2016 год согласно имеющимся сведениям оплачен 10.01.2020.
Сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год не превышала 3000 рублей. Соответственно требование должно было быть направлено ФИО1 не позднее ***. ФИО1 было направлено требование от *** об оплате пени по транспортному налогу за 2016 год по день оплаты налога. Срок уплаты был установлен до ***.
Страховые взносы на ОПС, ОМС за 2019 год оплачены налогоплательщиком 17.01.2020. Сведений о направлении требования об оплате пени, начисленной на недоимку по страховым взносам за 2019 год со дня оплаты до направления требования от 24.07.2023 № 122704, не имеется.
В соответствии с пунктом 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем сроки осуществления принудительных мер учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Кодекса.
В силу п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Сумма по всем недоимкам не превышала 10000 рублей, соответственно с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм пени налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об оплате пени. С настоящим же заявлением налоговый орган обратился к мировому судье 10.01.2024, суд полагает, что административным истцом пропущен срок принудительного взыскания недоимки по пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015-2016 года, страховых взносов на ОПС, ОМС за 2019 год.
Срок взыскания пени, начисленной на недоимки по налогу на имущество за 2021 год, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021 год не пропущен, как и срок взыскания недоимки по налогу на имущество за 2021-2022 года, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021 год.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно требованию № 122704 от 24.07.2023 срок оплаты недоимки установлен до 12.09.2023. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 12.03.2024.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 г. Рубцовска 10.01.2024, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока. Судебный приказ, вынесенный 16.01.2024, отменен определением мирового судьи 12.02.2024. С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 12.08.2024, согласно копии почтового конверта, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
После чего, 27.11.2024 представителем административного истца в рамках настоящего дела было подано уточненное административное исковое заявление, в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 также недоимку по НДФЛ за 2019 год в размере 214 руб., то есть с пропуском срока.
Таким образом, административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по НДФЛ за 2019 год.
Согласно положениям ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Представителем административного истца в ответ на запрос суда указано, что в связи с технической ошибкой при формировании административного искового заявления указанная недоимка не была заявлена к взысканию в первоначальном иске.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.
Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении требований истца о взыскании недоимки по НДФЛ за 2019 год следует отказать.
С учетом изложенного, пеня, начисленная на указанную недоимку до 01.01.2023 и в период с 01.01.2023 до 11.12.2023 также не подлежит взысканию.
Таким образом, сумма пени, начисленной на совокупную обязанность в период с 01.01.2023 до 11.12.2023 составит 731,62 руб.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1, доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... задолженность в размере <данные изъяты> руб. 66 коп., в том числе недоимки по: налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 82 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 71 коп.; пене в размере <данные изъяты> руб. 13 коп.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова
Мотивированный текст решения изготовлен 25 марта 2025 года.