производство № 2а-2075/2023
УИД 67RS0003-01-2023-001905-34
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 18 мая 2023 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Калинина А.В.,
при секретаре Демидове А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,
установил:
ИНФС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ, указав в обоснование заявленных требований, что административным ответчиком от ПАО «Промсвязьбанк» был получен доход в сумме 520 586, 23 руб., с которого налоговым агентом не был удержан и уплачен налог в сумме 67676 руб., в установленный срок задолженность уплачена не была в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, на нее были начислены пени. Также в 2019 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, как владелец транспортных средств. Однако, начисленный транспортный налог за указанный период, в установленный срок, согласно направленным налоговым уведомлениям, налогоплательщик не уплатил, в связи с чем, начислены пени. Требования налогового органа об уплате налогов и пени оставлены без исполнения. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженности по НДФЛ в размере 2 538, 98 руб. – пени, задолженность по транспортному налогу в размере 9120 руб. – налог, 1 198, 76 руб. – пени.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.
Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (п.п. 4 п.).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2).
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;
В силу ст. 226.1 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса (п. 14).
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.
Так, для легковых автомобилей мощностью свыше 100 л. с. до 125 л. с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно, ставка составляет 20 руб.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2018 году получил доход от ПАО «Промсвязьбанк» в размере 520586,23 руб.
Сумма исчисленного налога за 2018 г. облагаемого по ставке 13% составила 67 676 руб.
Кроме того, как следует из искового заявления, ФИО1 в заявленный налоговый период 2019 года принадлежали транспортные средства: «АУДИ 100», гос. рег. знак <***> (136 л.с.) и «Форд Эксплорер», гос. рег. знак <***> (160 л.с.).
В этой связи у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога.
За указанный период административному ответчику исчислен транспортный налог в сумме 9120 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 44267830 от 01.09.2020 (л.д. 23).
Однако, свою обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил, в связи с чем были начислены пени.
В адрес административного ответчика направлены требования № 52272 от 26.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2019 (л.д. 19) и № 5615 от 03.02.2021 со сроком уплаты до 17.03.2021 (л.д. 16).
Расчет пени по НДФЛ в сумме 2538, 98 руб. проведен судом, признается верным, поскольку решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 16.11.2022 по делу № 2а-3494/2022, вступившим в законную силу, вышеуказанная недоимка по НДФЛ в размере 67676 руб. была взыскана с ФИО1, то возможность взыскания пени не утрачена.
Также судом проверен и признается верным расчет транспортного налога исходя из налоговой ставки и декларированной мощности транспортных средств.
Расчет пени также является верным, при этом пени на недоимку 2019 года взыскиваются вместе с таковой, в отношении недоимки. Недоимка 2018 года на которую начислены пени взыскана решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 16.11.2022 по делу № 2а-3494/2022, вступившим в законную силу. По недоимке 2017 года имеется судебный приказ о взыскании от 06.06.2019 № 2а-1463/9-12.
Ответчиком требования в установленный срок исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за неуплату налогов в установленный период.
06.09.2021 мировым судьей судебного участка № 12 в г. Смоленске вынесен судебный приказ. В связи с возражениями ответчика судебный приказ отменен 17.11.2022 (л.д. 9).
В Промышленный районный суд г. Смоленска налоговый орган обратился 17.04.2023.
Таким образом, установленные сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.
Истцом представлен суду расчет задолженности по налогу и расчет пеней, начисленных в связи с несвоевременной оплатой налога.
Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных суммы задолженности не предоставила, расчет задолженности не оспорила, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
Расчет суммы налогов и пени административным ответчиком не оспаривался, представляется суду математически верным и принимается судом при принятии решения.
На дату подачи административного иска указанные суммы налога и пени не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.
Поскольку административный ответчик в судебном заседании доказательств погашения указанных сумм не предоставил, расчёт задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, следовательно, сумма задолженности, в том числе пени, подлежит бесспорному взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г. Смоленску задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 2538,98 руб. - пени; задолженность по транспортному налогу в размере 9120 руб., пени в размере 1198,76 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 514,31 руб.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца с момента изготовления его в мотивированной форме.
Судья А.В. Калинин
мотивированное решение изготовлено 01.06.2023