Дело № 2а-396/2025
22RS0011-02-2024-004834-62
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 февраля 2025 года г. Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Копыловой Е.М.,
при секретаре Редькиной М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, *** года рождения.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по ...), ФИО1 является собственником транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог с 2019 по 2022 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:
РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2019 ГОД:
Налоговый период (год)
Налоговая база
НалоговаяСтавка (руб.)
ФИО2 владения в году/12
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного
Повышающий коэффициент
налога (руб.)
<данные изъяты>;
2019
150.00
20.00
12/12
3 000.00
РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2020 ГОД:
Налоговый период (год)
Налоговая база
НалоговаяСтавка (руб.)
ФИО2 владения в году/12
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного
Повышающий коэффициент
налога (руб.)
<данные изъяты>
2020
150.00
20.00
12/12
3 000.00
РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2021 ГОД:
Налоговый период (год)
Налоговая база
НалоговаяСтавка (руб.)
ФИО2 владения в году/12
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного
Повышающий коэффициент
налога (руб.)
<данные изъяты>
2021
150.00
20.00
12/12
3 000.00
РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2022 ГОД:
Налоговый период (год)
Налоговая база
НалоговаяСтавка (руб.)
ФИО2 владения в году/12
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного
Повышающий коэффициент
налога (руб.)
<данные изъяты>
2022
150.00
20.00
12/12
3 000.00
Согласно сведениям, полученным НО от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником имущества. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц с 2019 по 2022 год, подлежащий уплате налогоплательщиком по следующей формуле: НИ = ИС х НС X К, где НИ - налог на имущество, ИС – инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2019 год
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.)3
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленногоналога (руб.)
...
...
2019
И 337 695
1/2
0,10
12/12
169.00
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2020 год
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.)3
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленногоналога (руб.)
...
2020
К 442 009
1/2
0,15
12/12
0,2
202.00
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2021 год
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.)3
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленногоналога (руб.)
...
...
2021
442 009
1/2
0,15
12/12
0,4
234.00
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2022 год
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.)3
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленногоналога (руб.)
...
2022
442 009
1/2
0,15
12/12
0,6
21.00
236.00
...
...
2022
179 762
1
0,15
3/12
0,6
40.00
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ***, от ***, от ***, от *** по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц с 2019 по 2022 год. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой. В связи с наличием задолженности Межрайонной ИФНС России по ... сформировано требование об уплате от ***, которое направлено в адрес ФИО1 посредством почты. Платеж от *** в размере <данные изъяты>. поступил на единый налоговый счет налогоплательщика и согласно алгоритму распределения, без привязки к налоговому периоду, зачтен. По состоянию на 25.09.2024 задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц отсутствует.
Согласно данным налогового органа на момент конвертации суммы задолженности на 01.01.2023 за ФИО1 числилась задолженность в сумме 2208 руб. 41 коп. по виду платежа «пеня», в том числе: 2097 руб. по транспортному налогу, 111,41 руб. по налогу на имущество.
Расчет пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол.дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
10.04.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
100
-15883.00
300
7.5
-397.08
11.04.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
104
-12770.00
300
7.5
-332.02
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-12770.00
300
8.5
-79.60
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-12770.00
300
12
-173.67
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-12770.00
300
13
-232.41
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-12770.00
300
15
-210.70
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-16046.00
300
15
-128.37
18.12.2023
05.02.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
50
-16046.00
300
16
-427.89
ИТОГО
-1981.74
Расчет пени для включения в заявление: 4143 руб. 98 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024)-160 руб. 82 коп. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания = 3983 руб. 16 коп. С учетом частичной оплаты задолженность по пене составляет 3325 руб. 82 коп. Мировым судьей судебного участка №7 г. Рубцовска 15.03.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка №7 г. Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 недоимку по пене в размере <данные изъяты> коп.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по АК в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно информации, представленной РЭО ГИБДД МО МВД России «Рубцовский» на судебный запрос по данным ФИС ГИБДД-М сведений о зарегистрированных автомототранспортных средствах в период с 01.01.2019 по 31.12.2022 на имя ФИО1, *** г.р. зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты> мощность 150,0 л.с, дата государственной регистрации 17.08.2011 по настоящее время.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.
Транспортный налог за 2019-2022 года был исчислен ФИО1 налоговым органом в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.
Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на имущество физических лиц за 2019-2022 года был исчислен ФИО1 налоговым органом в сумме <данные изъяты>. 00 коп.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
ФИО1 налоговым органом по адресу его места жительства были направлены налоговые уведомления об оплате транспортного налога, налога на имущество за 2019-2022 года.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
ФИО1 по адресу его места жительства было направлено требование по состоянию на 24.07.2023 в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета со сроком уплаты до 17.11.2023.
После чего, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 года в сумме <данные изъяты> руб., пене в сумме <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.
Мировым судьей судебного участка № 7 г. Рубцовска 15.03.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы в размере <данные изъяты> руб.
*** мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
*** ФИО1 была произведена оплата задолженности по налогам в размере <данные изъяты> руб.
На запрос суда налоговый орган сообщил, что данный платеж был распределен в счет уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 3000 руб., налога на имущество за 2018 года в сумме 165 руб., транспортного налога за 2019 год в сумме 3000 руб., налога на имущество за 2019 года в сумме 169 руб., транспортного налога за 2020 год в сумме 3000 руб., налога на имущество за 2020 года в сумме 202 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 3000 руб., налога на имущество за 2021 года в сумме 234 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 3000 руб., налога на имущество за 2022 года в сумме 276 руб., пени в сумме 818,16 руб.
После чего налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании остатка суммы пени в размере <данные изъяты>,82 руб.
Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 3 г. Рубцовска 29.06.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в сумме 3000 руб., налога на имущество за 2018 год в сумме 165 руб., пени.
ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на основании данного судебного приказа 19.11.2020 было возбуждено исполнительное производство -ИП.
10.12.2020 данное исполнительное производство было окончено, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Таким образом, транспортный налог и налог на имущество за 2018 год были взысканы в рамках указанного исполнительного производства и распределение налоговым органом сумм, поступивших 09.04.2024 в уплату данных налогов является необоснованным. В связи с чем, задолженность по пене в сумме <данные изъяты>,82 руб. была погашена ФИО1 Оснований для удовлетворения требований не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова
Мотивированный текст решения изготовлен 11 марта 2025 года.