УИД № 77RS0001-02-2024-018511-90
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 апреля 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-294/25 по административному исковому заявлению ИФНС России № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022г.г., налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2019, 2021, 2022 г.г., земельному налогу за 2014-2016, 2019, 2021, 2022 г.г., налогу на профессиональный доход за 2022, 2023 г.г. в общей сумме 68607,06 руб., пени в сумме 16299,35 руб., ссылаясь на наличие у налогоплательщика на 7 января 2023 г. отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Административный истец, ссылаясь на нормы ст.ст. 95, 286 КАС РФ, ст.48 НК РФ, просит восстановить срок на взыскание задолженности, указывая, что Инспекция не имела возможности в указанные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи с техническими сложностями в работе начисляющих подсистем, связанными с введением ЕНС, однако налоговый орган явно выразил волю на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченной задолженности, что, по мнению налогового органа, является объективной и уважительной причиной пропуска срока.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены, причины неявки не сообщили, от административного истца поступило заявление об уточнении требований административного искового заявления, согласно которому с учетом частичной оплаты недоимка по иску составляет: налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 г. – 10172,38 руб., пени – 16299,35 руб.
Руководствуясь ст.ст. 150, 152 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.
На имя ФИО1 в 2021, 2022 г.г. было зарегистрировано транспортное средство …. Кроме того, ФИО1 принадлежали квартира по адресу: …, жилой дом по адресу: …, жилой дом по адресу: …, земельные участки в … и … районах.
Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 8 сентября 2016 г., от 21 сентября 2017 г., от 1 сентября 2020 г., от 1 сентября 2022 г., от 12 августа 2023 г.
ФИО1 зарегистрирован как плательщик налога на профессиональный доход.
В связи с неуплатой налогов административному ответчику направлялось требование от 23 июля 2023 г. № 64672 об уплате задолженности по налогам в общей сумме 32994,14 руб., пени в сумме 12910,39 руб. в срок до 11 сентября 2023 г.
Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено. Имущественные налоги за 2022 год, а также налог на профессиональный доход за 2022, 2023 г.г. не уплачены.
26 декабря 2023 г. налоговым органом принято решение № 8527 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 23 июля 2023 г., в размере 74673,22 руб.
По данным налогового органа, по состоянию на 31 июля 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляла:
- земельный налог за 2014 г. – 21 руб.,
- земельный налог за 2015 г. – 35 руб.,
- земельный налог за 2016 г. – 21 руб.,
- земельный налог за 2019 г. – 958 руб.,
- земельный налог за 2021 г. – 1611 руб.,
- земельный налог за 2022 г. – 1770 руб.,
- налог на имущество за 2015 г. – 18 руб. и 964,59 руб.,
- налог на имущество за 2016 г. – 21 руб. и 2176 руб.,
- налог на имущество за 2019 г. – 2 руб.,
- налог на имущество за 2021 г. – 29 руб. и 3177 руб.,
- налог на имущество за 2022 г. – 32 руб. и 3495 руб.,
- транспортный налог за 2019 г. – 11550 руб.,
- транспортный налог за 2020 г. – 11550 руб.,
- транспортный налог за 2021 г. – 11550 руб.,
- транспортный налог за 2022 г. – 43159 руб.,
- налог на профессиональный доход за 2022, 2023 г.г. – 51900,47 руб., всего – 68607,06 руб.,
- пени – 16299,35 руб.
1 апреля 2025 г. ФИО1 произвел оплату в сумме 84267,95 руб.
На момент рассмотрения дела задолженность по иску составляет:
- налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 г. – 10172,38 руб.,
- пени – 16299,35 руб.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397).
Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе жилой дом, квартира.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – ФЗ № 422-ФЗ) установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4).
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 2 ст. 8 ФЗ № 422-ФЗ).
Согласно ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику транспортный налог за 2021-2022г.г., налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2019, 2021, 2022 г.г., земельный налог за 2014-2016, 2019, 2021, 2022 г.г., налог на профессиональный доход за 2022, 2023 г.г., а также соответствующие пени.
Расчет сумм налогов и пени объективно подтверждается представленными административным истцом документами.
Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Как указано в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Определением мирового судьи судебного участка № 309 района Свиблово г.Москвы от 22 марта 2024 г. отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика суммы задолженности со ссылкой на пропуск срока обращения в суд.
На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст.ст. 95, 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1
При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, в связи с чем направлены налоговые уведомления, требование об уплате задолженности, принято соответствующее решение, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Доказательств уплаты в полном объеме налогов и пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования с учетом уточнения подлежат удовлетворению.
На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу ИФНС России № 16 по г.Москве задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в сумме 10172 руб. 38 коп., пени в сумме 16299 руб. 35 коп.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 12 мая 2025 г.
Судья М.В. Невзорова