Решение по делу № 2А-17257/2025 от 30.01.2026 | Одинцовский городской суд (Московская область)

.....

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

АДРЕС .....

Одинцовский городской суд АДРЕС в составе:

председательствующего судьи .....

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Налоговый орган обратился в суд с указанным административным исковым заявлением.

В обоснование предъявленных требований указано, что по имеющимся сведениям ФИО1 в ..... реализовал объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы своевременно не была представлена, налоговым органом была проведена камеральная проверка.

В рамках проведения проверки, на основании имеющихся у налогового органа документов, в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ...... о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации имущества, либо предоставлении декларации по налогу на доходы физических лиц по форме ......

Акт налоговой проверки дотирован ...... На дату составления акта камеральной проверки, декларация по налогу на доходы физических лиц за ..... с приложением подтверждающих документов представлены не были.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основании имеющихся документов (сведений) составила ......

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ.

Непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате, на основании этой декларации, за каждый месяц, со дня, установленного для представления декларации, но не более 30%.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации составила .....

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составляет (.....

Налогоплательщиком 15.02.2024г. была представлена первичная налоговая декларация по форме .....

Согласно представленной налоговой декларации сумма к оплате - ......, по продаже недвижимого имущества.

Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2022г. – .....

Непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере ..... от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате, на основании этой декларации, за каждый месяц, со дня, установленного для представления декларации.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации составила .....

Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составляет .....

Налоговым органом 08.05.2024г. составлен акт налоговой проверки №.

...... Инспекцией вынесено решение № о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119, п. 1 ст. 122 НК РФ, согласно которому сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ составила .....

В связи с неуплатой налогов за 2022 год, в установленный срок, на основании ст. 69,70 НК РФ административному ответчику выставлено требование.

В связи с неисполнением требования, в порядке ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

..... мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района АДРЕС вынесен судебный приказ №а-..... о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который позднее был отменен определением мирового судьи от ......, ввиду возражений должника.

Поскольку налоги не уплачены налогоплательщиком, административный истец в установленный срок обратился в порядке искового производства и, ссылаясь на положения ст.ст. 124-131, 286-290 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ......

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещался надлежащим образом.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по ....., суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии со статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается, в том числе доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Из положений п.1 ст. 24 НК РФ следует, что налоговыми агентами признаются лица, на которых положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета непосредственно налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в п. 2 ст. 221.1 НК РФ, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено гл. 14 НК РФ.

Согласно пп.1 п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит, в том числе, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из материалов дела следует, что в связи с получением дохода от продажи имущества в ..... ФИО1 была предоставлена первичная декларация по .....

С целью осуществления контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации.

В ходе проведения проверки установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок начисленная сумма налога в полном объеме не погашена, равно как и сумма штрафа.

Из представленных в материалы дела сведений следует, что по состоянию на дату рассмотрения дела на налогоплательщиком числиться актуальное сальдо ЕНС, которое состоит из задолженности в сумме: ..... в том числе по налогу – ....., из которых:

......, в том числе:

- штраф по ст. 122 (НДФЛ за несвоевременное представление налоговой декларации за .....

- задолженность по НДФЛ в сумме .....

2. Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений в сумме .....

3. Налог на имущество в сумме .....

4. Земельный налог в сумме .....

5. Штраф по п.1 ст. 119 за несвоевременную уплату НДФЛ за 2022 год в сумме .....

6. Пени в сумме .....

Возражений относительно заявленных административных требований ФИО1 суду не представлено.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика налоговой недоимки, суд пришел к выводу, что административные исковые требования о взыскании НДФЛ и штрафа обоснованы и подлежат удовлетворению.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ введено понятие единого налогового счета (далее - ЕНС), который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии п.2 ст. 11 НК РФ, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, определяемого в соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ, (п.2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку в установленный законом срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате задолженности.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено в полном объеме, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ответчик добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, как и требование налогового органа в установленный в нем срок, суд находит требования МИФНС России № по АДРЕС о взыскании с ответчика обязательных платежей, штрафа и пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за .....

Проверяя срок обращения административного истца в суд, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № по АДРЕС обратилось в суд по истечении шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением пропущен.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Инспекцией представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления. В качестве причин пропуска процессуального срока налоговый орган указал на то, что из-за большой загруженности работников налогового органа, задолженность была выявлена несвоевременно.

Учитывая, указанные обстоятельства, суд находит основания для признания причины пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа имелись объективные препятствия для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме ......

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № по АДРЕС – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН .....) в пользу МИФНС России по АДРЕС задолженность по налогу на доходы физических лиц за ..... ..... .....

.....

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Одинцовский городской суд АДРЕС в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.