Дело № 2а-623/2023 26 апреля 2023 года

УИД 29RS0022-01-2023-000499-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Кохановской Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Яковлевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске в помещении Приморского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>, г.н. № (дата возникновения права собственности – 31 июля 2014 года), а также являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата возникновения права собственности - 27 августа 2010 года, дата отчуждения – 19 апреля 2016 года). На основании ст.52, 362 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 670900 от 01 апреля 2015 года на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (01 октября 2015 года) транспортного налога за 2014 год в размере 1 464 руб. и налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 034 руб. В установленный срок налог уплачен не был. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени: за период с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года в сумме 4 руб. 44 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 464 руб., за период с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года в сумме 3 руб. 13 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 034 руб. В соответствии со ст.69, 70, 75 НК РФ Инспекцией заказным письмом налогоплательщику направлено требование № 411246 от 13 октября 2015 года с предложением в добровольном порядке в срок до 18 ноября 2015 года уплатить недоимку по имущественным налогам в размере 2 498 руб. и задолженность по пени в размере 7 руб. 57 коп. В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд требования налогоплательщиком исполнены частично: уплачена недоимка по налогу на имущество физических лиц в полном объеме, пени по налогу на имущество уплачены в размере 2 руб. 28 коп. уплачена недоимка по транспортному налогу в размере 50 руб. 16 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-3512/2022 о взыскании с должника недоимки по налогу и задолженности по пени. 13 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3512/2022 от 16 сентября 2022 года в связи с поступившими возражениями ответчика. На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2014 год в размере 1 414 руб., пени за период с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года в размере 4 руб. 44 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени за период с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года в размере 0 руб. 85 коп.

Представитель административного истца надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, в административном иске просил дело рассмотреть без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в предварительном судебном заседании с административным иском не согласилась, заявила о пропуске истцом срока исковой давности для обращения в суд с настоящим иском. Наличие задолженности по оплате транспортного налога не оспаривала.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-3512/2022, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст.401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорный период являлась собственником квартиры по адресу: <адрес> (дата возникновения права собственности – 27 августа 2010 года, дата отчуждения – 19 апреля 2016 года).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 670900 от 01 апреля 2015 года, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в уведомлении указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 1 034 руб. за 2014 год, которое ответчиком в установленный срок не исполнено.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, ФИО1 не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки за 2014 год в размере 1 034 руб. в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года в размере 3 руб. 13 коп.

В силу п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ ФИО1 направлено требование № 411246 от 13 октября 2015 года с предложением в добровольном порядке в срок до 18 ноября 2015 года уплатить недоимку по имущественным налогам в размере 2498 руб. и задолженность по пени в размере 7 руб. 57 коп.

В установленный срок, а также на момент направления административного иска в суд требование налогоплательщиком исполнено частично: уплачена недоимка по налогу на имущество физических лиц в полном объеме, пени по налогу на имущество уплачены в размере 2 руб. 28 коп.

Суд проверил расчет пени, находит его правильным.

До настоящего времени задолженность по пени не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривала наличие задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства - автомобиля <данные изъяты>, г.н. № (дата возникновения права собственности – 31 июля 2014 года).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению № 670900 от 01 апреля 2015 года со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года, направленному ФИО1 заказным письмом 15 апреля 2015 года, транспортный налог за 2014 год на вышеуказанное транспортное средство исчислен в размере 1 464 руб.

Таким образом, порядок и сроки по направлению налогоплательщику ФИО1 налогового уведомления с указанием суммы налога, подлежащего уплате, объекта налогообложения, налоговой базы, а также срока уплаты налога, административным истцом соблюдены.

Из материалов дела следует, что уплата транспортного налога за 2014 год ответчиком не произведена.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в сумме 4 руб. 44 коп. за период с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года.

В установленный срок, а также на момент направления административного искового заявления в суд требования налогоплательщиком исполнены частично: уплачена недоимка по транспортному налогу в размере 50 руб.

Суд проверил расчет пени, считает его арифметически правильным. Все уплаченные ФИО1 суммы налогов и пени учтены при расчете пени.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности по заявленным требованиям подлежат отклонению в связи со следующим.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Более того, суд учитывает, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела № 2а-3512/2022 следует, что 15 сентября 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

16 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-3512/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

13 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3512/2022 от 16 сентября 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С административным иском налоговый орган обратился в суд 21 марта 2023 года (л.д.21).

Таким образом, материалами дела установлено, что шестимесячный срок после отмены судебного приказа административным истцом пропущен не был. В то же время сведений о том, что судебный приказ, выданный 16 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области в отношении ФИО1, был обжалован ФИО1 в кассационном порядке, и отменен кассационной инстанцией, как вынесенный с нарушением закона, материалы дела не содержат.

Следовательно, порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь статьей 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 1 414 рублей 00 копеек, пени за период с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года в размере 4 рубля 44 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года в размере 0 рублей 85 копеек, всего взыскать: 1 419 (одна тысяча четыреста девятнадцать) рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 400 рублей (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02 мая 2023 года.

Председательствующий Н.Н. Кохановская