Административное дело № 2а-1149/2022

УИД: 48RS0004-01-2022-001632-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2022 года г. Липецк

Левобережный районный суд города Липецка в составе

председательствующего судьи Коваль О.И.,

при секретаре Макаровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Липецкой области (далее – МИФНС России № 6 по Липецкой области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), а именно налог за 2020 год в размере 14642 руб., пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 54,91 руб. В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Липецкой области и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Налоговым агентом <данные изъяты> представлена справка 2-НДФЛ за 2020 год по физическому лицу ФИО1, согласно которой административным ответчиком за 2020 год получен доход в размере 112627,21 руб. с указанием кода дохода 1533 (доходы, полученные от продажи и погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов). Сумма исчисленного по ставке 13% налога на доходы физических лиц составила 14642 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2021 года. Административным истцом в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате данного налога за 2020 год. Указанная задолженность не погашена, что явилось основанием для обращения в административным исковым заявлением в суд после отмены вынесенного в отношении ФИО1 судебного приказа.

Определением суда от 14.11.2022 года произведена замена стороны административного истца МИФНС России № 6 по Липецкой области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, в заявлении, адресованном суду, указала, что не возражает против уплаты налога в том случае, если суд установит основания для его взыскания.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о дне слушания дела, признав неявку в суд неуважительной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с абз. 1-2 пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Из абз. 1 пункта 2 статьи 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании абз. 1 пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Исходя из пункта 1 статьи 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Положением абз. 1 пункта 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом – <данные изъяты> в налоговый орган была представлена справка о доходах физического лица за 2020 год по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО1 получен доход в размере 112627,21 руб., исчисленная и не удержанная налоговым агентом сумма налога составляет 14642 руб.

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2021 года, согласно которому административному ответчику было необходимо уплатить налог в размере 14642 руб.

Поскольку налог не был уплачен, административному ответчику было направлено требование № № от 17.12.2021 года о необходимости уплаты налога в сумме 14642 руб. и пени в сумме 54,91 руб. в срок до 31.01.2022 года.

Факт направления ФИО1 уведомления и требования об уплате налога подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

23.05.2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка - мировым судьей судебного участка № 24 Левобережного судебного района г. Липецка отменен судебный приказ, вынесенный 13.05.2022 года по заявлению МИФНС № 6 по Липецкой области о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1, после чего 11.10.2022 года в установленный законом шестимесячный срок налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Административным истцом соблюден установленный налоговым законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности.

До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических в размере 14642 рубля административным ответчиком не погашена, в связи с чем суд взыскивает ее в пользу административного истца в принудительном порядке.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены.

Таким образом, с административного ответчика следует взыскать пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в сумме 54,91 руб. согласно представленному расчету, который административным ответчиком оспорен не был.

В соответствии с п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать госпошлину в доход бюджета в сумме 587,88 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 14642 рубля, пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 54 рубля 91 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Липецка государственную пошлину в размере 587 рублей 88 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд города Липецка в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья /подпись/ О.И. Коваль

Мотивированное решение

в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ

изготовлено 02.12.2022 года